Решение от 2 августа 2021 г. по делу № А53-6123/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«02» августа 2021 года Дело № А53-6123/21

Резолютивная часть решения объявлена «26» июля 2021 года

Полный текст решения изготовлен «02» августа 2021 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Корниенко А. В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

акционерного общества «ПромТяжМаш» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), Федеральной налоговой службе (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании,

при участии:

от заявителя: представитель ФИО2 по доверенности от 01.12.2020;

от заинтересованного лица (Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области): представитель ФИО3 по доверенности от 01.02.2021.

установил:

акционерное общество «ПромТяжМаш» обратилось в суд с заявлением к Управлению федеральной налоговой службы по Ростовской области, Федеральной налоговой службе с требованиями:

- признать действия ФНС России и Управления ФНС России по Ростовской области по исключению Акционерного общества «ПромТяжМаш» из Единого реестра субъектов малого н среднего предпринимательства 10.08.2020 незаконными.

- устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Акционерного общества «ПромТяжМаш» включив сведения о нем в Единый реестр субьектов малого и среднего предпринимательства.

В ходе рассмотрения спора заявитель уточнил требования и просил суд:

- признать действия ФНС России и Управления ФНС России по Ростовской области по исключению Акционерного общества «ПромТяжМаш» из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства 10.08.2020 г. незаконными;

- устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Акционерного общества «ПромТяжМаш» признав право Акционерного общества «ПромТяжМаш» на получение мер государственной поддержки как субъекта среднего предпринимательства, в том числе права на применение пониженного тарифа страховых взносов с 01.08.2020.

Уточненные исковые требования, приняты судом к рассмотрению в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель акционерного общества «ПромТяжМаш» поддержал заявленные требования, изложив правовую позицию по делу.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области возражал против удовлетворения заявленных требований, поддержав доводы, изложенные в отзыве на исковое заявление.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителя Федеральной налоговой службы, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, Акционерное общество «ПромТяжМаш» состоит на налоговом учете с 30.09.2005, 10.08.2017 включено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, как среднее предприятие.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников по состоянию на 01.01.2020 (за 2019 год) представлены в установленный законом срок – 17.01.2020 г.

Среднесписочная численность сотрудников АО «ПТМ» за 2019 год составила 221 человек (при допустимой 250 человек).

Как следует из налоговой отчетности АО «ПТМ», доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год (2019 год), составил 550 566 607 рублей ( при допустимом 2 миллиарда рублей).

10.08.2020 АО «ПТМ» было исключено из Единого реестра субъектов МСП.

Общество, считая, что соответствует критериям отнесения к субъектам среднего предпринимательства по численности и доходам, неоднократно обращалось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Таганрогу Ростовской области, в Управление ФНС России по Ростовской области:

- 28.08.2020 исх. № ПТМ/ЮРО/1590/08/20 с просьбой предоставить письменный ответ с разъяснением оснований исключения АО «ПТМ» из Единого реестра субъектов МСП;

- 23.11.2020 исх. ПТМ/ЮРО/2214/11/20 с требованием в кратчайшие сроки предпринять все действия по внесению сведений об АО «ПТМ» в Единый реестр субъектов МСП;

- 13.01.2021 исх. ПТМ/ЮРО/18/01/21 с жалобой в ФНС России на неправомерные действия по исключению АО «ПТМ» из Единого реестра субъектов МСП.

Налоговый орган письмами сообщил:

- 06.10.2020 (исх. 08-46/28382) ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области сообщила, что АО «ПТМ» в 2020 г. дважды представлены сведения о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2020 г. с численностью 221 человек и 16.03.2020 г. Сведения о среднесписочной численности работников на 01.03.2020 с численностью 264 человека.

При формировании Реестра МСП ФНС России учтены сведения о доходе от предпринимательской деятельности за 2019 год и среднесписочной численности работников - 264 человека. Инспекцией 29.09.2020 г. на сайт технической поддержки ФНС России направлено обращение о неправомерном исключении Акционерного общества «ПромТяжМаш» из Реестра МСП.

- 15.12.2020 (исх. 22-24/2326@) Управление ФНС России по Ростовской области ответило, что 12.02.2020 АО «ПТМ» реорганизовано в форме присоединения к нему других юридических лиц. В соответствии с представленными после реорганизации сведениями о среднесписочной численности работников, среднесписочная численность АО «ПТМ» превысила предельные значения, установленные п.2 части 1.1 ст.4 Закона № 209-ФЗ. С учетом того, что среднесписочная численность работников за 2019 год превышает 250 человек, что не соответствует законодательно установленному критерию, налогоплательщик не подлежит включению в Реестр МСП.

- 20.02.2021 ( исх. 14-2-03/0030@ ) ФНС России в ответе на жалобу сообщило, что по состоянию на 01 июля 2020 г. АО «ПТМ» не соответствует условию по среднесписочной численности за предшествующий календарный год (2019), сведения о нем исключены из Реестра 10 августа 2020 г.

Полагая, что действия налогового органа по исключению общества из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства являются незаконными, нарушающими законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав в совокупности, представленные в дело доказательства по правилам, установленным статьями 64, 65, 67, 68, 71, 75 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению, на основании следующего.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 2 статьи 201 упомянутого Кодекса предусмотрено, что арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными. В случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования (часть 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Правоотношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки регулируются нормами Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии 2 малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Закон № 209-ФЗ).

Ведение Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – Реестр) осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Положения подпункта 1 пункта 5 статьи 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон № 209-ФЗ) предусматривают присвоение статуса и категории субъекта малого и среднего предпринимательства юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, соответствующим условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона, на основании сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 июля текущего календарного года.

В силу пунктов 2 и 3 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ в целях отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства должны выполняться условия по среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Таким образом, исходя из положений пунктов 2 и 3 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ, Реестр сформирован на основе сведений за предшествующий календарный год.

В соответствии с частью 4 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляется уполномоченным органом на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, представленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, а также сведений, представленных в уполномоченный орган в соответствии с частями 5 и 6 статьи 4.1 Закона № 209- ФЗ.

В силу части 1 и пункта 1 части 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ (в редакции, действовавшей до 07.11.2020) сведения о юридических лицах вносятся в Реестр ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе указанных в части 4 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ сведений, в том числе о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 июля текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 5 части 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ содержащиеся в Реестре сведения о юридических лицах исключаются из Реестра 10 августа текущего календарного года в случае, если такие юридические лица не соответствуют условиям, установленным статьей 4 Закона № 209-ФЗ.

Как указывают заинтересованные лица, Общество по состоянию на 01.07.2020 не соответствует условию отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства по критерию среднесписочной численности за предшествующий 2019 год.

17.01.2020 налоговым органом получены сведения о среднесписочной численности работников Заявителя за предшествующий календарный год по форме КНД 1110018, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@, в количестве 221 человек.

16.03.2020 налоговым органом получены сведения о среднесписочной численности работников Заявителя за предшествующий календарный год по состоянию на 01.03.2020 по форме КНД 1110018, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@, в количестве 264 человека.

Таким образом, по состоянию на 01.07.2020 показатели Общества по среднесписочной численности работников не соответствуют предельным значениям ни для одной категории субъекта малого и среднего предпринимательства.

Вместе с тем, суд не может согласиться с приведенными доводами ввиду следующего.

Среднесписочная численность работников АО «ПТМ» на 01.01.2020 – 221 человек, доказательств обратного суду не представлено.

12.02.2020 завершена реорганизация Акционерного общества «ПромТяжМаш» в форме присоединения к нему ООО «Гортехмаш», ООО «Промметалл-Комплект», ООО «Промметалл-Экспорт».

В результате реорганизации в форме присоединения новое юридическое лицо не создавалось, произошло универсальное правопреемство, вследствие чего изменился объем прав и обязанностей действующего юридического лица - Акционерного общества «ПромТяжМаш».

В соответствии с требованиями статьи 80 Налогового кодекса РФ (действующей на тот момент в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) 16.03.2020 АО «ПТМ» направило в ИФНС по г. Таганрогу сведения о среднесписочной численности работников на 01.03ю2020 по действующей в тот период времени форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ «Об утверждении формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год». Иная форма предоставления сведений в случае реорганизации или создания организации, в налоговом законодательстве не предусмотрена.

В случае реорганизации или создания юридического лица сведения о среднесписочной численности работников подаются по той же форме (сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год), но показатель определяется по состоянию на первое число месяца, следующего за датой завершения реорганизации (Разъяснения даны ФНС России в письме от 13.11.2015 № 03-02-08/65770).

Таким образом, сведения о среднесписочной численности на 01.03.2020, поданные в налоговый орган 16.03.2020, не должны учитываться при формировании Единого реестра МСП, так как не относятся к предшествующему календарному году - (2019), что установлено статьей 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ в действующей на тот момент редакции № 36.

Учитывая изложенное, Общество подлежит включению в реестр качестве субъекта малого предпринимательства.

Акционерное общество «ПромТяжМаш» является плательщиком страховых взносов, соответствовало всем критериям среднего предприятия за предыдущий календарный год (2019), соответственно имело право на применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии со ст.6 Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020 в период с 01.04.2020 по 31.12.2020. Отсутствие заявителя в Реестре негативно сказывается на его хозяйственной деятельности, нарушает права на получение льгот и иных мер поддержки, предоставляемых субъектам малого и среднего предпринимательства.

Таким образом, имеется совокупность оснований для признания незаконными действия налогового органа и применения положений закона, направленных на устранение неправомерности действий государственного органа путем внесения общества в реестр в качестве субъекта малого предпринимательства.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требования заявителя в части признания за Акционерным обществом «ПромТяжМаш» на получение мер государственной поддержки как субъекта среднего предпринимательства, в том числе права на применение пониженного тарифа страховых взносов с 01.08.2020, поскольку признание незаконными действий Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), Федеральной налоговой службе (ОГРН <***>, ИНН <***>) по исключению акционерного общества «ПромТяжМаш» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства 10.08.2020 является основанием для применения пониженного тарифа страховых взносов с 01.08.2020.

Судебные расходы по уплате госпошлины по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагаются на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявление акционерного общества «ПромТяжМаш» удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), Федеральной налоговой службе (ОГРН <***>, ИНН <***>) по исключению акционерного общества «ПромТяжМаш» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства 10.08.2020.

Устранить допущенное нарушение прав и законных интересов акционерного общества «ПромТяжМаш» (ОГРН <***>, ИНН <***>), внести соответствующие сведения о нем в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу акционерного общества «ПромТяжМаш» (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 500 рублей.

Взыскать с Федеральной налоговой службы (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу акционерного общества «ПромТяжМаш» (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 500 рублей.

В остальной части отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяКорниенко А. В.