Решение от 21 октября 2024 г. по делу № А47-5606/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А47-5606/2024
г. Оренбург
21 октября 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 октября 2024 года

В полном объеме решение изготовлено 21 октября 2024 года


Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Иванниковой О.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Крысовой Я.И., рассмотрев дело в открытом судебном заседании по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Промэлектроторг» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, г.Оренбург)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области (Оренбургская область, г. Оренбург),

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (Оренбургская область, г. Оренбург)

о признании незаконными действий налогового органа по приостановлению операций по расчетным счетам ООО «ПромЭлектроТорг» открытых в Банке ВТБ (ПАО), ПАО «Сбербанк», АО «Газпромбанк», ПАО «Промсвязьбанк» на общую сумму 18 787 057, 39 руб. (в каждом банке), в т.ч., 14 753 246, 39 руб. по решению №19328 от 28.02.2024 Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области 4 033 811 руб. по спорной задолженности Общества по НДФЛ.

При участии в судебном заседании:

от заявителя - извещен надлежащим образом, явку своих представителей не обеспечил;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 России по Оренбургской области - извещен надлежащим образом, явку своих представителей не обеспечил;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 России по Оренбургской области - ФИО1, по доверенности от 27.02.2024 г., выдана сроком на 1 год, диплом, удостоверение.


Общество с ограниченной ответственностью «Промэлектроторг» (далее - заявитель, ООО «ПЭТ», общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области (далее - МИФНС России № 13 по Оренбургской области), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России № 15 по Оренбургской области) о признании незаконными действий налогового органа по приостановлению операций по расчетным счетам ООО «ПромЭлектроТорг» открытых в Банке ВТБ (ПАО), ПАО «Сбербанк», АО «Газпромбанк», ПАО «Промсвязьбанк» на общую сумму 18 787 057, 39 руб. (в каждом банке), в т.ч., 14 753 246, 39 руб. по решению №19328 от 28.02.2024 Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области 4 033 811 руб. по спорной задолженности Общества по НДФЛ.

В обоснование заявленных требований общество указывает, что 28.02.2024 на основании решения № 19328 МИФНС России № 13 по Оренбургской области были приостановлены операции по расчетным счетам ООО «ПЭТ», однако, указанное решение заявитель не получал. После обращения заявителя в МИФНС России № 13 по Оренбургской области с целью получения решения, обществу стало известно, что решение № 19328 от 28.02.2024 налоговый орган не выносил, в связи с чем заявителю указано на необходимость обратиться в МИФНС России № 15 по Оренбургской области. На письменное обращение заявителя налоговый орган не ответил, решение выдано не было. Заместитель начальника МИФНС России № 15 по Оренбургской области отказал в выдаче нарочно решения представителю заявителя сославшись на его отсутствие.

МИФНС России № 13 по Оренбургской области в материалы дела представлен письменный отзыв в соответствии с которым указывает на несогласие с предъявленными требованиями, просит исключить из числа заинтересованных лиц, поскольку является ненадлежащим лицом, так как решение о приостановлении операций по счетам было вынесено МИФНС России № 15 по Оренбургской области.

Судом ходатайство удовлетворено. Из числа заинтересованных лиц Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 России по Оренбургской области исключена.


МИФНС России № 15 по Оренбургской области представлен письменный отзыв в соответствии с которым не согласилась с заявленными требованиями по основаниям, изложенным в нем.

Стороны не заявили ходатайства о необходимости предоставления дополнительных доказательств. В связи с чем, суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие фактические обстоятельства дела.

В связи с наличием у ООО «ПЭТ» по. состоянию на 18.01.2024 отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией в рамках статьи 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес заявителя по ТКС 17.01.2024 требование об уплате задолженности № 107 (далее - требование № 107), со сроком исполнения до 12.02.2024. Данное обстоятельство заявителем не оспаривается.

Согласно данному требованию заявителю предложено уплатить задолженность на общую сумму 50 562 953,44 рубля, в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары в сумме 15 867 847,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 367 466,50 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 5 254 015,58 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме И 325 819,95 рублей;

- налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей) в сумме 388 506,00 рублей;

- земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 6 604,00 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 1 923 131,38 рубль;

- налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный Бюджет (сумма платежа перерасчеты, недоимка и задолженность по соответств. платежу, в том числе по отмененному) в сумме 1 270 862,88 рубля;

- налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж. природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж. природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответств. платежу, в том числе по отмененному) в сумме 1 511 673,29 рубля и 3 813, 00 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227Л и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в сумме 2 361 879,69 рублей и 266 737,00 рублей;

- - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему Газоснабжения в сумме 60 554,00 рубля;

- транспортный налог с организаций в сумме 105 453,00 рубля;

- пени в сумме 9 848 590,17 рублей.

Требование № 107 направлено ООО «ПЭТ» по ТКС 17.01.2024.

Инспекцией по заявлению общества о предоставлении рассрочки от 16.01.2024 № 002906/В и на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ вынесено решение от 29.01.2024 № 4766896 о предоставлении рассрочки по уплате задолженности в отношении заявителя в сумме 38 000 000,00 рублей, которое вступило в силу 29.02.2024 в части задолженности в сумме 37 814 755,27 рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате ежемесячно, начиная с 28.02.2024 по 29.07.2025:

- в размере 1 990 246,00 рублей по каждому сроку уплаты не позднее 28.02.2024, 28.03.2024, 02.05.2024, 28.05.2024, 28.06.2024, 29.07.2024, 28.08.2024, 30.09.2024, 28.10.2024, 28.11.2024, 28.12.2024, 28.01.2025, 28.02.2025, 28.03.2025, 28.04.2025, 28.05.2025, 28.06.2025, 28.07.2025;

- в размере 1 990 327,27 рублей не позднее 29.07.2025.

В связи с тем, что в установленный в требовании № 107 срок (12.02.2024), обязанность по уплате налогов, пени и штрафов Обществом не исполнена, а также наличием по состоянию на 16.02.2023 на ЕНС отрицательного сальдо в общей сумме 12 834 652,74 рубля Инспекцией в рамках 3 статьи 46 НК РФ в отношении ООО «ПЭТ» принято решение о взыскании от 16.02.2024 № 1290 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение от 16.02.2024 № 1290) (с учетом предоставленной налоговым органом рассрочки) на сумму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС (12 834 652,74 рубля).

Указанное решение направлено в адрес заявителя по ТКС, в связи с отказом ООО «ПЭТ» в получении решения от 16.02.2024 № 1290, налоговым органом 01.03.2024 решение направлено в адрес Общества по почте заказным письмом (почтовый идентификатор 80107492023466), которое согласно информации отраженной на официальном сайте «Почта России» получено заявителем 04.03.2024.

Не согласившись с действиями должностных лиц налогового органа по приостановлению операций по расчетным счетам ООО «ПромЭлектроТорг» открытых в Банке ВТБ (ПАО), ПАО «Сбербанк», АО «Газпромбанк», ПАО «Промсвязьбанк» на общую сумму 18 787 057, 39 руб. (в каждом банке), в т.ч., 14 753 246, 39 руб. по решению №19328 от 28.02.2024 Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области 4 033 811 руб. по спорной задолженности Общества по НДФЛ, заявитель обратился в Арбитражный суд Оренбургской области с рассматриваемым заявлением.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьёй 71 АПК РФ, суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

По смыслу названной нормы, для признания недействительными ненормативных правовых актов налоговых органов, необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствия указанного ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. При этом обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган или лицо, которое приняло этот акт (часть 5 ст. 200 АПК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, для погашения требования, необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1 ст. 46 Кодекса).

Согласно п. 3, п. 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В порядке п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности, если иное не предусмотрено п. 3 и 3.2 ст. 76 НК РФ.

Возобновление банком расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика организации осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, либо не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности (п. 8 ст. 76 Кодекса).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в связи с наличием у ООО «ПЭТ» по состоянию на 18.01.2024 отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией в рамках статьи 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес заявителя по ТКС 17.01.2024 требование об уплате задолженности № 107, со сроком исполнения до 12.02.2024.

Согласно данному требованию заявителю предложено уплатить задолженность на общую сумму 50 562 953,44 рубля.

В связи с тем, что в установленный в требовании № 107 срок (12.02.2024), обязанность по уплате налогов, пени и штрафов обществом не исполнена, а также наличием по состоянию на 16.02.2023 на ЕНС отрицательного сальдо в общей сумме 12 834 652,74 рубля Инспекцией в рамках 3 статьи 46 НК РФ в отношении ООО «ПЭТ» принято решение о взыскании от 16.02.2024 № 1290 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение от 16.02.2024 № 1290) (с учетом предоставленной налоговым органом рассрочки) на сумму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС (12 834 652,74 рубля).

Указанное решение направлено в адрес заявителя по ТКС, в связи с отказом ООО «ПЭТ» в получении решения от 16.02.2024 № 1290, налоговым органом 01.03.2024 решение направлено в адрес общества по почте заказным письмом (почтовый идентификатор 80107492023466), которое согласно информации отраженной на официальном сайте «Почта России» получено заявителем 04.03.2024.

В соответствии со статьей 46 НК РФ Инспекцией 16.02.2024 направлено инкассовое поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации № 696, открытого в АО «ТИНЬКОФФ БАНК» (далее - поручение от 16.02.2024 № 696).

В связи с отсутствием денежных средств на счете налогоплательщика поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика перевыставлены в Приволжский филиал «Промсвязьбанк» направлено поручение от 21.02.2024 № 865, Оренбургское отделение № 8623 ПАО Сбербанк - от 27.02.2024 № 1048 и от 11.03.2024 № 2379, филиал «Центральный» Банка ВТБ (ПАО) - от 27.02.2024 № 1054, Банк ГПБ (АО) от 04.03.2024 № 2303.

Относительно отраженной в решении о взыскании от 16.02.2024 № 1290 суммы задолженности в размере 12 834 652,74 рубля, налоговый орган дал следующие пояснения.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на ЕНС лица, в том числе на основе налоговых деклараций (расчетов, уточненных налоговых деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) и иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Как установлено судом и следует из материалов по состоянию на 18.01.2024 (дату формирования требования № 107) отрицательное сальдо ЕНС ООО «ПЭТ» составило 50 562 953,44 рубля.

ООО «ПЭТ» в период с 19.01.2024 по 15.02.2024 произведена уплата ЕНП в общей сумме 8 937 937,00 рублей.

С 19.01.2024 по 15.02.2024 сформирована совокупная обязанность ООО «ПЭТ» в общей сумме 8 937 760,18 рублей на основе представленных им в налоговый орган налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2023 года в сумме 5 331 223,00 рубля, авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в сумме 14 101,00 рубль, расчетам по страховым взносам за 2023 год в общей сумме 2 120 651,18 рубль, а также уведомлений об исчисленной сумме НДФЛ в общей сумме 1 471 785,00 рублей.

На основании пункта 7 статьи 46 Кодекса поручение на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика, а также поручение на перевод электронных денежных средств, прекращают свое действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

Согласно пункта 2 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика - организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации.

Инспекцией 26.02.2024 в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса для обеспечения исполнения решения о взыскании от 16.02.2024 № 1290 в банки: АО «Тинькофф Банк», Оренбургское отделение № 8623 ПАО Сбербанк, БАНК ГПБ (АО), Приволжский ф-л ПАО «Промсвязьбанк», филиал «Центральный» Банка ВТБ (ПАО), Самарский филиал банка «ВБРР» (АО) направлены уведомления о приостановления операций по счетам налогоплательщика.

Согласно данным программного комплекса «АИС Налог - 3 ПРОМ» в период с 16.02.2024 по 21.02.2024 на основании поручений с расчетного счета ООО «ПЭТ» взысканы денежные средства в общей сумме 10 086 955,49 рублей, а также произведена уплата ЕНП в сумме 11 270,00 рублей.

В период с 16.02.2024 по 28.02.2024 сформирована совокупная обязанность ООО «ПЭТ» в общей сумме 11 982 018,00 рублей на основе представленных им в налоговый орган налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2023 года в сумме 5 331 223,00 рубля, налогу на имущество организаций за 2023 год - 11 081,00 рублей, расчета по НДФЛ за 2023 год - 1 270 256,00 рублей, авансовых платежей по налогу на прибыль организаций - 14 101,00 рубль, уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ за 1 квартал 2024 года -1 148 623,00 рубля, страховых взносов за 1 квартал 2024 года - 2 167 856,00 рублей, земельного налога за 2023 год - 2 954,00 рубля, транспортного налога за 2023 год -35 931,00 рубль, а также начисленных налогов и страховых взносов по графику рассрочки -1 999 993,00 рубля.

Кроме того, в соответствии со статьей 75 Кодекса ООО «ПЭТ» за период с 16.02.2024 по 28.02.2024 начислены пени в общей сумме 34 801,14 рубль.

В связи с чем по состоянию на 28.02.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 14 753 246,39 рублей (12 834 652,74 рубля -10 086 955,49 рублей - 11 270,00 рублей + 11 982 018,00 рублей + 34 801,14 рубль).

Поскольку по состоянию на 28.02.2024 у заявителя изменилось отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии с Приказом от 30.12.2022 № ЕД-7-8-1137 «Об утверждении Порядка Информирования банков в соответствии с частями 17 и 18 ст. 4 ФЗ» от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в банк направлены уведомления об изменении сумм отрицательного сальдо ЕНС в целях обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности № 1290 от 16.02.2024:

- 26.02.2024 на сумму 2 739 804,53 рубля,

- 27.02.2024 на сумму 2 750 274,89 рубля,

- 28.02.2024 на сумму 14 753 246,39 рублей (в том числе Уведомление об изменении отрицательного сальдо: № 19326 в ОРЕНБУРГСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 8623 ПАО СБЕРБАНК, № 19327 в САМАРСКИЙ ФИЛИАЛ БАНКА «ВБРР» (АО), № 19328 в ПРИВОЛЖСКИЙ Ф-Л ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК», № 19329 в ФИЛИАЛ «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» БАНКА ВТБ (ПАО), № 19330 в БАНК ГПБ (АО), № 19325 в АО «ТИНЬКОФФ БАНК»),

- 01.03.2024 на сумму 12 164 368,23 рублей,

- 04.03.2024 на сумму 16 564 775,26 рублей,

- 05.03.2024 на сумму 16 381 123,89 рубля,

- 07.03.20224 на сумму 15 275 942,40 рубля,

- 12.03.2024 на сумму 10 718 269,72 рублей.

На основании изложенного ссылка заявителя на то, что налоговым органом 05.03.2024 увеличена сумма приостановления операций по расчетным счетам ООО «ПЭТ» открытых в Банке ВТБ (ПАО), ПАО «Сбербанк», АО «Газпромбанк», ПАО «Промсвязьбанк» на общую сумму 18 787 057,39 рублей (14 753 246,39 рублей + 4 033 811,00 рублей) в каждом банке является не состоятельной.

Из материалов дела следует, что дата и номер, указанные заявителем в заявлении о признании незаконных действий налогового органа по приостановлению операций по расчетным счетам открытых в банках (28.02.2024 № 19328) присвоены уведомлению об изменении отрицательного сальдо ЕНС, направленного налоговым органом в Приволжский филиал «Промсвязьбанк», в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

Ссылка заявителя на то, что письменное заявление от 01.03.2024 о выдаче решения налоговым органом было проигнорировано, отклоняется судом, поскольку налоговым органом в ответ на указанное заявление Общества подготовлен ответ от 22.03.2024 № 05-27/06125 и направлен в адрес налогоплательщика.

В отношении ссылки Общества на то, что должностное лицо налогового органа 01.03.2024 отказало представителю ООО «ПЭТ» в выдачи решения о приостановлении операций по счетам в виду его отсутствия на бумажном носителе, необходимо отметить, что 01.01.2023 вынесение решения о приостановлении операций по счетам в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса, не предусмотрено.

Довод ООО «ПЭТ» на нарушение абзаца 5 пункта 4 статьи 76 НК РФ, основан на неверном толковании норм налогового законодательства, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 76 операции налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств также могут быть приостановлены на основании решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, принятого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:

1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;

(в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ)

1.1) в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота - в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения налогоплательщиком-организацией такой обязанности;

2) в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

Относительно довода заявителя о том, что задолженность согласно решению от 16.02.2024 № 1290 полностью оплачена, последний платеж в сумме 2 700 000,00 рублей осуществлен 28.02.2024 в 18 час. 40 мин, а приостановление операций по счетам было осуществлено налоговым органом в 20 час. 30 мин., следует отметить, что согласно информации отраженной в ЕНП, денежные средства в размере 2 750 274,89 рубля, перечислены заявителем согласно платежного поручения от 27.02.2024 № 1054, поступили в бюджетную систему РФ и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (л.д. 57).

Как следует из информации отраженной в программном комплексе «АИС Налог-3 ПРОМ» 15.01.2023 поступило переплаты из ОКНО в размере 1 320 000,00 рублей. Также поступили следующие платежи:

№ п/д




Назначение платежа

696

16.02.2024

5000000

АО 'ТИНЬКОФФ БАНК" г Москва

По решению о взыскании от 16.02.2024 №1290 по ст.46 НК РФ

696

16.02.2024

21,72

АО "ТИНЬКОФФ БАНК" г Москва

По решению о взыскании от 16.02.2024 № 1290 по ст.46 НКРФ

696

16.02.2024

5000000

АО "ТИНЬКОФФ БАНК" г Москва

По решению о взыскании от 16.02.2024 № 1290 по ст.46 НКРФ

865

21.02.2024

86933,77

Приволжский ф-л ПАО "Промсвязьбанк" г Нижний Новгород

По решению о взыскании от 16,02,2024 № 1290 по ст.46 НКРФ

1054

27.02.2024

2750274,89

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

По решению о взыскании от 16.02.2024 № 1290 по ст.46 НК РФ

1054

01.03.2024

25039,49

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

По решению о взыскании от 16.02.2024 №1290 по ст.46 НК РФ

1054

05.03.2024

184105,08

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

По решению о взыскании от 16.02.2024 №1290 по ст.46 НК РФ

2303

05.03.2024

699325,44

Банк ГПБ (АО) г Москва

По решению о взыскании от 16.02.2024 №1290 по ст.46 НКРФ

99

29.01.2024

2118000

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж ПФР за декабрь 2023

1
29.01,2024

10705

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж. (Налог на прибыль РБ (Аванс на 1 кв.2024 года 1-й платеж))

97

29.01.2024

930000

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж НДФЛ ОРСК

236

29.01.2024

5331224

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж (НДС за 4 кв. 23 1/3 ч 1-й)

98

29.01.2024

55000

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж НДФЛ УФА

347

05.02.2024

31008

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж НДФЛ УФА

346

05.02.2024

462000

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж НДФЛ ОРСК

596

21.02.2024

3843

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж (Налог на имущество 4 кв.23 г.)

597

21.02.2024

7427

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж

5
28.02.2024

1281

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж (Налог на прибыль Субъект.Аванс на 1 кв. 24. 2-й платеж.Уфа)

8
28.02.2024

2115

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж Налог на прибыль ФБ. (Аванс на 1 кв. 24 (2-й платеж))

2
28.02.2024

10705

Филиал "Центральный" Банка ВТБ (ПАО) г Москва

Единый налоговый платеж. (Налог на прибыль РБ (Аванс на I кв.2024 года 2-й платеж))

2303

05.03.2024

699325,44

Банк ГПБ (АО) г Москва

По решению о взыскании от 16.02.2024 №1290 по ст.46 НКРФ

По состоянию на 06.03.2024 сальдо ЕНС отрицательное и составляет - 15 275 942,40 рубля, а именно:

КБК

Вид обязате льства

Наименование налога

Сальдо расчетов

18210301000011000110

налог

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

-6321471

18210214010061001160

налог

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

-68277,75

18210201000011000160

налог

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования

-2808231

18210606032041000110

налог

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

-5691,33

18210214030081001160

налог

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения)

-18798,14

18210101012021000110

налог

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюдж.субъекгов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответств.платежу, в том числе по отмененному)

-48247,08

18210102010011000110

налог

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов

-16212

18210602010021000110

налог

Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения

-25676,83

18210604011021000110

налог

Транспортный налог с организаций

-70843

18210102130011000110

налог

Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей)

-111989,17

18210102010011000110

налог

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227,1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов

-2893457,31

18210604011021000110

налог

Транспортный налог с организаций

-1417,22

18211617000016000140

пеня

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

-2885630,57

Кроме того, изменен срок уплаты по налогам на общую сумму задолженности 40 333 603,63 рубля (предоставление рассрочки в размере 38 000 000,00 рублей (в соответствии со статей 64 НК РФ налоговым органом принято решение от 29.01.2024 № 476686) и проценты - за пользование бюджетными средствами в размере 2 518 848,36 рублей).

В соответствии со статьей 75 Кодекса ООО «ПЭТ» за период с 19.01.2024 по 15.02.2024 начислены пени в общей сумме 271 876,12 рублей.

Таким образом, по состоянию на 16.02.2024 (на дату принятия решения о взыскании № 1290) отрицательное сальдо ЕНС ООО «ПЭТ» составило 12 834 652,74 рубля (50 562 953,44 рубля - 8 937 937,00 рублей + 8 937 760,18 рублей - 38 000 000,00 рублей (сумма рассрочки) + 271 876,12 рублей).

12.03.2024 ООО «ПЭТ» произведена уплата ЕНП в общей сумме 11 069 731,43 рубль (11 000 000,00 рублей и 69 731,43 рубль), которая распределена в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, положительное сальдо ЕНС составило 351 461,71 рубль, соответственно, требование № 107 и решение от 16.02.2024 № 1290 заявителем исполнены.

С учетом положений статей 46 и 76 НК РФ налоговым органом 12.03.2024 направлены уведомления об изменении отрицательного сальдо, в отношении которых действовали приостановление операций по счетам, со значением «0» в банки: АО «ТИНЬКОФФ БАНК» № 31039, ОРЕНБУРГСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 8623 ПАО СБЕРБАНК № 31045, БАНК ГПБ (АО) № 31040, ПРИВОЛЖСКИЙ Ф-Л ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» № 31041, ФИЛИАЛ «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» БАНКА ВТБ (ПАО) № 31042, САМАРСКИЙ ФИЛИАЛ БАНКА «ВБРР» (АО) № 31046, а также уточненное поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от 11.03.2024 № 2379.

На основании изложенного, ссылки ООО «ПЭТ» на то, что задолженность по решению от 16.02.2024 № 1290 обществом была полностью оплачена, последний платеж в сумме 2 700 000,00 рублей осуществлен 28.02.2024 в 18 час. 40 мин, а приостановление операций по счетам было осуществлено налоговым органом в 20 час. 30 мин., являются не состоятельными, опровергаются вышеуказанными обстоятельствами.

Довод ООО «ПЭТ» на то, что имеющаяся у заявителя задолженность относится к текущим платежам и не относится к задолженности, указанной в решении от 16.02.2024 № 1290, не может быть принят во внимание, поскольку в НК РФ отсутствует понятие текущих платежей.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Следует отметить, что в решение от 16.02.2024 № 1290 включена, в том числе задолженность в размере отрицательного сальдо 12 834 652,74 рубля, с учетом предоставленной налоговым органом рассрочки. Таким образом, на дату формирования и направления решения от 16.02.2024 № 1290 у ООО «ПЭТ» фактически имелась неисполненная обязанность по уплате налогов, повлекшая формирование отрицательного сальдо.

С учетом вышеизложенного, суд пришел к выводу об отсутствии совокупности оснований для признания оспариваемых действий налогового органа, в связи с чем, заявленные требования ООО «Промэлектроторг» удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине возлагаются на заявителя в размере, установленном ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

решил:

1. Ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области об исключении ненадлежащего заинтересованного лица по делу удовлетворить.

Исключить из числа заинтересованных лиц Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области.

2. В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья О.И. Иванникова