Решение от 23 сентября 2024 г. по делу № А40-138984/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-138984/24-108-1189
г. Москва
23 сентября 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 04 сентября 2024 года

Полный текст решения изготовлен 23 сентября 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Михайловой М.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 125493, <...>)

к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРАЙМ-ЭКСПЕРТ" (Г.Москва, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.07.2017, ИНН: <***>)

о признании безнадежной к взысканию недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 года в общей сумме 1 574 434 руб. и соответствующую сумму пени,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган, ИФНС России № 43 по г. Москве) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "ПРАЙМ-ЭКСПЕРТ" (далее – заинтересованное лицо, налогоплательщик) о признании безнадежной к взысканию недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 года в общей сумме 1 574 434 руб. и соответствующую сумму пени.

Дело рассмотрено в порядке ст. 123, 156 АП РФ в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

От заявителя в материалы дела поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя заявителя.

От заинтересованного лица отзыв не поступал.

Поскольку заявитель и заинтересованное лицо не возражали против открытия судебного заседания в арбитражном суде первой инстанции и разбирательства по существу, суд, руководствуясь ст. 136, ч. 4 ст. 137 АПК РФ и п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству», завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Суд, исследовав и оценив представленные сторонами в материалы доказательства, заслушав мнения сторон, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В пункте 9 Постановления N 57 разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе налоговый орган путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате с предложением в установленный срок уплатить начисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Из материалов дела следует, что 16.05.2018 ООО «ПРАЙМ-ЭКСПЕРТ» в ИФНС России № 43 по г. Москве представлена декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее по тексту - УСН) за 2017 год с суммой налога, исчисленной к уплате в общем размере 639 906 руб. (за 3 квартал 2017 по сроку уплаты 25.10.2017 в размере 215 486 руб., за 2017 год по сроку уплаты 02.04.2018 в размере 424 420 руб.)

В связи с невыполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), адрес ООО «ПРАЙМ-ЭКСПЕРТ» выставлено Требование № 210139 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.06.2018 (далее по тексту - Требование от 05.06.2018 г. № 210139). Требование содержит сведения о задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой УСН за 2017 год.

Срок добровольной уплаты задолженности по Требованию установлен -26.06.2018.

17.01.2019 организацией в добровольном порядке частично погашена задолженность по налогу в общей сумме 40 000 руб.

25.10.2022 Инспекцией принято Решение о списании задолженности в соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ по налогу в сумме 175 486 по сроку уплаты 25.10.2017, и пеням в сумме 78 418.24 руб.

Остаток задолженности по требованию об уплате № 210139 от 05.06.2018 составляет 455 385,64 руб., в том числе по налогу в размере 424 420 руб. по сроку уплаты 02.04.2018, по пени в размере 30 965,64 руб.

Меры принудительного взыскания в рамках статей 46, 76 НК РФ не применялись.

Как следует из фактических обстоятельств, 29.03.2019 ООО «ПРАЙМ-ЭКСПЕРТ» в ИФНС России № 43 по г. Москве представлена декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее по тексту - УСН) за 2018 год с суммой налога, исчисленной к уплате в общем размере 1 108 014 руб. (за 1 квартал 2018 по сроку уплаты 25.04.2018 в размере 302 196 руб., за 2 квартал 2018 по сроку уплаты 25.07.2018 в размере 498 942 руб., за 3 квартал 2018 по сроку уплаты 25.10.2018 в размере 235 572 руб., за 2018 год по сроку уплаты 01.04.2019 в размере 71 304 руб.).

В связи с невыполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный НК РФ, адрес ООО «ПРАЙМ-ЭКСПЕРТ» выставлено Требование № 79293 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.04.2019 (далее по тексту - требование от 04.04.2019 № 79293). Требование содержит сведения о задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой УСН за 2018 год.

Срок добровольной уплаты задолженности по Требованию установлен -29.04.2019. В установленный срок требование не исполнено.

Меры принудительного взыскания в рамках статей 46, 76 НК РФ не применялись.

Налоговым органом установлен пропуск срока взыскания задолженности, установленный налоговым законодательством, а именно отсутствия мер взыскания в отношении следующей задолженности ООО «ПРАЙМ-ЭКСПЕРТ» ИНН <***> в общем размере 1 574 434 руб., а именно: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 424 420 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1 108 014 руб.

Налоговый орган при наличии недоимки, штрафа взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам^ данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N6544/09).

В соответствии с пунктами 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию установлен Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, действующим с 10.01.2023 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



Р Е Ш И Л:

Заявленное требование удовлетворить: признать безнадежной к взысканию недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 года в общей сумме 1 574 434 руб. и соответствующую сумму пени, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯ О.Ю. Суставова