Решение от 23 марта 2025 г. по делу № А58-2743/2024

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) ул. Курашова, д. 28, бокс 8, г. Якутск, 677980 тел: +7 (4112) 34-05-80, https://yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ

Дело № А58-2743/2024
24 марта 2025 года
город Якутск


Резолютивная часть решения объявлена 10.03.2025 Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Клишиной Ю.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Слепцовой

Н.Е., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению общества с

ограниченной ответственностью "СУ-77" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия)

(ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании невозможной к взысканию недоимку в размере 32 825 411 руб., а

также пени в размере 13 422 003,95 руб., при участии в судебном заседании представителей:

истца – ФИО1 по доверенности от 09.01.2025, выданной сроком по

31.12.2025 включительно,

УФНС России по РС (Я) – ФИО2 по доверенности от 24.12.2024 № 01-65/211, выданной сроком до 31.12.2025, установил:

Общество с ограниченной ответственностью "СУ-77" (далее истец, ООО «СУ-77», Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее ответчик, налоговый орган, УФНС России по РС (Я)) о признании невозможной к взысканию недоимки в размере 32 825 411 руб., а также пени в размере 13 422 003,95 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительной порядке.

Общество просит признать безнадежными к взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания сумм налогов, пеней, отраженных в требовании от 15.11.2022 № 136835 и оформленных решением от 14.12.2022 № 24491о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

В судебном заседании истец требования поддержал в полном объеме.

Ответчик требования не признал, ссылаясь на доводы отзыва и дополнений к нему.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, отзыве на него, заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности налоговые органы в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать возникшую недоимку по налогам, а также пени в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации.

Из буквального толкования положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 постановления Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Признание задолженности безнадежной к взысканию подразумевает под собой придание определенного статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой ее взыскание невозможно осуществить (она числится на лицевых счетах за плательщиком, но налоговый орган, не имеет правовых оснований для начала и осуществления процедуры ее взыскания, как в судебном, так и во внесудебном порядках).

При этом признание безнадежной к взысканию задолженности в самостоятельном судебном производстве возможно только тогда, когда налоговым не предпринято каких-либо действий по ее взысканию, а сроки принятия новых мер истекли.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в течение трех месяцев с момента выявления недоимки, которая образовалась в результате представления уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2019 года и представления первичной декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года ООО «СУ-77» выставлено

требование от 15.11.2022 № 136835 на сумму 46 247 414.95 руб., согласно которому обществу следовало уплатить задолженность в срок до 08.12.2022.

Вид налога

сумма

Налоговый период

Дата

пред ста

влени

яНД

Регистра цией ный

номер

нд

Номер предст

авл

енной деклар аци и

Срок

уплаты

Налог на добавленную

стоимость на товары (работы,

услуги), реализуемые на

территории Российской Федерации

9 178

221,00

3 квартал 2019

19.10.202

2

15823732

31

УНД № 4

25 октября

2019

Налог на добавленную

стоимость на товары (работы,

услуга), реализуемые на

территории Российской Федерации

9 348 807,00

3 квартал 2019

19.10.202

2

15823732

31

УНД № 4

25 ноября

2019

Налог на добавленную

стоимость на товары (работы,

услуги/, реализуемые на

территории Российской Федерации

9 348 807,00

3 квартал 2019

19.10.202

2

15823732

31

УНД № 4

25 декабря

2019

Налог на добавленную

стоимость на товары (работы,

услуги^ реализуемые на

территории Российской Федерации

1 648 851,00

4 квартал 2019

19.10.202

2

15823655

47

УНД № 4

25 января

2020

Налог на добавленную

стоимость на товары (работы,

услуги), реализуемые ha

территории Российской Федерации

1 648 851,00

4 квартал 2019

19.10.202

2

15823655

47

УНД № 4

25 февраля

2020

Налог на добавленную

стоимость на товары (работы,

услуги^ реализуемые на

территории Российской Федерации

1 648 852,00

4 квартал 2019

19.10.202

2

15823655

47

УНД № 4

25 марта

2020

Налог на прибыль

организаций (за

исключением консолидированн

ых

групп

налогоплательщик

ов),

зачисляемый в

федеральный

бюджет

453,00

9 месяцев 2022

28.10.222

15908526

07

Первич

ная

деклар

аци я

28 октября

2022

Налог на прибыль

организаций (за

исключением консолидированн

ых

групп

налогоплательщик ов), зачисляемый в

бюджеты субъектов Российской

Федерации

2 569,00

9 месяцев 2022

28.10.222

15908526

07

Первич

ная

деклар

аци я

28 ноября

2022

Данное требование передано истцу в электронной форме по

телекоммуникационным каналам связи и получено Обществом 23.11.2022 .

В срок, указанный в требовании, уплата задолженности Обществом не произведена, в связи с чем, в порядке статьи 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 14.12.2022г. № 24491.

Данное решение налоговым органом направлено Обществу 27.12.2022 по почте заказным письмом по адресу места нахождения юридического лица: 677008, Республика Саха /Якутия/, <...>, что подтверждается выпиской из

почтового реестра, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 11.01.2023.

Заявитель не опроверг ни размер задолженности, ни факт соблюдения налоговым органом процедуры, предусмотренной статьями 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом также не установлено обстоятельств, позволяющих прийти к выводу о том, что налоговым органом были допущены какие-либо нарушения процедуры или сроков выставления требования, вынесения решения, которые могли бы служить основанием для принятия судебного акта об утрате возможности взыскания недоимки, задолженности по пени и штрафам.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом были приняты меры для принудительного взыскания задолженности по налогам (сборам), пеням, штрафам с соблюдением порядка и сроков взыскания. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В ходе рассмотрения спора стороны подписали 25.02.2025 соглашение в порядке части 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в котором признали следующие фактические обстоятельства.

- ООО «СУ-77» представлены нижеперечисленные налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2019 года:

Вид НГД: первичная/ УНД

Дата

представле НИИ

Регистрацио нный номер нд

К оплате

По сравнению с предыдущей

УНД

1

Первичный

25.10.2019

875572978

4 996 915.00

2 УНД № 1

20.1 1.2019

887822991

4 996 915.00

0.00

з

УНД № 2

26.12.2019

901702691

4 999 816.00

2 901.00

4

УНД Х»3

30.09.2022

1570840644

14 269 536.00

9 269 720.00

УНД № 4

19.10.2022

1582373231

42 315 957.00

28 046 421.00

6

УНД № 5

30.12.2022

1626512159

15 136 496.00

-27 179 461.00

- ООО «СУ-77» представлены нижеперечисленные налоговые декларации по НДС за 4

квартал 2019 года:

Вид НД: первичная/ УНД

Дата представле ни я

Регистрацио

нный номер нд

К оплате (+) / к возмещению (-)

По

сравнению с предыдущей УНД

1

Первичный

27.01.2020

921557117

6 271 799.00

2 3

УНД № 1

26.02.2020

941962711

6 271 799.00

УНД № 2

03.03.2020

945808435

6 271 433.00

-366.00

4

УНД № 3

30.09.2022

1570840987

2 893 458.00

-3 377 975.00

5

УНД № 4

19.10.2022

1582365547

7 840 012.00

4 946 554.00

6

УНД № 5

30.12.2022

1626197952

- 25 212 247.00

-7 840 012.00

7

УНД № 6

30.12.2022

1626512048

1 967 214.00

-5 872 798.00

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2019 года (корр. № 5)

зарегистрирована 30.12.2022 с сообщением «Обнаружен документ с большим номером корректировки, чем текущий, перенесенный в КРСБ (Рег.номер =1626512048)» в протоколе разногласий.

Таким образом, с учетом уточненной налоговой декларации № 6 за 4 квартал 2019 года сумма налога к уплате составляет 1 967 214,00 рублей.

- ООО «СУ-77» оплачен налог на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2019 года в сумме:

Дата платежного документа

Номер платежного документа

Сумма платежного документа

Отчетный период

1 1.1 1.2019

1 136

1 665 638.00

3 кв. 2019

29.01.2020

49

2 090 600.00

4 кв. 2019

25.02.2020

138

2 090 600.00

4 кв. 2019

22.04.2020

286

2 090 233.00

2 090 087.00

4 кв.2019

146.00

1 кв. 2020

07.10.2022

254

5 891745.00

3 кв. 2019

итого

17 160 093.00

Согласно части 2 статьи 70 АПК РФ указанный факт принимается арбитражным судом в качестве факта, не требующего дальнейшего доказывания.

Как следует из доводов истца, Общество не согласно с включением в требование № 136835 от 15.11.2022 года суммы по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2019 года, которые отражены в уточненных налоговых декларациях:

- за 3 квартал 2019 г. в УНД № 5, представленной в налоговый орган 30.12.2022 года за регистрационным № 1626512159;

- за 4 квартал 2019 г. в УНД № 6, представленной в налоговый орган 30.12.2022 года за регистрационным № 1626512048.

Вместе с тем, судом установлено и подтверждено материалами дела, что в требование № 136835 от 15.11.2022 года не включены оспариваемые суммы по УНД №№ 5 и 6, так как требование выставлено налоговым органом по состоянию на 15 ноября 2022 года.

Учитывая изложенное, заявленный Обществом довод об утрате налоговым органом права на взыскание спорной задолженности по требованию № 136835 от 15.11.2022 в связи с пропуском срока для ее взыскания является неподтвержденным и подлежит отклонению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе Обществу в удовлетворении заявленных требований.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.

Судья Клишина Ю. Ю.