Решение от 27 апреля 2018 г. по делу № А40-228570/2017

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И


Р Е Ш Е Н И Е

г. Москва

«28» апреля

2018г.

Дело №

А40-228570/17-20-4540

Резолютивная часть решения объявлена «23» апреля 2018г.

Полный текст решения изготовлен «28» апреля 2018г.

Арбитражный суд в составе:

Судьи

Бедрацкой А.В.

протокол вела секретарь судебного заседания Литвинова А.И.

с участием

от заявителя – ФИО1, дов. № 138-ю/16 от 21.12.2016г., от

ответчика - ФИО2, дов. № 06-22/18-55 от 21.03.2018г., от 3-го лица –

ФИО3, дов. от 25.12.2017 № 210-И-8/14612

рассмотрел дело по заявлению

Федерального государственного унитарного предприятия "Российский научно-технический центр информации по стандартизации, метрологии и оценке соответствия" (ФГУП «СТАНДАРТИНФОРМ») (ОГРН 1057703026633, ИНН 7703385195, 123001, г. Москва, Гранатный пер., д. 4; 117418, г. Москва, Нахимовский пр., д. 31, корп. 2)

к
ИФНС России № 3 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 123100, <...>)

3-е лицо

ГУ-ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области (ОГРН <***>; ИНН <***>; 105082, <...>; 125009, <...>)

о
признании недействительными требования

№ 114395, решения № 26524 от 16.10.2017г., обязании начислить и уплатить проценты

УСТАНОВИЛ:

ФГУП «СТАНДАРТИНФОРМ» обратилось с заявлением в арбитражный суд (с учетом уточнения заявленных требований) к ИФНС России № 3 по г.Москве о признании недействительным решения от 16.10.2017г. № 26524, требование от 24.08.2017г. № 114395, обязании начислить и уплатить проценты в размере 19459,74 руб.

Заявление мотивировано тем, что ненормативные акты ответчика нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности, сумма начисленных процентов подлежит уплате заявителю.

Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, изложенным в решении, отзыве.

3-и лицо изложило позицию по существу спора.

Оценив в совокупности представленные доказательства, выслушав представителей сторон, суд считает заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, 28 августа 2017 года ИФНС России № 3 по г. Москве (далее - Ответчик) выставлено Требование № 114395 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) (далее - Требование) в отношении ФГУП «СТАНДАРТИНФОРМ» (далее - Заявитель, предприятие). В указанном Требовании, сообщалось о наличии у предприятия задолженности в сумме 11 354 949,85 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 10 666 858,74 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 531 932,50 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - <***> 158,61 руб. Как пояснили Заявителю в ИФНС России № 3 по г. Москве, рассматриваемая задолженность является задолженностью предприятия по уплате страховых взносов за 2016 год.

05 сентября 2017 года предприятием получено Уведомление о вызове налогоплательщика от 04.09.2017 № 25-07/34067 в ИФНС России № 3 по г. Москве для дачи пояснений по факту наличия задолженности. Представитель предприятия - заместитель генерального директора ФИО4 08.09.2017 предъявила в ИФНС России № 3 по г. Москве Акт совместной проверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 05.09.2017 № 087F06170003174 между ФГУП «СТАНДАРТИНФОРМ» и ГУ - ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области, а также справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 05.09.2017 № 087Р01170103493, выданную ГУ - ГУ ПФР № 10, и дала пояснения об отсутствии у предприятия какой-либо задолженности по страховым взносам за 2016 год. Вместе с тем, доводы Заявителя Ответчиком не приняты и заявлено о необходимости выполнения предприятием выставленного Требования.

Ответчиком приостановлены операции по счетам Заявителя (наложен арест), взысканы с расчетных счетов <***> 158,61 руб. и 531 931,50 руб. на основании Решения о взыскании № 26524 от 16.10.2017.

Заявителем направлены обращения: 06.09.2017 претензия Управляющему Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области ФИО5, с указанием о том, что у предприятия отсутствует задолженность по уплате страховых взносов за 2016 год; 11.09.2017 жалоба руководителю УФНС России по городу Москве (через ИФНС России № 3 по г. Москве) на Требование № 114395 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 24.08.2017 ИФНС России № 3 по г. Москве (далее - Жалоба), с просьбой признать незаконным Требование № 114395 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 24.08.2017 ИФНС России № 3 по г. Москве; 11.09.2017 заявление прокурору города Москвы об обеспечении законности в деятельности налоговых органов и Пенсионного Фонда Российской Федерации, некорректной задолженности по страховым вносам ФГУП «СТАНДАРТИНФОРМ» и приведении налоговых обязательств в соответствие с актуальной информацией, поступившей в УФНС России по г. Москве из органов Пенсионного Фонда, в ответе ГУ - ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области от 16.10.2017 № 210-И-4/10291 Заявитель проинформирован о проведении работы по корректировке ранее переданного сальдо по плательщику (Заявителю) и технической невозможности передачи в электронном виде исправленных сальдовых остатков, а также о состоянии задолженности Заявителя на 01.01.2017 в размере 77,87 руб., в том числе пени на накопительную часть - 58,17 руб., пени ФФОМС -19.70 руб.

Заявитель направил Ответчику заявление об отмене приостановления операций по счетам от 23.10.2017 № ВВ/16-7971, по результатам рассмотрения которого Ответчиком вынесены Решения (от 23.10.2017 № 14205, от 23.10.2017 № 14204, от 23.10.2017 № 14203, от 23.10.2017 № 14202) об отмене приостановления операций по счетам Заявителя.

Также Заявитель направил Ответчику заявление от 31.10.2017 № 1 о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 156158,61 руб. и заявление от 01.11.2017 № 2 о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 531 931,50 руб. По состоянию на 24.11.2017 указанные заявления Ответчиком не удовлетворены.

Актом совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 05.09.2017 № 087F170003174 и Справкой о состоянии расчетов по страховым взносам и штрафам от 05.09.2017 № 087Р01170103493, составленными ГУ - ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области, а также Справками об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов № 1122, № 4561, № 5725, подтверждается отсутствии задолженности Заявителя по налогам и сборам и своевременное представление отчетности.

В соответствии с ч.1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц, а в соответствии со ст. 103 Налогового кодекса Российской Федерации убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Согласно данным изменениям вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации 01 января 2017г. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу в виду принятия федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ.

Согласно данным изменениям, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно письму ФНС России от 25.04.2017г., недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам, возникшие за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, подлежат уплате плательщиком или взысканию налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно письму ФНС России от 02.05.2017г. по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, необходимо обращаться в соответствующий орган ПФР или ФСС России.

В соответствии с Порядками информационного взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@02-11-10/06-3098П, территориальные отделения ПФР и ФСС России представляют в УФНС России по субъектам Российской Федерации в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени, штрафам по состоянию на 01.01.2017 года и начисленные суммы взносов за 4 квартал 2016 года.

Территориальные налоговые органы при получении от Управления ФНС России по г. Москве электронных файлов, содержащих информацию по страховым взносам, производят загрузку указанной информации в базу данных инспекции с последующим открытием КРСБ и отражением переданных сумм.

Таким образом, поскольку Ответчиком в отношении ФГУП «СТАНДАРТИНФОРМ» получена информация о том, что по состоянию на 16.10.2017 за организацией числилась задолженность по страховым взносам, Инспекцией приняты обжалуемые решение и требование.

Учитывая вышеизложенное, положения статьи 76 НК РФ с 1 января 2017 года применяются к плательщику страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счету в банке на основании решения налогового органа означает прекращение банком всех расходных операций по этому счету, если иное не предусмотрено названным пунктом и пунктом 2 указанной статьи.

На основании указанного пункта приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке в случае, предусмотренном указанным пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 указанной статьи.

В целях обеспечения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, в соответствии со ст. 76 НК РФ решениями от 16.10.2017 №№ 29333, 29334, 29335, 29336, 29337, приостановлены операции по расчетным счетам организации в кредитных организациях.

В соответствии с п. 8 ст. 76 Кодекса приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

Инспекция решениями от 23.10.2017г. №№ 14201-14205 отменила ранее принятые решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

В связи с наличием информации по вопросу некорректной передачи данных из Пенсионного Фонда Российской Федерации (далее - ПФР), Инспекцией направлен запрос № 25-05/39525 от 13.10.2017.

УФНС России по г.Москве в рамках организации работы по администрированию страховых взносов и реализации взаимодействия между ФНС России и ПФР направлен запрос № 19-14/163659 от 13.10.2017 в адрес ГУ Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по г.Москве и Московской области.

Письмом № 210-И-4/10291 от 16.10.2017г. Государственное учреждение - Главное управление Пенсионного фонда российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области дан ответ, в котором просит принять к сведению и использовать в работе информацию в отношении Общества, а именно сальдо по состоянию на 01.01.2017г. без учета начислений за 2016г.

В соответствии с полученной информацией от ПФР, приведена актуализация КРСБ ФГУП «Стандартинформ», в связи с чем у организации образовалась переплата по страховым взносам, в результате исполнения требования № 114395 от 24.08.2017г., решением № 26524 от 16.10.2017г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Кроме того, в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 27.07.2017г. № ЕД-4-8/14778 «О возврате излишне взысканной суммы страховых взносов за период, истекшие до 01.01.2017г.», в случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017г., решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается соответствующими органами ПФР России и ФСС России.

Согласно ст. 20 Закона 250-ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон 250-ФЗ), контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, а именно Законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), который регулировал уплату страховых взносов в спорном периоде. Так в соответствии с п. 9 ст. 27 ФЗ-212, сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В силу ч. 1 ст. 21 ФЗ-250, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии ч. 4 ст. 21 ФЗ-250, на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Из положений ст. 19-21 и иных положений ФЗ-250 следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, таким образом, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Исходя из вышеуказанных норм, следует, что Закон 250-ФЗ не наделил налоговые органы полномочиями не только на принятие решений о возврате процентов, начисленных на суммы излишне взысканных страховых взносов, но и на принятие решений о возврате, зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) сумм взносов, пени, штрафов, так как налоговые органы не администрируют страховые взносы, подлежащие уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 без прямого указания (решения) ПФР. Таким образом, на правоотношения, период которых истек до 01.01.2017, порядок предусмотренный ст. 79 Налогового Кодекса РФ, на который ссылается Заявитель при расчете процентов за неправомерное пользование денежными средствами, в данном случае не применим. Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина РФ от 27.07.2017г. № EД-4-8/14778).

Учитывая изложенные обстоятельства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает частично обоснованными требования, заявленные ФГУП "СТАНДАРТИНФОРМ" к ИФНС России № 3 по г.Москве.

Уплаченная заявителем при подаче заявления госпошлина подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167, 169, 170, 198, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными, не соответствующими Налоговому кодексу РФ, решение ИФНС России № 3 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 123100, <...>) от 16.10.2017г. № 26524 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, требование от 24.08.2017г. № 114395 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 24.08.2017г., вынесенные в отношении Федерального государственного унитарного предприятия "Российский научно-технический центр информации по стандартизации, метрологии и оценке соответствия" (ФГУП "СТАНДАРТИНФОРМ) (ОГРН <***>, ИНН <***>, 123001, <...>; 117418, <...>).

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ИФНС России № 3 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 123100, <...>) в пользу Федерального государственного унитарного предприятия "Российский научно-технический центр информации по стандартизации, метрологии и оценке соответствия" (ФГУП "СТАНДАРТИНФОРМ) (ОГРН <***>, ИНН <***>, 123001, <...>; 117418, <...>) госпошлину в размере 3000 (Три тысячи) руб. 00 коп., уплаченную платежным поручением № 1207 от 30.10.2017г.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.

Судья Бедрацкая А.В.