Решение от 3 августа 2018 г. по делу № А53-12203/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«03» августа 2018 года Дело № А53-12203/2018

Резолютивная часть решения объявлена «30» июля 2018 года Полный текст решения изготовлен «03» августа 2018 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Паутовой Л.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черножуковой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом Крон» ИНН <***>, ОГРН <***>

к Государственному учреждению – Управлению пенсионного фонда в Советском районе города Ростова-на-Дону ИНН <***>, ОГРН1026104360941

об оспаривании ненормативного правового акта (решения от 18.04.2018 № 071/061/0011- 2018)

при участии:

от заявителя: представитель ФИО1 (доверенность от 19.06.2018) от заинтересованного лица: представитель ФИО2 (доверенность от 18.06.2018)

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом Крон» (далее - ООО «ТД Крон») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда в Советском районе города Ростова-на- Дону (далее – Пенсионный фонд) о признании незаконным решения от 18.04.2018 № 071/061/0011-2018 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил удовлетворить их в полном объеме, мотивируя тем, что в настоящее время произведена корректировка расчетов по страховым взносам за 2 и 3 кварталы 2016 года в отношении работников, указанных в обжалуемом решении, также заявитель возражает против начисления страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными условиями труда – электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах.

Представитель пенсионного фонда возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Изучив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в рассмотрении дела, суд установил следующее.

Ведущим специалистом-экспертом ОПУ и ВС в соответствии с решением заместителя начальника Пенсионного фонда от 12.02.2018 № 071/061/0011-2018 проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионного страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов ООО «ТД Крон» за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

В ходе проверочных мероприятий было выявлено нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а именно: при проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, выявлено занижение базы для начисления страховых взносов на сумму 463 292,67 руб.

Проверкой установлено, что работодателем не начислены страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу работников за период времени, в котором указанные работники состояли в трудовых отношениях с организацией: апрель 2015 года (ФИО3 – 12 000 руб., ФИО4 – 10 857,14 руб., ФИО5 – 10 857,14 руб., Рева И.И. – 571,43 руб., ФИО6 – 10 857,14 руб.); май 2015 года (ФИО3 – 12 000 руб., ФИО4 – 12 000 руб., ФИО5 – 12 000 руб., Рева И.И. – 12 000 руб., ФИО6 – 12 000 руб.); июнь 2015 года (ФИО3 – 33 000 руб., ФИО4 – 36 666,67 руб., ФИО5 – 31 428,57 руб., Рева И.И. – 67 762,86 руб., ФИО6 – 36 000 руб.); июль 2015 года (Рева И.И. – 12 000 руб., ФИО6 – 6 857,14 руб., ФИО7 – 10 857,14 руб.); август 2015 года (ФИО8 – 15 194,63 руб., Рева И.И. – 15 000 руб., ФИО6 – 13 043,48 руб., ФИО7 – 10 434,78 руб.); сентябрь 2015 года (Рева И.И. – 15 000 руб., ФИО6 – 27 904,55 руб., ФИО7 – 27 000 руб.).

Начисленные работникам суммы выплат, которые плательщик не учитывает в базе для начисления страховых взносов, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) на общих основаниях.

Также в ходе проверки выявлено, что ООО «ТД Крон» не производило начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными условиями труда. Установлено, что работодатель не начислял страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении работников в должности электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах. Должности, предусмотренные штатным расписанием общества, соответствуют должностям, поименованным в разделе XXXIII Списка № 2, что является достаточным основанием для определения обязанности плательщика начислять и уплачивать страховые взносы по дополнительным тарифам в отношении работников в соответствии с нормами статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.

Проверкой установлено, что аттестация рабочих мест и специальная оценка труда в отношении рабочих мест по предусмотренным должностям в организации не проводилась до 30.06.2017. В результате проведенной специальной оценки условий труда, на должность электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах установлен подкласс условий труда – 3.1.

Работодателем при начислении заработной платы и иных вознаграждений работникам в должности электросварщик на автоматических и полуавтоматических

машинах (на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда) раздельный вид учета не ведется.

Плательщик в 2016 году не начислял и не уплачивал дополнительные тарифы страховых взносов на выплаты и вознаграждения в пользу работников, занятых на видах работ с тяжелыми, вредными условиями труда.

Размер дополнительного тарифа страхового взноса на указанную должность в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ составляет в 2016 году – 6%. Выявленная сумма для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу составила в 2016 году – 4 218 834,65 руб.

Выявленные нарушения зафиксированы в акте выездной проверки от 16.03.2018 № 071/061/0011-2018.

18.04.2018 заместитель начальника Пенсионного фонда вынес решение № 071/061/0011-2018, которым ООО «ТД Крон» привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ в размере 75 736,49 руб., обществу начислены пени по состоянию на 31.12.2016 в сумме 14 166,40 руб., также обществу предложено уплатить недоимку в общей сумме 378 682,40 руб. (20 384,88 руб. по КБК 39210202010063000160, 4 725,59 руб. по КБК 39210202101083011160, 50 626,02 руб. по КБК 39210202132063000160.

Не согласившись с вынесенным решением, воспользовавшись правом на обжалование, предусмотренным статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ООО «ТД Крон» обратилось в суд с заявлением.

Оценив доводы участников дела и представленные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов и действий государственных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта, оспариваемых действий и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт и действия права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 201 Кодекса основанием для признания ненормативных правовых актов недействительными, а также действий (бездействия) должностного лица неправомерными является несоответствие их закону и иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, исходя из указанных правовых норм, в предмет судебного исследования по настоящему делу входят следующие обстоятельства:

- нарушение оспариваемым решением прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности;

- несоответствие оспариваемого решения закону или иному нормативному правовому акту.

При этом отсутствие хотя бы одного из перечисленных условий является основанием для отказа в удовлетворения требований заявителя.

На основании подпункта «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212- ФЗ (действующего на момент совершения правонарушения) страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе организации, индивидуальные предприниматели), являются плательщиками страховых взносов, обязанными в силу статьи 18 указанного закона своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное страхование.

Сумма страховых взносов согласно пункту 1 статьи 15 Федерального закона № 212- ФЗ исчисляется и уплачивается страхователем отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 указанного Федерального закона.

Судом установлено, что ООО «ТД Крон» не начислены страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу работников за период времени, в котором указанные работники состояли в трудовых отношениях в организации.

В ходе выездной проверки также было выявлено, что плательщик не производил начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными условиями труда. Установлено, что работодатель не начислял страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении

работников в должности электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах. Должности предусмотрены штатным расписанием плательщика, соответствуют должностям поименованным в разделе ХХХIII Списка № 2, являются достаточным основанием для определения обязанности плательщика начислять и уплачивать страховые взносы по дополнительным тарифам в отношении работников в соответствии с нормами статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ. Размер дополнительного тарифа страхового взноса на указанную должность в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ составляла в 2016 году – 6%.

Проверкой установлено, что аттестация рабочих мест и специальная оценка условий труда не проводилась до 30.06.2017. Проведенная специальная оценка условий труда на должность электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах установлен подкласс условий труда – 3.1 (вредный), что устанавливает право на досрочное льготное пенсионное обеспечение.

Обществом были представлены уведомления от 07.03.2018 № 1349 и б/н о том, что предоставление документов на конкретные виды работ по указанным должностям: технологический процесс, технологические карты, паспорта, свидетельства и сертификаты и т.д. не представляется возможным ввиду повреждения кровли архива. Поскольку с 01.11.2017 общество не осуществляет производственную и коммерческую деятельность, трудовые договоры со всеми работниками расторгнуты. Документы организации сданы в архив. Должностные лица, ответственные за составление и исполнение технологических карт на сварочные и другие работы, расторгли трудовые договоры, в связи с чем факт ведения и передачи указанных документов в архив организации не подтвержден.

Работники в должности электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах числятся в структурном подразделении организации – сварочный участок. Штатным расписанием работодателя за 2016 год предусмотрена должность электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах. Работники принимаются на работу по конкретной должности. Трудовая функция работника определяется сторонами трудового договора.

Согласно пункту 2 трудового договора работник обязан исполнить свои должностные обязанности, определенные должностной инструкцией. Работники при приеме на работу под роспись ознакомлены с должностной инструкцией. На основании табеля учетного рабочего времени работников в должности электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах были постоянно заняты в течение полного восьмичасового рабочего дня выполнением работ с особыми условиями труда. Работодателем при начислении заработной платы и иных вознаграждений работников в должности электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах на соответствующих видах работ с вредными условиями труда, раздельный вид учета не ведется.

Статья 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ устанавливает обязанность плательщика страховых взносов, осуществляющего выплаты и вознаграждения физическим лицам, перечисленным в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (с 01 января 2015 года – в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях») дополнительно начислять страховые взносы по соответствующим тарифам с 01.01.2013. За работников, занятых на рабочих местах, соответствующих видам работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ), в случае если аттестация рабочих мест и специальная оценка условий труда не проводилась, плательщики обязаны начислять и уплачивать страховые взносы по дополнительным тарифам в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.

В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ) исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ.

В обоснование своего несогласия с обжалуемым решением общество указывает на то, что в настоящее время произведена корректировка расчетов по страховым взносам за 2 и 3 кварталы 2016 года в отношении работников, указанных в обжалуемом решении, также заявитель возражает против начисления страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятых на работах с тяжелыми, вредными условиями труда – электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах. Так как при определении права на назначение досрочной трудовой пенсии застрахованных лиц, имеющих периоды работы в должности электросварщика, является подтверждение полной занятости и уточнение вида производимой сварки и уточняющая справка предприятия установленного образца, подтверждающая занятость в качестве электросварщика на автоматических и полуавтоматических машинах.

Доводы заявителя о том, что на момент уплаты страховых взносов у указанных в решении работников не было страховых полисов и в дальнейшем обществом была проведена корректировка расчетов по страховым взносам за 2 кв. и 3 кв. 2016 г., не могут быть приняты судом ввиду следующего.

Как следует из части 1 статьи 17 Федерального закона № 212-ФЗ при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей.

ООО «ТД Крон» не представило уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по форме, действовавшей в расчетный период, за который были бы внесены соответствующие изменения.

Согласно пункту 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В силу части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Заявителем не представлено доказательств в обоснование доводов о незаконности оспариваемого решения и не доказано, что этим актом нарушаются его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд установил, что решение Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда в Советском районе города Ростова-на-Дону от 18.04.2018 № 071/061/0011-2018 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах вынесено законно и обоснованно и соответствует действующему законодательству об

обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных ООО «ТД Крон» требований не имеется.

ООО «ТД Крон» при подаче заявления уплатило государственную пошлину в сумме 3 000 рублей по платежному поручению от 26.04.2018 № 33, поскольку заявленные требования не подлежат удовлетворению, то судебные расходы в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Л.Н. Паутова