Решение от 18 июля 2017 г. по делу № А19-16724/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Иркутск Дело № А19-16724/2016

18.07.2017 г.

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 13.07.2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 18.07.2017 года.

Арбитражный суд в составе судьи Назарьевой Л.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Линник А.С., рассмотрев в судебном заседаниидело по заявлению

Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ОГРН <***>, ИНН <***>, юридический адрес: 107174, <...>; адрес филиала: 664025, <...>)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Правобережном и Октябрьском округах города Иркутска Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>; 664007, <...>)

о признании недействительными требований от 12.07.2016 № 048S01160181398, № 048S01160181406, № 048S01160181402, № 048S01160181411, № 048S01160181414, № 048S01160181415,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 представитель по доверенности, ФИО2 представитель по доверенности

от Пенсионного фонда: ФИО3. – представитель по доверенности,

установил:

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» (далее – ОАО «РЖД», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительными требований от 12.07.2016 № 048S01160181398, № 048S01160181406, № 048S01160181402, № 048S01160181411, № 048S01160181414, № 048S01160181415 вынесенных Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Правобережном и Октябрьском округах города Иркутска Иркутской области.

05.07.2017 в судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 12 час. 13.07.2017.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Представитель ОАО «РЖД» заявленные требования поддерживает в полном объеме. Представитель Пенсионного фонда требования не признает.

Дело рассмотрено в соответствии со статьей 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющимся доказательствам, исследовав которые, суд установил следующее.

ОАО «РЖД» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером <***>.

Пенсионным фондом в отношении Общества проведена камеральная проверка отчетности по форме РСВ-1 за 2015г.

По результатам проверки Обществу выставлены требования от 12.07.2016г. № 048S0116181398 №048S0116181402, №048S0116181406, №048S0116181411, №048S0116181414, №048S0116181415 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Полагая, что данные требования Пенсионного фонда не соответствуют требованиям закона и нарушают права и законные интересы в части начисления пени заявитель обратился в Арбитражный суд Иркутской области с настоящим заявлением.

Исследовав представленные в дело доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, и оценив их в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит требование заявителя подлежащим удовлетворению в силу следующего.

На основании части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пределы судебного разбирательства при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц установлены частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из смысла названных норм, необходимым условием для удовлетворения требований заявителя является совокупность следующих обстоятельств: несоответствие оспариваемых решений закону или иному нормативному акту и нарушение данными решениями прав и законных интересов заявителя в сфере его предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее также - фонды обязательного медицинского страхования) на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ (далее – Закона 212-ФЗ).

В силу положений статьи 5 Закона 212-ФЗ ОАО «РЖД» относится к категории страхователей по обязательному пенсионному страхованию, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем обязано правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, а также вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений и перечислений страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 3 Закона 212-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии со статьей 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Статьей 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 15 Закона N 212-ФЗ страхователь должен ежеквартально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Как следует из материалов дела, заявителем в Пенсионный фонд представлен расчет РСВ-1 ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2015г., с отражением в строке 120 раздела 1 и в разделе 4 сумм доначисленных страховых взносов за периоды 1 квартал 2014г., полугодие 2014г., 9 месяцев 2014г., 2014г., 1 квартал 2015г., полугодие 2015г.

В результате проведения камеральной проверки Пенсионным фондом выявлена недоимка послужившая основанием для начисления пеней. Как указал представитель Пенсионного фонда остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода 2014 и 2015 гг, отраженный по строке 150 в РСВ-1 соответствует сумме фактически произведенных страховых взносов согласно учету поступивших платежей.

Вместе с тем, заявителем при представлении расчета за 2015г отражены суммы доначисленных страховых взносов за предыдущие отчетные периоды, а именно: 1 квартал 2014г., полугодие 2014г., 9 месяцев 2014г., 2014г., 1 квартал 2015г., полугодие 2015г.

В связи с произведенной в строке 120 формы РСВ-1 корректировкой сумм доначисленных страховых взносов за предыдущие отчетные периоды, образовалась переплата.

Вместе с тем, Пенсионным фондом несмотря на произведенные по строке 120 формы РСВ-1 корректировки сумм доначисленных страховых взносов за предыдущие отчетные периоды Обществу начислены пени в размере 2 643,87 руб. Заявителем 2 142,11 руб. уплачено добровольно, на оставшуюся сумму 501,76 руб. 12.07.2016г. выставлены оспариваемые требования.

Заявитель полагает, что представление корректировки по строке 120 формы РСВ-1 сумм доначисленных страховых взносов за предыдущие отчетные периоды является основанием для произведения Пенсионным фондом перерасчета пеней с учетом последовательной хронологии платежей за период 2014-2015гг. в результате которой подлежат отражению суммы переплаты.

Согласно Справки Пенсионного фонда о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 13.04.2016г. у Общества имеется переплата по пеням в сумме 2090,93 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 51,8 руб. на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с частью 1 статьи 18 и пунктом 1 части 2 статьи 28 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исполнение обязательств по уплате страховых взносов согласно статье 25 Закона 212-ФЗ обеспечивается пенями. В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более позднее по сравнению с установленными законом сроками плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В случае обнаружения плательщиком в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, положениями пункта 1 статьи 17 Закона 212-ФЗ установлена обязанность плательщика страховых взносов по представлению уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

В соответствии с Порядком заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее - РСВ-1), утвержденным постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16.01.2014 № 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения», суммы перерасчета, начисленные в отчетном (расчетном) периоде либо доначисленные по актам проверок (камеральной и (или) выездной), по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности плательщиков страховых взносов, отражаются в строке 120 формы РСВ-1 за отчетный (расчетный) период с расшифровкой сумм перерасчета по периодам в разделе 4 формы РСВ-1.

В связи с обращением РЖД в Пенсионный фонд РФ, последним даны разъяснения письмом от 25.06.2014г. № НП-14-22/7962, что в случае обнаружения плательщиком страховых взносов факта неотражения либо неполноты отражения сведений, а так же ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов подлежащих уплате за предыдущие отчетные периоды рекомендуется эти изменения отражать в 120-й строке РСВ-1 ПФР с представлением сведений за корректируемый период.

С учетом изложенного суд считает несостоятельным довод Пенсионного фонда об отсутствии возможности сопоставления платежей и страховых взносов не полностью отраженных в расчетах РСВ-1 и скорректированных впоследствии по строке 120 раздела 4 формы РСВ-1 и необходимости представления заявителем только уточненного расчета предусмотренного статьей 17 Закона 212-ФЗ, поскольку отсутствие указанной технической возможности у Пенсионного фонда не является основанием для применения в отношении Общества компенсационной меры в виде начисления пеней.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда по делу А19-7774/2016

Также, из письма заместителя председателя Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.10.2016г. № НП-30-22/15641 следует, что в процессе камеральной проверки РСВ-1 расчет пени производится с учетом фактического поступления сумм страховых взносов.

Наличие переплаты у заявителя в рассматриваемых периодах в судебном заседании Пенсионным фондом не оспорено.

В соответствии с частью 1 статьи 26 Закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Частью 8 статьи 26 Закона № 212ФЗ закреплено, что зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится органами контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно.

В соответствии с частью 9 статьи 26 Закона № 212ФЗ в случае, предусмотренном частью 8 данной статьи, решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась, или со дня вступления в силу решения суда.

Из указанного следует, что Законом № 212ФЗ территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации наделены полномочиями на проведение самостоятельного зачета имеющейся у страхователя переплаты. Как следствие, имевшаяся у Общества переплата должна была быть зачтена Пенсионным фондом в счет погашения задолженности вне зависимости от поступления соответствующего обращения плательщика страховых взносов.

Сопоставление начисленных страховых взносов и произведенных платежей только в хронологическом порядке, без учета корректировки, отраженной в строке 120 РСВ-1 законодательством не установлено.

Как отмечено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. № 381-О-П, в случае допущения налогоплательщиком переплаты некой суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом. Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Данная правовая позиция является универсальной и применима к отношениям, связанным как с уплатой налогов, так и с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Названные выше принципы уплаты недоимки и начисления пени указывают, что при наличии у плательщика обязательных платежей в бюджет любого уровня и в государственные внебюджетные фонды переплаты, плательщику не могут начисляться пени, поскольку по своей природе пени являются компенсационной мерой, обусловленной несвоевременной уплатой налогов или обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, а наличие переплаты не позволяет говорить о необходимости в компенсации, в связи с непричинением бюджету какого-либо вреда.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемые ОАО «РЖД» требования противоречат нормам действующего законодательства, а также нарушают права страхователя в связи с чем, подлежат признанию недействительными.

В силу части 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ).

Вместе с тем, учитывая отсутствие у Пенсионного фонда оснований для начисления пени в спорный период, выставление требований от 12.07.2016 № 048S01160181398, № 048S01160181406, № 048S01160181402, № 048S01160181411, № 048S01160181414, № 048S01160181415 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов является незаконным и противоречит нормам Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При изложенных обстоятельствах суд полагает, что заявленные требования ОАО «РЖД» подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании пункта 3 части 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает необходимым обязать Управление Пенсионного фонда устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОАО «РЖД» в соответствии с нормами действующего законодательства.

Государственная пошлина, уплаченная ОАО «РЖД» платежным поручением от 20.10.2016г. № 676562 в размере 18 000 руб. в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с Пенсионного фонда Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительными требования Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Правобережном и Октябрьском округах г. Иркутска от 12.07.2016г. № 048S01160181398, № 048S01160181406, № 048S01160181402, № 048S01160181411, № 048S01160181414, №048S01160181415 «Об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов» об обязанности уплатить пени на общую сумму 501 руб. 76 коп.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Иркутска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов открытого акционерного общества «Российские железные дороги».

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Иркутска (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 664007, <...>) в пользу открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 107174, <...>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 18 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Л.В. Назарьева