Решение от 3 октября 2022 г. по делу № А40-158016/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-158016/22-148-809
03 октября 2022 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения оглашена 26 сентября 2022 г.

Полный текст решения изготовлен 03 октября 2022 г.


Арбитражный суд в составе судьи Нариманидзе Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АРТЕНА" (115093, <...>, ПОДВАЛ ПОМ/КОМ I/15, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 15.10.2014, ИНН: <***>, КПП: 770501001)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 5 ПО Г. МОСКВЕ (105064, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 770901001)

о признании незаконным постановления по делу об административном правонарушении № 770520221506793074 от 22.06.2022г.

при участии:

от заявителя: ФИО2 доверенность от 12.07.2022г. (диплом)

от заинтересованного лица: ФИО3 доверенность от 30.06.2022г. (диплом)

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Артена" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России №5 по г. Москве о признании незаконным и отмене постановления от 22.06.2022 № 770520221506793074 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в размере 117 000 руб. 00 коп.

Заявитель поддержал требования в полном объеме.

Ответчик представил отзыв, возражал против удовлетворения требований.

Изучив материалы дела, выслушав доводы заявителя и ответчика, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Срок, установленный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, заявителем не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Как следует из материалов дела, постановлением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве о назначении административного наказания по делу об административном правонарушениях от 22.06.2022 № 770520221506793074 Общество с ограниченной ответственностью «АРТЕНА» признано виновным в совершении 29.06.2020 административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 117 000 руб. 00 коп.

Как следует из постановления, правонарушение выразилось в совершении незаконных валютных операций: выплате 29.06.2020 на основании трудовых договоров иностранным гражданам (нерезидентам) заработной платы в валюте Российской Федерации в наличной форме в общей сумме 156 000 руб. 00 коп.

Заявитель с постановлением о привлечении его к административной ответственности не согласен, считает его незаконным и необоснованным.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований суд исходил из следующего.

Как следует из фактических обстоятельств дела, ИФНС России № 5 по г. Москве проведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «Артена» по вопросу соблюдения требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В ходе проверки установлено, что 29 июня 2020 года выплачены нерезидентам по платежной ведомости № 34 денежные средства из кассы общества в сумме 156 000 рублей, что подтверждается подписью работников-нерезидентов в графе «подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)».

В соответствии с пп.б п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона № 173-ФЗ валютной операцией является использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, установлен ч.2 ст. 14 Закона №173-Ф3.

Операция по выдаче (отчуждению) должностным лицом общества денежных средств иностранным гражданам - нерезидентам в наличной форме, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень разрешенных случаев, указанных в ч.2 ст. 14 Закона №173-Ф3, не входит.

Следовательно, обществом осуществлена валютная операция с использованием валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, заключающаяся в выдаче денежных средств иностранному гражданину в наличной форме.

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет административную ответственность, предусмотренную ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановлением по делу об административном правонарушении № 770520221506793074 от 22.06.2022, вынесенным ИФНС России №5 по г. Москве Общество с ограниченной ответственностью "Артена" признанно виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрены ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Между тем, ответчиком представлены материалы административного дела, также представлено постановление от 25.08.2022 о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания, вынесенное заместителем начальника ИФНС России №5 по г. Москве ФИО4, согласно которому исполнение постановления от 22.06.2022г. в отношении ООО «Артена» в части 70 200 руб. прекращено.

С учетом изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 29, 65, 71, 75, 110, 167- 170, 176, 208-210 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «АРТЕНА» отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья Н.А. Нариманидзе