Решение от 17 июля 2018 г. по делу № А09-19213/2016

Арбитражный суд Брянской области

241050, г. Брянск, пер. Трудовой, д.6 сайт: www.bryansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Решение

Дело №А09-19213/2016
город Брянск
17 июля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 16.07.2018.

Арбитражный суд Брянской области в составе: судьи Копыта Ю.Д.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Журавлевым М.Е.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Букмекер Паб»

к ИФНС России по г.Брянску

об оспаривании постановления №109 от 29.11.2016г. о назначении административного наказания

при участии:

от заявителя: не явился,

от административного органа: не явился,

установил:

Заявитель – Общество с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» (далее - ООО «Букмекер Паб», общество) обратился в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г.Брянску о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №109 от 29.11.2016г.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Брянску (далее – административный орган, ИФНС России по г.Брянску) с заявленным требованием не согласилась по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Заявитель и административный орган, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 156 АПК РФ.

Изучив материалы дела, заслушав представителя административного органа, суд установил следующее.

ООО «Букмекер Паб» осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр.

Как следует из материалов дела, на основании поручения №170 от 04.10.2016г. сотрудниками административного органа в ходе проверки соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, полноты учета выручки, полученной в результате хозяйственной деятельности, проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций за период с 20.09.2016 по 30.09.2016 в пункте приема ставок обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <...>, выявлено нарушение п. 4 Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Результаты проверки отражены в акте проверки от 11.11.2016г. №170.

По результатам административного расследования в отношении ООО «Букмекер Паб», был составлен протокол об административном правонарушении от 21.11.2016г. №247 и 29.11.2016 вынесено постановление №109 о назначении административного наказания, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 50000 руб.

Не согласившись с постановлением административного органа, ООО «Букмекер Паб» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

На основании ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, является нарушение порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Субъектами правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, являются как должностные, так и юридические лица.

Из оспариваемого постановления усматривается, что заявителю вменено нарушение п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Из имеющихся в деле материалов следует, что в ходе проведения налоговым органом проверки установлены факты наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр (выплаты участникам азартных игр выигрышей) за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленных подразделений (пункта приема ставок букмекерской конторы) при приеме игровых ставок.

Так, в период с 20.09.2016 по 30.09.2016 в обособленном подразделении, расположенному по адресу: <...>, согласно листам кассовой книги, приходных кассовых ордеров, фискальных отчетов, журнала кассира-операциониста, из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 1058001руб. за счет сумм принятых игровых ставок, общая сумма которых составила 1067991руб.

Вместе с тем, суммы выплат участникам азартных игр осуществлялись из кассы организации, минуя банковский счет общества, однако пояснений о причинах выявленных в ходе проверки налоговым органом обстоятельств в материалы дела заявителем представлены не были.

Центральным банком Российской Федерации на основании Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Указанием от 11 марта 2014 года № 3210-У определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций (далее - банк), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

В соответствии с пунктом 2 Указаний от 11 марта 2014 года № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым – пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

В соответствии с п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Следовательно, юридическое лицо вправе расходовать только свободные денежные средства. Свободными денежными средствами являются- денежные средства, которые юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках сверх установленного лимита остатка наличных денег ( в соответствии с абзацем 7 пункта 2 Указания № 3210 -У Банка России от 11.03.2014 № 3210-У " О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Таким образом, выплата выигрыша не может осуществляться из кассы организатора азартных игр за счет наличных денег, поступивших в кассу в виде ставок. При этом, наличные расчеты осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

При таких обстоятельствах, довод заявителя о том, что установленные данным положением запреты не касаются денежных средств, поступивших в кассу организации в виде ставок клиентов, поскольку ставка по своей природе не является денежным эквивалентом, суд считает несостоятельным в виду следующего.

В соответствии с пунктом 6 статьи 4 ФЗ от 29.12.2006 № 244- ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" деятельность по организации и проведению азартных игр - деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры.

В статье 4 вышеназванного закона содержаться основные понятия, а именно участник азартной игры - физическое лицо, достигшее возраста восемнадцати лет, принимавшее участие в азартной игре и заключившее основанной на риске соглашение о выигрыше с организатором азартной игры или другими участником азартной игры; организатор азартной игры - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартной игры; ставка- денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору азартной игры (за исключением денежных средств, признаваемых в соответствии с настоящим Федеральным законом интерактивной ставкой) и служащие условием участия в азартной игре таким организатором азартных игр ( пункт 3 в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 222-ФЗ).

Следовательно, действия участника азартной игры по внесению ставки, являются непосредственно денежные средства, которые принимаются организатором азартной игры, как обязательное условие для участия в азартной игре.

Как следует из преамбулы Указания от 07 октября 2013 года № 3073-У настоящее указание устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации, то есть имеет универсальный характер и применяется во всех случаях, кроме случаев, прямо указанных в пункте 1 Указания от 07 октября 2013 года № 3073-У.

Согласно данному пункту настоящее Указание не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на наличные расчеты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями; банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России; осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Иных исключений для применения Указания от 07 октября 2013 года № 3073-У не установлено.

Таким образом, выплата в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы организации, минуя банковский счет общества, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

В соответствии с пунктом 4 Указания от 07 октября 2013 года № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует и материалов административного дела, налоговым органом в ходе проведения проверки установлено, что в течение периода выплат выигрышей в период с 20 сентября 2016 года по 30 сентября 2016 года наличные деньги с банковского счета организации в кассу обособленного подразделения общества не поступали, при этом выплаты выигрышей производились ежедневно и их сумма за указанный период составила 1058001руб.

Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела доказательствами со стороны административного органа.

Учитывая вышеизложенные, следует, что в рассматриваемом случае для осуществления заявителем операций по выплате выигрышей, поступившие в кассу общества денежные средства могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета.

Частью 5 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ установлено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Таким образом, совершенные обществом действия противоречат вышеназванным нормам права, свидетельствуют об административно наказуемом нарушении им порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а потому образуют объективную сторону состава вмененного правонарушения.

Кроме того, указанные обстоятельства были предметом рассмотрения дела об административном правонарушении, по которому Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г.Брянску вынесено постановление о назначении административного наказания от 20.09.2016г. №98. Указанный акт вступил в законную силу и не оспаривался заявителем в установленном законом порядке.

Следовательно, ООО «Букмекер Паб» допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный орган обоснованно усмотрел в действиях ООО «Букмекер Паб» наличие состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ и привлек общество к административной ответственности в виде назначения административного штрафа в максимальном размере (50000руб.), учитывая, что ООО «Букмекер Паб» ранее привлекалось к административной ответственности за совершение аналогичного правонарушения.

При таких обстоятельствах, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

Заявителю в удовлетворении требований о признании незаконным постановления о назначении административного наказания №109 от 29.11.2016г. отказать.

Решение может быть обжаловано в 10-дневный срок в 20-й Арбитражный апелляционный суд (г.Тула).

Судья Ю.Д.Копыт