Решение от 6 февраля 2018 г. по делу № А43-35889/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-35889/2016

г.Нижний Новгород 06 февраля 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2018 года

Полный текст решения изготовлен 06 февраля 2018 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Горбуновой Ирины Александровны (шифр 6-870),

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 20 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Нижегородской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации по Лукояновскому району Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным решения №06210160002397 от 10.11.2016 в части

при участии:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 16.01.2017 сроком действия до 16.01.2019,

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 12.01.2018 сроком действия до 31.12.2018,

установил:

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 20 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Нижегородской области» (далее – заявитель, Исправительная колония) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Лукояновскому району Нижегородской области (далее – Управление, Фонд, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения №06210160002397 от 10.11.2016 о привлечении плательщика страховых взносов уменьшив недоимку и пени согласно протоколу от 02.11.2016 № 1, штраф в размере 94 862 руб. 93 коп. до 1000 руб. и произведя перерасчет дополнительного тарифа страховых взносов.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 24.04.2017 заявленное требование удовлетворено частично, оспариваемое решение Управление признано недействительным в части начисления страховых взносов в размере 416 823 руб. 79 коп., соответствующих сумм пеней и штрафа. В удовлетворении остальной части требования отказано.

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2017 решение суда первой инстанции отставлено без изменения.

Постановлением арбитражного суда кассационной инстанции от 26.09.2017, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 24.04.2017, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2017 в части удовлетворения заявленного требования были отменены, дело направлено на новое рассмотрение.

В обоснование заявленных требований Исправительная колония по тексту заявления указала, что до вступления в силу Федерального закона от 28.12.2013 №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (до 01.01.2014) (далее - Федеральный закон № 426-ФЗ) заявителем была проведена проверка аттестации рабочих мест, что подтверждается заключенным договором от 19.09.2013 №146/А №296 и актом выполненных работ от 10.12.2013.

После 01.01.2014 в рамках Федерального закона № 426-ФЗ заявителем была поведена специальная оценка условий труда, по результатам которой, согласно протоколу от 01.11.2016 №1 за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 только двое работников Исправительной колонии, занимающие должности, в соответствии со Списком работ, профессий и списка работ, профессий и должностей работников учреждений, исполняющих уголовное наказание в виде лишения свободы, занятых на работах с осужденными, пользующихся правом на пенсию в связи с особыми условиями труда, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.02.1994 № 85 (далее - Списки № 85) постоянно и непосредственно были заняты на работах с осужденными. В связи с чем, начисление страховых взносов по дополнительным тарифам за данных работников в размере 54 490 руб. заявитель не оспаривает.

Остальные работники, в количестве 24 человек за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 в соответствии с выполняемыми должностными обязанностями не были заняты на работах с осужденными в течение полного рабочего времени.

Вследствие чего, начисление страховых взносов по дополнительным тарифам в размере 416 823 руб. 79 коп. в бюджет ПФР за данных работников, постоянно и непосредственно не занятых на работе с осужденными, считают необоснованными.

Кроме того, представитель Исправительной колонии заявил о снижении размера штрафных санкций, начисленных на основании части 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ в размере 94 262 руб. 93 коп. за непредставление плательщиком страховых взносов в установленных Федеральным законом № 212-ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета.

Как следует из материалов дела, Управление провело выездную проверку Исправительной колонии по вопросам правильности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхования в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по результатам которой был составлен акт от 06.10.2016 №062V10160003250.

В ходе проверки было установлено, что Исправительная колония не исчисляла и не уплачивала страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу, установленному в части 2 статьи 58.3. Федерального закона № 212-ФЗ, в отношении выплат работникам, занятых на должностях, предусмотренных Списками № 85.

По результатам проверки, Управление приняло решение от 10.11.2016 №062V10160002397 (далее - решение) о привлечении Исправительной колонии к ответственности на основании части 1 статьи 47 и статьи 48 Федерального закона № 212-ФЗ в виде взыскания штрафа в размере 94 262 руб. 93 коп и 600 руб. соответственно.

Указанным решением заявителю предложено было уплатить страховые взносы по дополнительным тарифам в размере 471 341 руб. 63 коп. и пени в размере 47 449 руб. 01 коп.

Оценив имеющиеся в деле доказательства, заслушав доводы и возражения представителей сторон, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных части 1 статьи 7 настоящего Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно части 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 73-ФЗ), с 1 января 2013 года применяются дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу физического лица, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в статье 9 указанного Закона.

Основными критериями уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам является занятость физического лица на работах, поименованными в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ.

Так, если физические лица полностью и (или) частично заняты на работах, поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-Ф3, то выплаты в пользу физических лиц подлежат обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам в соответствии частями 1, 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ в общеустановленном порядке.

Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 7 настоящего Федерального закона, если они были заняты на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, соответственно не менее 15 и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет.

Судом установлено, что Исправительное учреждение является учреждением уголовно-исполнительной системы, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы, следовательно, на выплаты в пользу своих работников, занятых на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих, начиная с 1 января 2013 года, следует начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.

С 01.01.2014 плательщики страховых взносов обязаны определять тарифы дополнительных страховых взносов в отношении физических лиц, которые заняты на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ:

- в зависимости от результатов специальной оценки условий труда после ее проведения - на основании части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, пунктов 2.1 статьи 33.2 Федерального закона № 167-ФЗ (п. 6 ст. 9, п. 4 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда" (далее - Федеральный закон № 421-ФЗ).

- согласно результатам проведенной до 01.01.2014 аттестации рабочих мест по условиям труда, в соответствии с которой последние признаны вредными и (или) опасными, - на основании части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, пункта 2.1 статьи 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) (п.6 ст.9, п.4 ст.13, ч. 1, 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ).

Специальная оценка условий труда, в отношении аттестованных до 01.01.2014 года рабочих мест, может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения аттестации, а результаты аттестации рабочих мест могут быть использованы, в частности, для установления дополнительного тарифа страховых взносов.

Результаты аттестации, проведенной до 01.01.2014, которые действовали до окончания срока их действия, применяются при определении установленного частью 2.1. статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, начисляемых на выплаты работникам, условия труда которых признаны вредными и (или) опасными (пункт 5 статьи 15 Федерального закона № 421-ФЗ).

При этом Министерство труда России в письме от 13.03.2014 № 17-3/В-113 разъяснило, что если по результатам аттестации условия труда признаны опасными или вредными, страхователи обязаны уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов в соответствии с части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.

Физические лица, занятые полностью и (или) частично на работах с вредными и опасными условиями труда, поименованные в подпунктами 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, в отношении которых установлены различные классы (подклассы) условий труда по результатам аттестации рабочих мест или специальной оценки условий труда или же отсутствуют результаты аттестации и специальной оценки условий труда, страховые взносы по дополнительным тарифам исчисляются плательщиком страховых взносов со всех начисленных выплат и вознаграждений в полном объеме по соответствующим дополнительным тарифам, предусмотренным частями 1, 2 или 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ в общеустановленном порядке.

В материалах дела имеются результаты аттестации рабочих мест в Исправительной колонии, проведенной в соответствии с договором от 19.09.2013 № 146/А/296, акт выполненных работ от 10.12.2013, карты аттестации рабочих мест № 106, 108, 111, 112, утвержденных аттестационной комиссией 20.01.2014, должностные инструкции.

Анализ представленных в материалы дела документов, позволило суду сделать вывод, что трудовые функции сотрудников Исправительной колонии являлись одинаковыми и не имели отличий, поскольку в соответствии с учредительными документами Исправительной колонии – Уставом основным видом деятельности является исполнении уголовного наказания в виде лишения свободы.

Доводы заявителя о том, что в должностные инструкции работников были ошибочно включены сведения об осуществлении надзора за осужденными и непосредственной работе с ними, которые впоследствии исключены путем внесения изменений в инструкции, судом не принимаются.

Ссылку заявителя на Списки № 85 согласно которого, правом на досрочное назначение трудовой пенсии по старости пользуются рабочие и служащие, занятые постоянно и непосредственно на работах с осужденными, суд признает неправомерной, ввиду того, что действующим законодательством обязанность уплаты страховых взносов не ставится в зависимость от оснований и порядка исчисления стажа для предоставления льготной пенсии, возможность назначения которой решается в особом порядке.

Учитывая изложенное, решение Управления в части доначислений по дополнительному тарифу соответствует положениям Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно положениям статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обеспечивается пенями, которыми признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах; пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов; процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, в связи с несвоевременной уплатой Исправительной колонии по дополнительному тарифу решением Управления были начислены пени в общей сумме 47 449 руб. 01 коп., при этом представленные расчеты пеней судом проверены и признаны верными, соответствующими требованиям статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ.

На основании части 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ Исправительная колония привлечена к ответственности за непредставление в установленный Федеральным законом № 212-ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В соответствии с частью 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 44 Федерального закона № 212-ФЗ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;

иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Заявителем заявлено ходатайство о снижении размера штрафных санкций в рамках части 1 статьи 44 Федерального закона № 212-ФЗ.

Принимая во внимание данные обстоятельства, и с учетом изложенного, суд считает возможным снизить размер штрафных санкций, предусмотренных частью 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ до 30 000 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Лукояновскому району Нижегородской области №06210160002397 от 10.11.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения в законодательстве Российской Федерации страховых взносах в части начисления штрафа в размере 64 862 руб. 93 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Лукояновскому району Нижегородской области в пользу Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 20 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Нижегородской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>) 3000 руб. 00 коп. государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления настоящего решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через принявший решение арбитражный суд первой инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Судья И.А.Горбунова