Решение от 17 октября 2019 г. по делу № А67-9224/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

пр. Кирова д. 10, г. Томск, 634050, тел. (3822)284083, факс (3822)284077, http://tomsk.arbitr.ru, e-mail: info@tomsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А67-9224/2019
г. Томск
17 октября 2019 года
– изготовление текста в полном объеме

10 октября 2019 года – оглашение резолютивной части

Арбитражный суд Томской области в составе судьи Н.В. Панкратовой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «СибРегионПромсервис» (636000, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации городского округа ЗАТО Северск Томской области (636000 <...>) о признании частично недействительным решения от 31.05.2019 № 08000519РВ0000215,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 03.12.2018;

от ответчика – ФИО3, доверенность от 09.01.2019;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «СибРегионПромсервис» (далее по тексту – ООО «СибРегионПромсервис», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации городского округа ЗАТО Северск Томской области (далее по тексту – фонд, заинтересованное лицо) о признании частично недействительным решения от 31.05.2019 № 08000519РВ0000215 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В обоснование заявленного требования Общество указало, что решение в оспариваемой части не соответствует требованиям действующего законодательства и нарушает права и законные интересы.

По мнению заявителя, у фонда отсутствовали основания для привлечения плательщика страховых взносов к ответственности, начисления недоимки и пени, так как действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов непринятые Фондом социального страхования к зачету суммы выплаченного страхового обеспечения.

Подробно доводы изложены в заявлении и письменных пояснениях.

В отзыве фонд возражал против удовлетворения заявленных требований, указал на необоснованность доводов заявителя.

В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика просила в удовлетворении требований отказать по основаниям, изложенным в отзыве, мотивируя тем, что в данном случае сокращение рабочего времени сотрудникам заявителя, находящимся в отпуске по уходу за ребенком не соответствует условиям установления режима неполного рабочего времени, выплаты, произведенные работодателем в нарушение требований ч.2 ст.1.4 Федерального Закона №255-ФЗ не могут являться страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию и, следовательно, не относятся к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами в соответствии с п1 ч.1 ст.9 Федерального закона №212-ФЗ, в связи с чем, сумма обоснованно не была принята к зачету.

Суд, заслушав представителей сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, считает установленными следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «СибРегионПромсервис» зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией ЗАТО Северск 31.10.2001 г., присвоен ОГРН <***>, ИНН <***>.

По результатам выездной проверки, проведенной в отношении Общества за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, фондом вынесено решение от 31.05.2019 №08000519РВ0000215 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в соответствии с которым общество привлечено к ответственности за неполную уплату страховых взносов в виде штрафа в размере 25 473,33 руб., начислены пени в размере 8 102,56 руб., предложено уплатить недоимку по страховым взносам в размере 127 366,70 руб.

Не согласившись с данным решением в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в сумме 121 280,46 руб., привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 24 256,08 руб., начисления пени в размере 7 753,11 руб., по непринятым к зачету расходам на выплату социального обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, общество обратилась в арбитражный суд с требованием о признании его недействительным.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пунктом 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В проверяемый период (с 01.01.2016 по 31.12.2016) отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее по тексту - фонды обязательного медицинского страхования) на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и пункту 1 части 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению соответствующими страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее - Закон № 165-ФЗ) организации любой организационно-правовой формы являются страхователями по обязательному социальному страхованию; граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются застрахованными лицами.

Согласно пункту 1 статьи 9 Закона № 165-ФЗ отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора; у застрахованных лиц - с момента заключения трудового договора с работодателем.

В силу пункта 1 статьи 22 Закона № 165-ФЗ основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая, к которым согласно пункту 1 статьи 7 настоящего Федерального закона относится материнство.

Подпунктом 6 пункта 2 статьи 12 Закона № 165-ФЗ установлена обязанность страхователя выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 11 Закона № 165-ФЗ установлена обязанность страховщика по своевременной выплате страхового обеспечения.

Условия, размер и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и в связи с материнством граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон № 255-ФЗ), Федеральным законом № 81-ФЗ от 19.05.1995 г. «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Частью 1 статьи 1.4 Закона № 255-ФЗ определены виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Исходя из положений части 4 статьи 2 и статьи 13 Закона № 255-ФЗ застрахованные лица имеют право на получение страхового обеспечения только при соблюдении соответствующих условий и наличии необходимых документов, оформленных в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 4.2 Закона № 255-ФЗ страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, произведенные страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденные документами, произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.

В силу пункта 4 статьи 4.7 Закона № 255-ФЗ в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.

Порядок назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен Законом № 255-ФЗ.

В соответствии с частью 1 и частью 2 статьи 11.1 Закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет. При этом право на пособие сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени и продолжает осуществлять уход за ребенком. Застрахованному лицу, оформившему по месту работы отпуск по уходу за ребенком и работающему на условиях неполного рабочего времени, выплачиваются ежемесячное пособие по уходу за ребенком (40% среднего заработка) и заработная плата (пропорционально отработанному времени).

Страховое обеспечение в виде ежемесячного пособия по уходу за ребенком предоставляется, согласно Федеральному закону № 165-ФЗ в связи с таким социальным страховым риском, как утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода при наступлении страхового случая, а именно при осуществлении ухода за ребенком в возрасте до полутора лет.

Условия, размеры и порядок обеспечения этим пособием определяются Законом № 255-ФЗ и Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее Закона № 81-ФЗ), закрепляющими право на получение матерью ребенка либо его отцом, другим родственником, опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком, предоставленном на основании статьи 256 Трудового кодекса Российской Федерации, ежемесячного пособия по уходу за ребенком в размере 40 % среднего заработка.

При этом в целях защиты интересов лиц, совмещающих уход за ребенком с работой в режиме неполного рабочего времени, частью 2 статьи 11.1 Закона № 255-ФЗ и ст. 13 Закона № 81-ФЗ предусмотрена возможность сохранения за ними права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком при условии, что они находятся в отпуске по уходу за ребенком, работают на условиях неполного рабочего времени и продолжают осуществлять уход за ребенком.

Таким образом, предусмотренное частью 2 статьи 11.1 Закона № 255-ФЗ право указанных лиц на получение пособия по уходу за ребенком компенсирует заработок, утраченный из-за неполного рабочего времени, сокращение которого вызвано необходимостью в оставшееся рабочее время продолжать осуществлять уход за ребенком.

Как следует из материалов дела и не оспаривается Заявителем, Общетвом в 2016 году было назначено и выплачивалось пособие по уходу за ребенком ФИО4, ФИО5, ФИО6, находящимся в отпуске по уходу за ребенком и продолжающим работать на условиях неполного рабочего времени.

Ответчик пришел к выводу о том, что при такой продолжительности рабочего времени, как была установлена вышеуказанным работникам, у работников фактически отсутствует возможность продолжать осуществлять уход за ребенком в оставшееся от полного рабочего дня время, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком теряет функцию компенсации утраченного заработка и приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, имеющего ребенка в возрасте до полутора лет работникам Общества ФИО7, ФИО6, ФИО5

Вместе с тем, указанные суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций, поскольку страховые выплаты обусловлены наступлением страхового случая.

Таким образом, выплаченные обществом в связи с наступлением страхового случая своим сотрудникам спорные суммы признаются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию и не могут квалифицироваться как объекты обложения соответствующими страховыми взносами на основании положений части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ и части 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ. Сам факт наступления страхового случая ответчиком не оспаривается.

Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 04.08.2017 № 308-КГ17-680 по делу № А32-2339/2016.

Таким образом, решение в оспариваемой части не соответствует требованиям Закона N 212-ФЗ и нарушает права и законные интересы заявителя, что является основанием для признания его недействительным.

Согласно п. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно статье 110 АПК РФ государственная пошлина относится к судебным расходам, в соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации городского округа ЗАТО Северск Томской области от 31.05.2019 № 08000519РВ0000215 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, признать незаконным и отменить в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в сумме 121 280,46 руб.; в части привлечения к ответственности в виде штрафа в сумме 24 256,08 руб., в части начисления пени по состоянию на 31.12.2016 в размере 7 753,11 руб.

Обязать Государственное Учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации городского округа ЗАТО Северск Томской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «СибРегионПромсервис».

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации городского округа ЗАТО Северск Томской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «СибРегионПромсервис» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме) путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Томской области.

Судья Н.В. Панкратова