Решение от 23 января 2023 г. по делу № А28-2813/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http://kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А28-2813/2022
г. Киров
23 января 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 января 2023 года

В полном объеме решение изготовлено 23 января 2023 года

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Вихаревой С.М.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Люкс» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 613150, <...>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области (ИНН: <***>, 613152, <...>)

о признании недействительным решения от 10.09.2021 № 1251

при участии в судебном заседании представителя ответчика,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Люкс» (далее по тексту - ООО «Люкс», общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову (далее по тексту - ИФНС, налоговый орган, инспекция, ответчик) о признании недействительным решения от 10.09.2021 № 1251.

Заслушав доводы представителя ответчика, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Налоговым органом в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – УСН) за 2020 год.

По результатам проверки ИФНС составлен акт от 14.07.2021 № 1425, в котором отражен факт совершения налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения акта и материалов налоговой проверки принято решение от 10.09.2021 № 1251 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа, уменьшенного в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ, в сумме 11 059 рублей 05 копеек.

Указанным решением обществу начислен УСН за 2020 год в сумме 221 181 рубля 00 копеек.

На основании статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога обществу начислены пени в сумме 19 930 рублей 36 копеек.

Не согласившись с решением налогового органа, ООО «Люкс» обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее - Управление) с апелляционной жалобой.

Решением Управления от 16.12.2021 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с принятым решением, общество обратилось в Арбитражный суд Кировской области с заявлением о признании недействительным решения налогового органа.

Подробно доводы общества изложены в заявлении.

Подробно доводы ответчика изложены в отзыве на заявление.

Анализируя представленные в материалы дела доказательства, доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.

Порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц установлен главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ).

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 АПК РФ).

Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными. В случае если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования (части 2, 3 статьи 201 АПК РФ).

Из содержания приведенных норм следует, что основанием для принятия решения суда о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными являются одновременно как несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом прав и охраняемых законом интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ организациями и индивидуальными предпринимателями УСН применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 346.11 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2 статьи 346.23 НК РФ).

В силу пункта 1 и подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые по правилам статьи 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ для налогоплательщиков, избравших объектом налогообложения по УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса (статья 41 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 НК РФ).

При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ), а также уменьшают полученные доходы на расходы, соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (пункты 1, 2 статьи 346.16 НК РФ).

ООО «Люкс» состоит на учете в качестве плательщика налога, уплачиваемого в связи с применением УСН c 01.01.2018, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Основным видом деятельности заявлена «деятельность автомобильного грузового транспорта».

Как следует из материалов дела, 30.03.2021 налогоплательщик в инспекцию представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2020 год.

Согласно представленной декларации сумма дохода, полученная заявителем за 2020 год, составила 0 рублей, сумма исчисленного налога по УСН за 2020 год составила 0 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отражена в размере 0 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки по результатам анализа расчетного счета налогоплательщика инспекцией установлено поступление в период с 15.01.2020 по 16.11.2020 денежных средств в размере 4 453 997 рублей, в том числе 1 902 180 рублей с назначением платежей «оплата по счету.…..за транспортные услуги» от следующих контрагентов: ООО «ПКФ «Рабочий стиль» (ИНН <***>), ООО «Тритон» (ИНН <***>), ООО «Проф-Стиль» (ИНН <***>).

С учетом изложенного ИФНС установлено занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2020 год путем неправомерного неотражения в налоговой декларации сумм дохода, полученного от оказания транспортных услуг по перевозке грузов, что повлекло неисчисление и неуплату налога в сумме 285 327 рублей 00 копеек.

Впоследствии ООО «Люкс» (19.05.2022) представило уточненную налоговую декларацию по УСН за 2020 год, в которой отражен доход в сумме 1 902 180 рублей, соответствующий установленному в ходе камеральной проверки первичной налоговой декларации по УСН за 2020 год.

Также налогоплательщиком отражены расходы, которые не подтверждены документально.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (корректировка 1) по УСН за 2020 года решением ИФНС от 28.10.2022 № 433 отказано в привлечении к ответственности за совершение правонарушения, поскольку налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности оспариваемым решением.

Определениями суда от 25.08.2022, от 11.10.2022 заявителю предложено представить документы в обоснование своих доводов.

Заявителем определения суда не исполнены.

В силу статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (статья 71 АПК РФ).

В силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Согласно части 2 статьи 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, вправе знать об аргументах друг друга до начала судебного разбирательства. Каждому лицу, участвующему в деле, гарантируется право представлять доказательства арбитражному суду и другой стороне по делу, обеспечивается право заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения дела вопросам, связанным с представлением доказательств. При этом лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Суд, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства и фактические обстоятельства дела, приходит к выводу о правомерности выводов ИФНС, изложенных в оспариваемом решении.

Доводы заявителя в части процессуальных нарушений при проведении камеральной налоговой проверки и вынесении решения по ее результатам судом отклоняются как противоречащие требованиям НК РФ и материалам дела.

Существенных нарушений, влекущих отмену оспариваемого решения, судом не установлено.

Решение ИФНС принято налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Безусловных доказательств, свидетельствующих об обратном, в материалы дела не представлено.

Оснований для признания недействительным решения налогового органа, а также нарушений прав и законных интересов заявителя со стороны ИФНС судом не установлено.

С учетом изложенного требования заявителя не подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины возлагаются на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.


Судья С.М. Вихарева