Решение от 16 мая 2018 г. по делу № А15-1272/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-1272/2018
16 мая 2018 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 08 мая 2018 г.

Решение в полном объеме изготовлено 16 мая 2018 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

муниципального казенного образовательного учреждения «Тидибская средняя общеобразовательная школа» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки и пеней в общей сумме 139 698,34 руб., в том числе: по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 84 208 руб., пеней на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 28230,40 руб.; по земельному налогу с организаций в сумме 18 348 руб., пеней на недоимку по земельному налогу с организаций в сумме 8 911,94 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное казенное образовательное учреждение «Тидибская средняя общеобразовательная школа» (далее – истец, МКОУ «Тидибская СОШ») обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС №13) о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки и пеней в сумме 139 698,34 руб., в том числе: по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 84 208 руб., пеней на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 28230,40 руб.; по земельному налогу с организаций в сумме 18 348 руб., пеней на недоимку по земельному налогу с организаций в сумме 8 911,94 руб.

0Определением от 11.04.2018 предварительное судебное заседание по делу назначено на 08.05.2018. В порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МКОУ «Тидибская СОШ» указало, что спорная задолженность образовалась до 2015 года, указанная задолженность является безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание, указанных сумм налогов и пеней, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ. Заявитель указывает, что основанием для обращения в суд налогоплательщику может служить, в том числе, его желание исключить соответствующие записи из своего лицевого счета, с исключением такой информации из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, выдаваемой налоговыми органами заинтересованному в этом налогоплательщику.

МРИ ФНС №13 по РД в отзыве от 24.04.2018 за №05-02/25-2018 на исковое заявление указала, что спорная сумма задолженности по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 84 208 руб., образовалась на основании налоговых деклараций за 2-4 кварталы 2009 года, представленных истцом до 15.01.2010; задолженность по пеням в размере 28 230,40 руб. начислена инспекцией за период с 31.08.2008 по 01.04.2018 на недоимку по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет, образовавшуюся за истцом до 15.01.2010; задолженность по земельному налогу с организаций в размере 18 348 руб. образовалась на основании налоговой декларации за 2014 год, представленной истцом 02.02.2015; задолженность по пеням на недоимку по земельному налогу с организаций в размере 8911,94 руб., начислена инспекцией с 03.02.2014 на задолженность образовавшуюся за истцом до 02.02.2015. К отзыву приложены копии требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа №83185 от 25.09.2017, №18851 от 03.03.2015, №12453 от 24.03.2014, №869 от 18.01.2010, №870 от 18.01.2010 и решения о взыскании налога пени, штрафа за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика №2580 от 27.11.2017, пояснив в отзыве, что первичные документы, на основании которых образовалась задолженность и доказательства направления перечисленных требований не сохранились.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, МКОУ «Тидибская СОШ» является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Республике Дагестан.

МРИ ФНС России №13 по Республике Дагестан выдала МКОУ «Тидибская СОШ» справку №7055 о состоянии расчетов по налогам и сборам, страховым взносам, пеням и штрафам на 14.03.2018, согласно которой заявитель имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 84 208 руб.; по пеням на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 28 230,40 руб.; по земельному налогу с организаций в размере 18348 руб.; по пеням на недоимку по земельному налогу с организаций – 8911,94 руб.

Считая незаконными действия инспекции по выдаче справки по налогам, сборам и взносам с указанием данной задолженности и начисленными на эту сумму пенями, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, как предусмотрено частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 N 6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 №10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 № 2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Из материалов дела следует, что спорная задолженность образовалась за истцом до 2015 года. Данные обстоятельства подтверждает и налоговая инспекция в своем отзыве от 24.04.2018 за №05-02/25-2018.

Ответчиком в качестве доказательств администрирования спорной задолженности в материалы дела представлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №83185 от 25.09.2017 в размере 23 543,23 руб. со сроком уплаты до 13.10.2017 и вынесенное на основании неисполнения указанного требования решение о взыскании налога пени, штрафа за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика №2580 от 27.11.2017; требование об уплате №18851 от 03.03.2015 со сроком уплаты задолженности в размере 15409,34 руб. до 17.03.2015; требование об уплате №12453 от 24.03.2014 со сроком уплаты задолженности в размере 17797,52 руб. до 11.04.2014; требование об уплате №869 от 18.01.2010 со сроком уплаты задолженности в размере 48382 руб. до 05.02.2010; требование об уплате №870 от 18.01.2010 со сроком уплаты задолженности в размере 42851,98 руб. до 05.02.2010.

Дальнейшие действия, предусмотренные законодательством по администрированию задолженности, указанной в требованиях №18851 от 03.03.2015, №12453 от 24.03.2014, №869 от 18.01.2010, №870 от 18.01.2010 после истечения установленных в них сроков в материалах дела не имеются и налоговой инспекцией не представлены.

Судом установлено, что задолженность МКОУ «Тидибская СОШ» по земельному налогу с организаций в размере 18348 руб. образовалась на основании налоговой декларации за 2014 год, представленной истцом 02.02.2015.

Из требования об уплате №18851 от 03.03.2015 следует, что МКОУ «Тидибская СОШ» было предложено уплатить в срок до 17.03.2015 задолженность в общей сумме 15409,34 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в размере 13672 руб.

Как было указано ранее, дальнейшие действия, предусмотренные законодательством по администрированию задолженности, указанной в требовании №18851 от 03.03.2015, после истечения установленного в нем срока в материалах дела не имеются и налоговой инспекцией не представлены.

При таких обстоятельствах, возможность взыскания с МКОУ «Тидибская СОШ» задолженности по земельному налогу с организаций в размере 18348 руб. образовавшейся на основании налоговой декларации за 2014 год, представленной истцом 02.02.2015, утрачена, данная задолженность может быть признана безнадежной к взысканию и списана.

Налоговая инспекция в своем отзыве от 24.04.2018 №05-02/25-2018 пояснила, что задолженность по пеням на недоимку по земельному налогу с организаций в размере 8911,94 руб., начислена инспекцией с 03.02.2014.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа №83185 от 25.09.2017 МКОУ «Тидибская СОШ» предложено в срок до 13.10.2017 уплатить задолженность в размере 23543,23 руб., в том числе: 6090,87 руб. пени по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений. После истечения срока, установленного в требовании об уплате №83185 от 25.09.2017, налоговой инспекцией принято решение о взыскании налога пени, штрафа за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика №2580 от 27.11.2017.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с этим, в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента не подлежат начислению.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Таким образом, пени, начисленные на недоимку прошлых периодов, возможность принудительного взыскания которой утрачена, не могут быть взысканы с МКОУ «Тидибская СОШ».

С учетом изложенного суд пришел к выводу об утрате инспекцией возможности принудительного взыскания с МКОУ «Тидибская СОШ» задолженности по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет – 84208 руб., пеня по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет – 28230,40 руб.; земельный налог с организаций – 18348 руб., пеня по земельному налогу с организаций – 8911,94 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания налоговых платежей и пеней, начисленных налоговым органом на задолженность, образовавшуюся до 2015 года истекли и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Ввиду вышеизложенного, суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению, указанные суммы налогов и пени считает необходимым признать безнадежными к взысканию, а налоговый орган - утратившим возможность их принудительного взыскания.

Заявителем при обращении в суд по чеку от 09.04.2018 уплачена государственная пошлина в сумме 6000 руб., которую следует взыскать с инспекции в пользу заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогам и пеням, числящуюся в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Республике Дагестан за муниципальным казенным образовательным учреждением «Тидибская средняя общеобразовательная школа» в общей сумме 139 698,34 руб., в том числе: по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 84 208 руб., по пеням на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 28 230,40 руб.; по земельному налогу с организаций в сумме 18 348 руб., по пеням на недоимку по земельному налогу с организаций в сумме 8911,94 руб.; признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №13 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального казенного образовательного учреждения «Тидибская средняя общеобразовательная школа» и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального казенного образовательного учреждения «Тидибская средняя общеобразовательная школа» по уплате задолженности по налогам и пеням в общей сумме 139 698,34 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Республике Дагестан в пользу муниципального казенного образовательного учреждения «Тидибская средняя общеобразовательная школа» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 рублей.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу в месячный срок со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение.

Судья Ф.И. Магомедова