Решение от 24 января 2024 г. по делу № А55-19903/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


24 января 2024 года

Дело №

А55-19903/2023

Резолютивная часть решения объявлена 18 января 2024 года.

Решение изготовлено в полном объеме 24 января 2024 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Агеенко С.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Крупновой О.А.,

рассмотрев в судебном заседании 18 января 2024 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Волжанка», г. Тольятти, Самарская область

от 22 июня 2023 года

к Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области, г. Самара

к Межрайонная ИФНС России № 24 по Самарской области, г. Самара

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара

- Межрайонной ИФНС № 2 по Самарской области, Самарская область, г. Тольятти

- ФИО1, г. Архангельск

о признании незаконными действий,

при участии в заседании

от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности от 12.06.2023;

представителя ФИО3 от заинтересованных лиц МИФНС № 20 России по Самарской области по доверенности от 31.05.2023, от МИФНС № 24 России по Самарской области по доверенности от 02.08.2023; от третьего лица УФНС России по Самарской области по доверенности от 11.08.2023;

от иных лиц - представитель не явился, извещен;



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Волжанка» (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи от 20.04.2023г ГРН 2236300294283 о недостоверности сведений о директоре Общества с ограниченной ответственностью «Волжанка» ФИО1 и недостоверности сведений об участниках/учредителях юридического лица и об обязании Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области исключить из ЕГРЮЛ запись от 20.04.2023 г. ГРН 2236300294283 о недостоверности сведений о директоре общества ФИО1 и об участниках/учредителях юридического лица.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель заинтересованных лиц и третьего лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

От третьего лица ФИО1 поступило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствии.

После заслушивания пояснений сторон, исследовав обстоятельства дела, арбитражный суд приходит к следующему.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, ООО «ВОЛЖАНКА» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области.

Лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени Общества является ФИО1, в связи с чем, в соответствии с положениями ГК РФ, а также Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», она должна действовать в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документами, приобретать гражданские права, принимать на себя гражданские обязанности, выступать от имени Общества, то есть действовать в интересах представляемого юридического лица добросовестно и разумно.

Как следует из материалов дела, 14.02.2023 Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области направлена повестка № 1606 о вызове на допрос ФИО1 для дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Ввиду неявки ФИО1, 14.03.2021 Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области вынесен акт № 4645 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (л.д. 42-45).

На основании указанных документов, в целях соблюдения процедуры, установленной пунктом 18 Оснований и Порядка, пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом заказными письмами по адресу места нахождения Общества, а также по адресу места жительства руководителя и единственного учредителей (участников) Общества ФИО1 направлено уведомление от 15.03.2023 № 367 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об участнике и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества (л.д. 46-47).

На официальном сайте ФГУП «Почта России» содержится информация о неудачных попытках вручения данных заказных писем по адресу места нахождения Общества, а также по адресу места жительства ФИО1

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись от 20.04.2023 за ГРН 2236300294283 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении руководителя и учредителя (участника) Общества ФИО1

В рамках досудебного урегулирования спора, решением УФНС России по Самарской области от 02.06.2023 № 20-16/17775@ жалоба ООО «ВОЛЖАНКА» на решение Инспекции о внесении регистрационной записи от 20.04.2023 ГРН 2236300294283 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе Общества ФИО1, оставлена без удовлетворения.

Заявитель, не согласившись с указанными обстоятельствами, обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Инспекция, считает заявленные требования ООО «Волжанка» не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Закона № 129-ФЗ состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, указанного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрена проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, которая проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок).

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению территориальными органами ФНС России.

В соответствии с п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, по форме № Р34002, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Согласно п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, п. 18 Оснований и Порядка в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных п.п. «в», «д» и (или) «л» п. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в ЕГРЮЛ), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

В данном случае, на момент внесения записи в ЕГРЮЛ записи о недостоверности, содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, информация и документы, подтверждающие достоверность сведений о юридическом лице в регистрирующий орган не поступали.

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись 20.04.2023 г. ГРН 2236300294283 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе (участнике) ООО «Волжанка» ФИО1

В свою очередь, судом установлено, что заявление от имени ООО «Волжанка» подписано ФИО1, которая явку в судебное заседание обеспечить не смогла в свзяи с нахождением в Архангельской области, о чем свидетельствует заявление о рассмотрении дела без ее участия, железнодорожный билет и почтовый конверт (л.д. 72-76).

Согласно части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ для признания ненормативного акта (решения), действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц недействительными (незаконными) необходимо наличие одновременно двух условий несоответствия их закону и иному нормативному правовому акту и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Отношения в области государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ от 08.08.2001.

В силу части 9 статьи 14 Федерального закона от 27 07 2006 № 149- ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной, государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

В соответствии с частями 2, 3 статьи 51 ГК РФ данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления, лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Аналогичные обстоятельства установлены абзацем 1 пункта 1 статьи 4 и абзацем 1 пункта 1 статьи 6 Закона № 129-ФЗ.

Перечень сведений и документов о юридическом лице, подлежащих отражению в ЕГРЮЛ, содержится в статье 5 Закона № 129-ФЗ.

В соответствии с пунктами 4.2 и 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем,

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки,

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки,

г) проведения осмотра объектов недвижимости,

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее — Положение).

В соответствии с п.4 Положения основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Письмами Федеральной налоговой службы от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@ и № ГД-4-14/14127@ разъяснено, что о недостоверности указанных сведений может свидетельствовать, в частности, следующее:

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;

- участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц, адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

- в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.

В целях проверки содержащихся в ЕГРЮЛ сведений налоговым органам поручено ежемесячно проводить работу по выявлению юридических лиц, обладающих одним из следующих признаков:

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, выступает в качестве таковых более чем в пяти юридических лицах;

- участники юридического лица являются таковыми более чем в десяти юридических лицах;

- адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем десяти юридических лиц;

- наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

- наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;

- управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах.

В данном случае, в ходе проведения мероприятий налогового контроля действия Инспекции по внесению записи от 20.04.2023 г. ГРН 2236300294283 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО «Волжанка» ФИО1 нарушают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, поскольку не соответствуют действительности и положениям действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей относятся на Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи от 20.04.2023г ГРН 2236300294283 о недостоверности сведений о директоре Общества с ограниченной ответственностью «Волжанка» ФИО1 и недостоверности сведений об участниках/учредителях юридического лица.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения из ЕГРЮЛ записи ГРН 2236300294283 от 20.04.2023 года о недостоверности сведений о директоре и учредителе Общества с ограниченной ответственностью «Волжанка» - ФИО1

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Волжанка» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья


/
С.В. Агеенко