Решение от 18 мая 2021 г. по делу № А40-212549/2020

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

ДЕЛО №

А40-212549/20-20-5261
г. Москва
18 мая 2021 г.
Резолютивная часть решения объявлена 17.05.2021 г.

Полный текст решения изготовлен 18.05.2021 г.

Арбитражный суд г. Москвы

в составе: Председательствующего судьи Бедрацкой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

с участием:

от истца (заявителя) – ФИО2 дов. от 22.12.2020 г. б/н, ФИО3, дов. от 24.07.2020 г.;

от ответчика – ФИО4 дов. от 07.12.2020 г. № 02-14/45639, ФИО5 дов. от 22.03.2021 г. № 02-14/09579, ФИО6 дов. от 22.03.2021 г. № 02-14/09579;

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО "Каренфор" ИНН <***> к Инспекция ФНС России № 26 по г. Москве

о возврате излишне уплаченного налога в сумме 37 840 000, об обязании начислить и уплатить проценты в размере 136 586 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Каренфор" (далее также — Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы к ИФНС России № 26 по г. Москве (далее также – Инспекция, ответчик) с требованием об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога в сумме 37 405 749 руб.

Представитель заявителя в судебное заседание явился, просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Заслушав представителей явившихся сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как явствует заявитель, за 2017-2019 гг. ООО "Каренфор" излишне уплатил в бюджет налог на прибыль и НДС, переплата возникла вследствие превышения сумм, перечисленных в бюджет платежными поручениями, над начисленными в налоговых декларациях налогами. 11.09.2020 г. Общество обратилось в Инспекцию с требованием вернуть излишне уплаченные налоги: Заявление № 6 о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в сумме 18500000 руб. По заявлению вынесено решение от 17.09.2020 № 16626 об отказе в возврате на сумму 18500000 руб. в связи с проведением мероприятий налогового контроля (камеральной проверки со сроком до 28.10.2020); Заявление № 5 о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 3260000 руб. По заявлению вынесено решение от 17.09.2020 №16623 об отказе в возврате на сумму 3260000 руб. в связи с проведением мероприятий налогового контроля (камеральной проверки со сроком до 28.10.2020); Заявление № 4 о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 16080000 руб. По заявлению вынесено решение от 17.09.2020 № 16625 об отказе в возврате на сумму 16080000 руб. в связи с проведением мероприятий налогового контроля (камеральной проверки со сроком до 28.10.2020).

17.09.2020 г. Инспекция отказала в возврате излишне уплаченных налогов, направив заявителю решение № 16626 об отказе в возврате налога на прибыль из бюджета субъекта РФ, решение № 16623 об отказе в возврате налога на прибыль из федерального бюджета, решение № 16625 об отказе в возврате НДС.

Не согласившись с действиями Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о взыскании излишне уплаченных страховых взносов.

Принимая решение суд руководствовался следующим.

Судом установлено, Инспекцией проводилась камеральная налоговая проверка за 6 месяцев 2020 года со сроком окончания 28.10.2020

По факту выявленных нарушений в рамках камеральной налоговой проверки Инспекцией, в соответствии со ст. 88 НК РФ по электронным каналам связи направлено требование о предоставлении пояснений № 20967 от 11.08.2020 с описанием выявленных ошибок в налоговой декларации за 1 квартал 2018 года, а также требование № 19247 от 31.07.2020.

15.09.2020 Инспекцией направлено сообщение №22-06/1 от 15.09.2020 о предоставлении документов (информации), которое получено Заявителем 15.09.2020, о чем имеется соответствующее извещение о получении электронного документа от 15.09.2020.

Заявителем в ответ на требование № 20967 от 11.08.2020 направлено обращение от 19.08.2020, уточненная налоговая декларация не была представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 12.11.2020 № 22-14/15128, установлено неподтверждение заявленных убытков в декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2020 года на сумму 51399 руб., в связи с чем налоговой орган не дает подтверждения сумм для осуществления возврата денежных средств.

Учитывая вышеизложенное, решения об отказе в возврате излишне уплаченных налогов приняты налоговым органом законно и обосновано. В дальнейшем общество не обращалось в налоговый орган с новыми заявлениями на возврат излишне уплаченных налогов.

На основании ст.80, 81 НК РФ Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При этом период представления уточненных налоговых деклараций не ограничивается Налоговым кодексом.

28.03.2016 Обществом представлена в МИФНС России № 49 по г. Москве декларация по налогу на прибыль организаций за 2015 год (номер корректировки «0») с суммой заявленного убытка (ОКТМО 45925000).

31.07.2016 Обществом представлена в МИФНС России № 49 по г. Москве декларация по налогу на прибыль организаций за 2015 год (номер корректировки «1») с суммой заявленного убытка (ОКТМО 45925000).

18.09.2019 в связи с миграцией Общества, данные «карточки «расчеты с бюджетом» закрыты и переданы в ИФНС России № 26 по г. Москве.

31.12.2020 Обществом представлена в ИФНС России № 26 по г. Москве декларация по налогу на прибыль организаций за 2015 год (номер корректировки «2») с суммой исчисленного налога к уплате (ОКТМО 45925000): в федеральный бюджет - в размере 1 575 885 руб., в бюджет субъекта РФ - в размере 14 182 967 руб.

Указанные суммы налога отражены в карточке «расчеты с бюджетом» Заявителя по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации (ОКТМО 45925000).

28.03.2017 Обществом представлена в МИФНС России № 49 по г. Москве декларация по налогу на прибыль организаций за 2016 год (номер корректировки «0») с суммой исчисленного налога к уплате (ОКТМО 45925000): в федеральный бюджет - в размере 269 791 руб., в бюджет субъекта РФ - в размере 2 348 119 руб.

24.05.2017 Обществом представлена в МИФНС России № 49 по г. Москве декларация по налогу на прибыль организаций за 2016 год (номер корректировки «1») с суммой исчисленного налога к уплате (ОКТМО 45925000): в федеральный бюджет - в размере 162 648 руб., в бюджет субъекта РФ - в размере 1 463 834 руб.

31.07.2017 Обществом представлена в МИФНС России №. 49 по г. Москве декларация по налогу на прибыль организаций за 2016 год (номер корректировки «2») с суммой исчисленного налога 0 руб. (ОКТМО 45925000).

31.12.2020 Обществом представлена в ИФНС России № 26 по г. Москве декларация по налогу на прибыль организаций за 2016 год (номер корректировки «3») с суммой исчисленного налога к уплате (ОКТМО 45925000): в федеральный бюджет - в размере 6 025 786 руб., в бюджет субъекта РФ - в размере 54 232 075 руб.

Указанные суммы налога отражены в карточке «расчеты с бюджетом» Общества по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации (ОКТМО 45925000).

ООО «Каренфор» 31.12.2021 г. представлены следующие декларации с истекшим сроком давности (на основании ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года):

Период

Сумма по Разделу 1 предыдущей

нд

Сумма по Разделу 1 НД, представленной 31.12.2020г.

Разница (увеличение налоговых обязательств)

1 квартал 2015

2 320 768

27 904 727 (представлена 23.03.2021)

25 583 959

2 квартал 2015

2 232 236

31 203 403

28 971 167

3 квартал 2015

2 217 295

31 408 413

29 191 118

4 квартал 2015

1 937 321

32 924 643

30 987 322

1 квартал 2016

1 158 177

29 548 589

28 390 412

2 квартал 2016

1 396 544

27 639 208

26 242 664

3 квартал 2016

657 059

28 518 183

27 861 124

4 квартал 2016

1 142 620

27 231 565

26 088 945

Итого:

223 316 711

В результате представления ООО «Каренфор» в ИФНС России №26 по г. Москве (по телекоммуникационным каналам связи) уточненных налоговых деклараций по НДС за периоды: 1-4 кварталы 2015г. и 1 - 4 кварталы 2016г., по которым налогоплательщиком самостоятельно увеличены налоговые обязательства по уплате НДС в бюджет по сравнению с предыдущими налоговыми декларациями за аналогичные налоговые периоды, принято решение о проведении в Карточку расчетов с бюджетов (КРСБ) сумм начисленных налогов на общую сумму 223 316 711 руб.

После отражения сумм налогов по последним уточненным налоговым декларациям от 31.12.2020 г. в карточке «расчеты с бюджетом» Общества по налогу на прибыль организаций образовалась недоимка:

- по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов РФ на сумму налога-23 336 710,34 руб., пени - 11 105 613,41 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет на сумму налога - 134 602,94 руб., пени -433 066,47 руб.,

- по налогу на добавленную стоимость на сумму налога - 197 722 862,00 руб., пени - 90 588 420,76 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Таким образом, требования налогоплательщика о возврате денежных средств не подлежат удовлетворению в связи с наличием недоимки по оспариваемым налогам.

Верховным Суд Российской Федерации в Определении от 29.07.2020 г. №3 03-ЭС20-10027 указал, что ключевым моментом применения положений, предусмотренных п. 1 ст. 81 НК РФ о праве на обращение в налоговый орган с уточненными налоговыми декларациями, является самостоятельное обнаружение налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

При этом подача уточненных налоговых деклараций после проведения выездной налоговой проверки и оспаривания её результатов в административном и судебном порядке не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств.

Расходы по оплате государственной пошлины относятся на заявителя в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167—170, 197?201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КАРЕНФОР" (117519, МОСКВА ГОРОД, КИРОВОГРАДСКАЯ УЛИЦА, ДОМ 13, ЭТАЖ 3 ПОМ V КОМ 1-30, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 21.02.2003, ИНН: <***>) к ИФНС России № 26 по г.Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 117639, г.Москва, Черноморский бул., д.1, к.1) о обязании возвратить излишне уплаченные налоги в общем размере 37405749 руб., начислить и уплатить проценты 675096 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья: А.В. Бедрацкая