Решение от 1 апреля 2024 г. по делу № А40-281983/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-281983/23-183-3680
г. Москва
02 апреля 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 27.03.2024 г.

В полном объеме решение изготовлено 02.04.2024 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Строй Энерджи» (ИНН <***>) к ИФНС России № 26 по г. Москве (ИНН <***>)

о признании задолженности в размере 582 220 руб. 92 коп., пени, проценты безнадежными ко взысканию,

при участии: от заявителя – ФИО1, дов. от 01.11.2023,

от заинтересованного лица – ФИО2, дов. от 22.03.2024,

У С Т А Н О В И Л:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 11.12.2023 принято к производству заявление ООО «Строй Энерджи» (далее - общество, заявитель) к ИФНС России № 26 по г. Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо) о признании задолженности в размере 582 220 руб. 92 коп., начисленные пени безнадежными ко взысканию.

В судебном заседании рассматривается заявление по существу.

Представитель заявителя ходатайствовал о привлечении МОСП по ВАШ № 2 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора. Представитель заинтересованного лица оставил ходатайство на усмотрение суда.

В соответствии со ст. 51 АПК РФ третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, могут вступить в дело на стороне истца или ответчика до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в первой инстанции арбитражного суда, если этот судебный акт может повлиять на их права или обязанности по отношению к одной из сторон.

Суд не усматривает, каким образом судебный акт, вынесенный по результатам рассмотрения заявления может повлиять на права и обязанности МОСП по ВАШ № 2.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме. Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, заявитель считает, что инспекцией пропущен срок на взыскание задолженности в размере 582 220 руб. 92 коп.

Суд, удовлетворяя заявленные требования, исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, исходя из системного толкования статей 46, 47 НК РФ следует, что процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании пени за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций не может быть взыскана.

В Постановлении от 08.02.2011 № 8229/10 Президиум ВАС РФ определил правовую позицию по вопросу, связанному с толкованием и применением положений статей 46 и 47 НК РФ, согласно которой меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При этом, несоблюдение этой процедуры либо ее ненадлежащее исполнение влияет на оценку законности самого взыскания, поскольку законность взыскания связана не только с наличием неисполненной обязанности по уплате задолженности, но и с законностью процедур взыскания, применяемых контрольным органом.

Суд приходит к выводу о том, что на момент обращения в Арбитражный суд города Москвы с настоящим заявлением, применение мер, направленных на принудительное исполнение спорной задолженности в порядке статей 46-47 НК РФ, является невозможным.

Сроки взыскания задолженности установленные статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ истекли, что налоговым органом документально не опровергается.

Институт принудительного взыскания налоговым органом образовавшейся задолженности с налогоплательщика предполагает необходимость совершения им ряда последовательных действий, направленных на такое взыскание. В то же время, указанные действия должны носить реальный, а не мнимый и формальный характер, ввиду чего в настоящем случае, по мнению суда, факт выставления налоговым органом требований об уплате образовавшейся задолженности, вынесения решений сам по себе не может свидетельствовать о совершении инспекцией достаточных действий, направленных на принудительное взыскание указанной задолженности.

Инспекцией 15.09.2020 подано заявление о признании заявителя несостоятельным (банкротом). Заявление 22.09.2020 принято с возбуждением производства по делу № А40- 170164/20-24-281 Б.

Определением суда от 02.10.2020 в отношении общества введена процедура наблюдения. Определением суда от 27.04.2021 вынесено решение, согласно которому общество признано несостоятельным (банкротом), в отношении заявителя введена процедура конкурсного производства, в реестр требований кредиторов общества включены требования инспекции.

Определением суда от 30.11.2021 производство по делу № А40-170164/20-24-281 Б о признании ООО «Строй Энерджи» несостоятельным (банкротом) прекращено.

Определением суда от 29.12.2023 возбуждено производство по делу № А40-296558/23-59-710 Б по заявлению ИФНС России № 26 по г. Москве о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Строй Энерджи».

Определением суда от 16.02.2024 судебное заседание по рассмотрению заявления о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Строй Энерджи» отложено в связи с рассмотрением настоящего спора.

Инспекция указывает, что в отношении общества открыты исполнительные производства по взысканию задолженности, в связи с чем отсутствуют основания для признания ее безнадёжной ко взысканию.

В соответствии с п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей; прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур, применяемых в деле о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом; все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства; исполнительные документы, исполнение по которым прекратилось в соответствии с настоящим Федеральным законом, подлежат передаче судебными приставами - исполнителями конкурсному управляющему в порядке, установленном федеральным законом; исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским законодательством, уголовным законодательством Российской Федерации, процессуальным законодательством и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим в порядке и в случаях, которые установлены настоящей главой.

Вместе с тем, судом установлено, что исполнительные производства в отношении общества в нарушение вышеуказанной нормы не прекращены, материалы о них не переданы конкурсному управляющему.

Обществом направлен запрос к судебным приставам с целью вручения решения о признании должника банкротом для прекращения исполнительных производств на основании п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Однако из пяти открытых исполнительных производств прекращено производство, имеющее отношение к требованию от 12.07.2020 № 59367 на сумму 78 886 руб. 57 коп., остальные четыре остались открытыми.

Судом поставлен вопрос перед сторонами уточнить состояние открытых исполнительных производств.

На приеме у судебного пристава-исполнителя ФИО3, имевшей в открытом производстве исполнительное производство № 4221563/23/77046–ИП от 10.07.2019 на сумму 100 409 руб. 51 коп., обществом подано заявление о прекращении исполнительного производства в связи с наступлением обстоятельств, соответствующих п. 4 ст. 96 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и 18.03.2024 исполнительное производство прекращено.

На приеме у судебного пристава-исполнителя ФИО4, имевшего в открытом производстве исполнительные производства № 4221563/23/77046-ИП от 10.07.2019 на сумму 105 223 руб. 41 коп., № 4221194/23/77046-ИП от 31.10.2019 на сумму 164 557 руб. 25 коп., № 421246 /23 /77046-ИП от 22.10.2020 на сумму 37 587 руб. 66 коп. вопрос о необходимости закрытия исполнительных производства не принят во внимание. Обществом 05.03.2024 подано письменное заявление о прекращении исполнительных производств в связи с наступлением обстоятельств, соответствующих п. 4 ст. 96 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», однако по состоянию на 18.03.2024 исполнительные производства не прекращены.

Тот факт, что несмотря на требования п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» исполнительные производства не прекращены, не является препятствием для удовлетворения заявления, поскольку соответствующая обязанность судебным приставом не исполнена.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Суд соглашается с заявителем и считает, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в размере 582 220 руб. 92 коп., а также пеней, начисленных на эту сумму, следовательно, в соответствии с положениями статьи 59 НК РФ указанная задолженность подлежит квалификации как безнадежная к взысканию.

Налоговым органом вышеуказанные доводы заявителя документально не опровергнуты.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной к взысканию.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 46, 47, 59, 70, 137, 138 НК РФ и ст. 110, 167, 176 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление ООО «Строй Энерджи» удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию с ООО «Строй Энерджи» задолженность в размере 582 220 руб. 92 коп., а также начисленные на эту сумму пени.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Э. Смирнова