Решение от 7 июля 2022 г. по делу № А56-21303/2022

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

(мотивированное)

Дело № А56-21303/2022
07 июля 2022 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения изготовлена 04 мая 2022 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Лебедевой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению:


заявитель – Общество с ограниченной ответственностью «Лернинг Груп» (адрес:Россия 191186, Санкт-Петербург, Санкт-Петербург, пер. Шведский, д. 2, литера В, помещ. 17Н);

заинтересованное лицо – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Санкт-Петербургу (адрес: Россия 190103, Санкт-Петербург, Санкт-Петербург, пр. Лермонтовский, д. 47);


об оспаривании постановления от 16.12.2021 № 7841 213 4000 053 000003 о назначении административного наказания, о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 34 241,25 руб.,

без вызова сторон,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Лернинг Груп» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган) от 16.12.2021 № 7841 213 4000 053 000003 о назначении административного наказания, о привлечении Общества к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 34 241,25 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, извещены в порядке статей 121, 123, 228 АПК РФ о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства. Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ.

На момент рассмотрения дела сроки для представления доказательств и пояснений истекли.

От Инспекции в суд поступил отзыв на заявление и материалы дела об административном правонарушении.

Решением в виде резолютивной части от 04.05.2022 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество обратилось в суд с апелляционной жалобой, данное обстоятельство в силу части 2 статьи 229 АПК РФ является основанием для составления мотивированного решения.

Изучив материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Инспекцией в соответствии с ч.1 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) 06.12.2021 была проведена проверка соблюдения Обществом требований части 2 статьи 14 Закона №173-Ф3 за период с 01.01.2019 по 31.12.2020г.

По результатам проверки соблюдения валютного законодательства РоссийскойФедерации было установлено, что Обществом в 2019-2020 гг. осуществлялись выплатыиностранному гражданину (ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.), согласно справкам о доходах и суммах налога физических лиц (2-НДФЛ).

В Информационных ресурсах Федеральной налоговой службы России отсутствуют сведения о постановке вышеуказанного физического лица на миграционный учет, представляемые в соответствии с п. 3 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет).

В ответе на запрос налогового органа от 16.02.2021 № 001 № 002, № 003, № 004, № 005 (сопроводительное письмо от 17.02.2021 № 13-05/02590) ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области письмом от 25.10.2021 № 15/6-42503 (входящий № 055838 от 10.11.2021) подтвердило отсутствие у работников, являющихся иностранными гражданами, вида на жительство в Российской Федерации.

По факту выявленного нарушения Инспекцией в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от 06.12.2021 № 78412134000053000001.

16.12.2021 Инспекцией по результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении и иных материалов было вынесено постановление о назначении административного наказания № 7841 213 4000 053 000003 в отношении ООО «Лернинг Груп» в виде штрафа в размере 34 241,25 руб.

Общество, полагая, что постановление Инспекции не отвечает требованиям закона и нарушает его права, обратилось в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с положениями пп. «а» «б» «в» п. 6 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резидентами признаются: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации); физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках также перечислены в ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ. Перечень этих случаев является исчерпывающим.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом заработной платы физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая валютная операция не входит.

Согласно Приложению 1 к Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" расчетам, связанным с выплатой резидентом нерезиденту заработной платы и других видов оплаты труда, соответствует коду валютной операции 70060.

В соответствии со ст. 11 Трудового кодекса РФ, на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку работник ООО "Лернинг Групп" является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм 173-ФЗ и соответствующие локальные акты юридического лица (приказы, соглашения, договоры с такими работниками) не должны противоречить требованиям указанного закона.

Таким образом, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке. Выплата заработной платы наличными денежными средствами является незаконной валютной операцией.

Несоблюдение указанных выше норм права образует состав административного правонарушения в соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, согласно которой осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В заявлении Общество указывает на то, что выплачивая заработную плату иностранным гражданам в наличной форме с декабря 2019 года по февраль 2020 года, Общество совершило одно длящееся административное нарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Инспекция, составив в рамках одной проверки несколько протоколов об административном правонарушении по каждому случаю выплаты денежных средств, по мнению Общества, нарушило требования ч.5 ст. 4.1 КоАП РФ.

Указанные доводы подлежат отклонению в силу следующего.

Общество в период с 01.01.2019 по 31.12.2020 производило выплаты заработной платы иностранным работникам наличными денежными средствами.

Согласно ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Как разъяснено в п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", в случае совершения лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое из них.

Из материалов дела следует, что выплата заработной платы в наличной форме из кассы производилась в разные месяцы (что подтверждается кассовой книгой).

Таким образом, поскольку Обществом допущено несколько самостоятельных правонарушений, юридическое лицо подлежит административной ответственности за каждое административное правонарушение.

Факт правонарушения установлен судом и подтвержден материалами административного дела. В действиях Общества усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доказательств невозможности исполнения обществом требований валютного законодательства по не зависящим от него причинам в материалах дела не имеется.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Под всеми зависящими мерами по соблюдению законодательства РФ понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении исполнить лицом возложенные на него обязанности.

Общество, как участник внешнеэкономической деятельности, обязано не только знать о действующем валютном законодательстве РФ, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

Доказательств того, что заявителем предприняты исчерпывающие меры для соблюдения требований валютного законодательства либо имелись объективные обстоятельства, препятствующие их исполнению, суду не представлено.

Таким образом, исходя из положений приведенных выше норм, суд считает, что законные основания для привлечения Общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, у налогового органа с учетом установленных фактических обстоятельств в данном случае имелись.

Суд не усматривает оснований для признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным и освобождения Общества от административной ответственности.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Согласно пункту 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 (в редакции постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.11.2008 № 60) квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, производится с учетом положений пункта 18 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния и должно быть мотивировано.

Ненадлежащее отношение резидента к исполнению своих обязанностей в сфере валютного регулирования представляет собой существенную угрозу охраняемым общественным отношениям. Правонарушение в виде нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования посягает на установленный порядок осуществления валютных операций, цель установления которого - обеспечение экономической безопасности Российской Федерации, а также защита внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

На основании изложенного, осуществление Обществом выплаты заработной платы без открытия счета в банке физическому лицу-нерезиденту наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации не может быть признано малозначительным правонарушением.

Процедура привлечения к административной ответственности судом проверена, существенных нарушений, влекущих отмену оспариваемого постановления, не установлено, срок давности привлечения к административной ответственности соблюден.

Суд, оценив все доводы заявителя, фактические обстоятельства дела, считает наказание в виде штрафа в размере 34 241,25 руб. справедливым и соразмерным характеру совершенного Обществом правонарушения.

На основании изложенного, требования заявителя не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении заявленных Обществом с ограниченной ответственностью «Лернинг Груп» требований о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Санкт-Петербургу от 16.12.2021 о назначении административного наказания № 7841 213 4000 053 000003 отказать.


Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия.


Судья Лебедева И.В.