Решение от 28 февраля 2020 г. по делу № А76-49988/2019

Арбитражный суд Челябинской области

454091, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-49988/2019
г. Челябинск
28 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 27 февраля 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 28 февраля 2020 года.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Кудрявцева А.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Челябинск, ОГРНИП <***> к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе города Челябинска, Государственному учреждению – Отделению Пенсионного Фонда Российской Федерации по Челябинской области о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в сумме 91 103,55 рублей,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчиков Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска,

при участии в судебном заседании:

индивидуального предпринимателя ФИО2 (паспорт),

от ответчиков:

Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе города Челябинска – ФИО3 (доверенность от 09.01.2020 № 03/13, служебное удостоверение),

Государственного учреждения – Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Челябинской области – ФИО4 (доверенность от 05.06.2019 № 21/42, служебное удостоверение),

от третьего лица: ФИО5 (доверенность от 09.01.2020 № 05-24/000004, паспорт),

У С Т А Н О В И Л :

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Челябинской области к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе города Челябинска (далее – ответчик, фонд, УПФР в Калининском районе города Челябинска) с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пени в сумме 30 728,68 рублей.

В ходе рассмотрения дела предпринимателем заявлено и судом на основании статьи. 49 АПК РФ принято увеличение требований до возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пени в сумме 91 103,55 рублей.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска, в качестве соответчика Государственное учреждение – Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Челябинской области (далее – Отделение, ОПФР по Челябинской области).

В судебном заседании предприниматель поддержал доводы заявления по изложенным в нем основаниям.

Представители ответчиков управления в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в отзывах, со ссылкой на наличие у предпринимателя на момент обращения с заявлением о возврате страховых взносов задолженности по пене, что препятствовало осуществлению возврата.

Представитель инспекции в судебном заседании а также письменных пояснениях подтвердил наличие у заявителя на момент рассмотрения дела переплаты по страховым взносам в сумме 84 732,79 рублей и отсутствие задолженности по пене в связи с произведенным перерасчетом обязательств предпринимателя по уплате страховых взносов за отчетные периоды, предшествующие 01.01.2017 по причине представления заявителем налоговой отчетности с нулевыми показателями.

Заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле и исследовав материалы дела, арбитражный суд в ходе судебного разбирательства установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРН <***>.

Фондом заявителю выставлены требования № 08400540156917 от 20.06.2011, № 08400540050121 от 27.03.2012, № 08400540048843 от 22.02.2013, № 08400515ТН0054743 от 26.02.2015, № 084S01160083474 от 12.03.2016, вынесены постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов-организации (индивидуального предпринимателя) № 08400590046022 от 16.08.2011, № 08400590048114 от 02.07.2012, № 08400590043239 от 15.08.2013, № 084S04160057634 от 01.07.2016.

На основании данных требований в период 2011-2018 года органами Пенсионного Фонда и инспекцией осуществлялись меры принудительного взыскания задолженности по начисленным страховым взносам.

В связи с передачей полномочий по администрированию доходов пенсионного фонда налоговым органом в соответствии с Порядком обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 21.09.2016 № ММВ-23-1/20 Фондом инспекции переданы сведения о задолженности ИП ФИО2 и принятых мерах взыскания.

06.12.2017 инспекцией из УПФР в Калининском районе города Челябинска получены сведения об уменьшении задолженности предпринимателя в связи с перерасчетом его обязательств по страховым взносам в связи с представлением деклараций за отчетные периоды 2014-2016 годов, в связи с чем по лицевому счету предпринимателя образовалась переплата страховых взносов в сумме 41 103,21 рублей.

Получив от Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска справку о состоянии расчетов на 20.12.2017, а также обратившись в налоговый орган лично и получив сведения о наличии переплаты по страховым взносам на 12.01.2018 в сумме 63 113,68 рублей, заявитель обратился в инспекцию с заявлением о возврате страховых взносов от 24.01.2018 на сумму 63 113,68 руб. (л.д. 11).

Решением инспекции об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 381 от 02.02.2018 заявителю сообщено, что для возврата излишне уплаченных страховых взносов необходимо обратиться в пенсионный фонд.

17.07.2019 заявитель обратился в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе города Челябинска с заявлением о возврате страховых взносов от 24.01.2018 на сумму 63 113,68 руб. (л.д. 30-33).

Уведомлением от 16.08.2019 № 135 Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе города Челябинска известило предпринимателя о принятом ОПФР по Челябинской области решении от 14.08.2019 № 2528 об отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, по причине наличия задолженности.

Полагая, что страховые взносы подлежат возврату, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов (ч. 2 ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

Нормой ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности (ч. 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Согласно ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Нормой ч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

В соответствии с ч. 15 ст. 26 Закона № 212-ФЗ до истечения срока, установленного частью 14 настоящей статьи, поручение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, оформленное на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов о возврате этой суммы страховых взносов, подлежит направлению органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата плательщику страховых взносов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч. 1 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов (ч. 3 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в письменной форме или в форме электронного документа в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда (ч. 5 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов (ч. 6 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250) Закон № 212-ФЗ утратил силу.

Между тем, согласно ст. 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу ч. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, из положений указанных ст.ст. 19 - 21 и иных положений Закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017.

Следовательно, налоговый орган исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, без возможности его оспаривания, поэтому если требования о взыскании излишне взысканных страховых взносов удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.

Отказывая в возврате предпринимателю излишне взысканных взносов и пени, фонд сослался на ч. 3 ст. 21 Федерального закона N 250-ФЗ, согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Действительно в силу пункта ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Между тем из ч. 3 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ не следует, что сам по себе факт наличия задолженности по страховым взносам является основанием для отказа в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме, превышающей эту задолженность.

Кроме того, в ходе рассмотрения настоящего дела Фондом не представлено доказательств наличия у предпринимателя какой-либо задолженности за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Не представлено таких доказательств и налоговым органом.

Напротив, по данным инспекции у предпринимателя на 01.10.2019 отсутствует задолженность по пене, имеется переплата по страховым взносам в сумме 84 732,79 рублей.

При этом установление в законе административного (внесудебного) порядка возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов не препятствует обращению страхователей в суд с исковым заявлением о взыскании (возврате) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

В настоящем деле предприниматель не оспаривая действия и ненормативные акты фонда и инспекции о взыскании страховых взносов, об отказе в возврате страховых взносов, просит суд взыскать с фонда денежную сумму излишне взысканных страховых взносов.

Так, в пункте 65 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, судам необходимо исходить из того, что положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.

Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа.

Применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 № 173-О указал, что содержащаяся в пункте 8 статьи 78 НК РФ норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Аналогичная правовая позиция была высказана в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 № 6219/06.

В Определении от 21.06.2001 № 173-О Конституционный Суд Российской Федерации также отметил, что статья 78 НК РФ не направлена на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения.

В данном случае предпринимателем фактически заявлено исковое требование об обязании инспекции произвести возврат заявителю излишне уплаченного налога, которое рассматривается по общим правилам искового производства.

Поскольку доказательств того, что предприниматель узнал о имеющейся у него переплате по страховым взносам ранее получения от Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска справки о состоянии расчетов на 20.12.2017, а также обращения в налоговый орган лично и получения сведений о наличии переплаты по страховым взносам на 12.01.2018, ответчиками не представлено, суд приходит к выводу о соблюдении предпринимателем при обращении с рассматриваемым заявлением в суд 05.12.2019 трехлетнего срока.

Установив, что у предпринимателя отсутствует задолженность по страховым взносам отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, суд приходит к выводу о наличии у фонда обязанности по возврату предпринимателю излишне взысканных страховых взносов в сумме 84 732,79 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР направляет его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21).

При таких обстоятельствах суд полагает требования заявителя подлежащими удовлетворению частично, в части обязания ОПФР по Челябинской области в течение десяти дней с даты вступления в законную силу решения суда по настоящему делу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 84 732,79 рублей, направить указанное решение в соответствующий налоговый орган.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ при обращении в суд с настоящими заявлением предприниматель обязан был уплатить госпошлину исходя из имущественного требования в размере 91 103,55 рублей.

Однако при обращении в суд первой инстанции госпошлина уплачена лишь в сумме 100 руб. по чеку-ордеру от 13.12.2019 (л.д. 36).

В соответствии с пунктом 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» в случае если ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, а истцу, в пользу которого принят судебный акт, которым заканчивается рассмотрение спора по существу, была предоставлена отсрочка ее уплаты и государственная пошлина истцом не уплачена, государственная пошлина не взыскивается с ответчика, поскольку отсутствуют основания для ее взыскания в федеральный бюджет.

В то же время законодательством не предусмотрены возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов от процессуальной обязанности по возмещению судебных расходов. В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (пункт 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46).

Таким образом, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с фонда в размере расходов, фактически понесенных заявителем, то есть в сумме 100 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить частично.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области в течение десяти дней с даты вступления в законную силу решения суда по настоящему делу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 84 732,79 рублей, направить указанное решение в соответствующий налоговый орган.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 100 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда htth://18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.


Судья А.В. Кудрявцева