Решение от 3 июля 2023 г. по делу № А57-12401/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-12401/2023
03 июля 2023 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 26 июня 2023 года

Полный текст решения изготовлен 03 июля 2023 года


Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Ю.П. Огнищевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.О. Небесной, рассмотрев заявление АО «Чернавское»


заинтересованное лицо:

Отделение Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Саратовской области


о признании недействительным Решение Отделения Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Саратовской области «О привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний» от 13.02.2023 № 64072250002469, в части привлечения АО «Чернавское» к ответственности в виде штрафа в размере 314 254,27 руб., снизив начисленные по Решению ОСФР по Саратовской области от 13.02.2023 № 64072250002469 штрафные санкции в отношении АО «Чернавское» до минимальных размеров,

об обязании Отделения Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Саратовской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов АО «Чернавское»,

при участии:

АО «Чернавское» - ФИО1 по доверенности от 02.02.2023, диплом о ВЮО Обозревался

Отделение Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Саратовской области - ФИО2 по доверенности от 09.01.2023, диплом о ВЮО обозревался



у с т а н о в и л:

заявитель обратился в Арбитражный суд Саратовской области с вышеуказанным заявлением.

Заявитель требования полностью поддержал.

Заинтересованное лицо высказало позицию согласно отзыву.

Заявитель полагает, что при привлечении к ответственности страхователя отделение Фонда вышло за 3-х летний срок давности привлечения к ответственности, установленный ст. 26.27 Федерального закона от 24.07.1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в соответствии с которой лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности). Кроме того заявитель полагает, что имеют место быть обстоятельства, смягчающие ответственность.

Как следует из поданного заявления и материалов дела, АО «Чернавское» является сельскохозяйственным производителем и осуществляет свою деятельность в области растениеводства, животноводства и производства молока, на территории Верхнечернавского муниципального образования Вольского муниципального района Саратовской области.

В период с 01.11.2022г по 13.12.2022г. фондом была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд), по установленному законодательством Российской Федерации тарифу с учетом установленной территориальным органом страховщика скидки (надбавки), а также правомерности произведенных расходов страхователем на выплату страхового обеспечения страхователем за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2021 г. По результатам проверки был составлен Акт № 64072250002466 от 22.12.2022 г. согласно которого подложено взыскать с АО «Чернавское» сумму неуплаченных страховых взносов за 01.01.2019 - 31.12.2021 в размере 1 571 271,36 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в размере 133 009,03 руб., и привлечь к ответственности по ст. 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ в виде штрафа в размере 314 254,27 руб. Указанный Акт вручен заявителю 26.12.2022 г.

На указанный Акт со стороны АО «Чернавское» были представлены 18.01.2023г возражения: АО «Чернавское» признало свою вину в совершенном нарушения порядка исчисления и уплаты страховых взносов, в части неверного применения тарифа, однако выразило свое несогласие с Актом проверки, в части корректности расчета штрафных санкций без учета данного срока исковой давности, и заявило дополнительно ходатайство о снижении начисленных штрафных санкций, по ряду смягчающих вину обстоятельств.

Указанный Акт проверки, возражения АО «Чернавское» были рассмотрены должностными лицами ОСФР по Саратовской области на заседании комиссии проведенного 06.02.2023, при участии представителей АО «Чернавское».

Решением Отделения Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Саратовской области «О привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний» от 13.02.2023 № 64072250002469, возражения, доводы и ходатайство о снижении размера штрафных санкций были отклонены.

АО «Чернавское» оплатило начисленную недоимку и сумму пени в полном объеме, платежными поручениями № 70 от 21.02.2023 на сумму 1571271-36 (недоимка) № 71 от 21.02.2023 на сумму 133009-03 (пени).

15.03.2023 к АО «Чернавское» было предъявлено Требование об уплате сумм штрафа в размере 314 245,27 руб.

Сумму указного начисленного штрафа АО «Чернавское» не оплатило, поскольку не согласилось с размером и обратилось в суд с заявлением о максимальном снижении.

Как следует из содержания Решения - АО «Чернавское» привлечено к ответственности на основании ст. 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов к доначисленной к уплате полной суммы страховых взносов.

Однако в соответствии со статьёй 26.27 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).

В данном случае по определению суда фондом и заявителем произведена проверка штрафных санкций с учетом срока давности.

Представлены следующие пояснения.

Акционерным обществом «Чернавское» оспаривается решение отделения Фонда от 13.02.2023г. № 64072250002469 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 314 254,27 руб., в остальной части решение заявителем признано и исполнено.

Орган, принявший оспариваемое решение - Государственное учреждение - Саратовское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации с 01.01.2023г. реорганизовано путем присоединения к Государственному учреждению - отделению пенсионного Фонда РФ по Саратовской области, новое наименование органа - Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Саратовской области.

В соответствии с п.2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения.

В соответствии со ст. 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Таким образом, размер штрафа напрямую зависит от суммы доначисленных страховых взносов, а также периода за который они доначислены.

Исходя из даты привлечения АО «Чернавское» к ответственности - 13.02.2023г. (дата вынесения решения) для исчисления суммы штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов, должны учитываться суммы доначисленных страховых взносов, начиная с 14.02.2020г.:

в результате неуплаченных страховых взносов:

с мая 2020г. - 195,91 руб. (исключая 18,50 руб. за январь 2020г.);

за 2021г.- 1892,55 руб.;

в результате других неправомерных действий:

доначисления страховых взносов за 2019г. исключены;

с 14.02.2020г. - (где за 13 дней февраля 2020г. - 12420,07 руб.) - 503227,40 руб.;

за 2021г. - 645346,67 руб.

Итого: 1150662,53 руб. - сумма доначисленных страховых взносов, причитающаяся к уплате за период с 14.02.2020г. по 31.12.2022г.

Учитывая, что размер штрафа, установленный ст. 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ составляет 20% причитающейся к уплате сумме страховых взносов, сумма штрафа составит 230 132,51 руб.

Т.о., в остальной (превышающей размер назначенного штрафа) части решение о фонда подлежит признанию недействительным в связи со сроками давности. В данной части требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 26.26 Федерального закона № 125-ФЗ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или территориальным органом страховщика, рассматривающими дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

Кроме того, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Федерального закона.

Заинтересованное лицо пояснило, что в случае, если суд сочтет смягчающим хотя бы одно из перечисленных заявителем обстоятельств, считает возможным уменьшить сумму штрафа до размера, который суд посчитает объективным и обоснованным за соответствующее правонарушение АО «Чернавское».

В данном случае суд также учитывает следующие доводы заявителя.

АО «Чернавское» признает свою вину в совершенном нарушения порядка исчисления и уплаты страховых взносов, в части неверного применения тарифа, совершив правонарушение по неосторожности. АО «Чернавское» совершило данное нарушение впервые и без наличия умысла.

АО «Чернавское» самостоятельно начиная с 2022 г. изменило порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, исходя из нового страхового тарифа. Данное изменение было принято до начала выездной проверки.

Организация является субъектом МСП, а так же градообразующим в населенном пункте.

АО «Чернавское» своевременно и в установленные сроки сдавало отчетность и производило уплату страховых взносов и не вызывало нареканий Фонда при проведении камеральных проверок. На момент выявления правонарушения, у АО «Чернавское» отсутствовали недоимки и пени перед Фондом социального страхования РФ. Организация является добросовестным налогоплательщиком.

АО «Чернавское» не препятствовало проведению контроля за уплатой взносов, не имело намерения уклониться от уплаты страховых взносов, и оказывало необходимое содействие специалистам Фонда при проведении данной выездной проверки.

Начиная с декабря 2021 г. в АО «Чернавское» сменился руководитель и главный бухгалтер, бухгалтерский учет стал полностью автоматизированным.

АО «Чернавское» является сельхозпроизводителем и занимается осуществлением социально значимой деятельности, созданием значительного числа рабочих мест, несет социальные обязательства перед работниками, оказывает благотворительную помощи, как работникам, так и населенному пункту в котором находится.

Согласно положений п. 4, 5 ст. ст. 26.26 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ. - Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или территориальным органом страховщика, рассматривающими дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Федерального закона.

Исходя из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, содержащихся в Постановлении от 15.07.1999 N 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.1998 N14- П указано, что меры взыскания должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, установленный в пункте 1 статьи 26.26 Закона N 125-ФЗ, не является закрытым и предоставляет суду возможность определять в качестве смягчающих иные обстоятельства, нежели те, что поименованы в подпунктах 1-3 пункта 1 указанной статьи.

В связи с изложенным АО «Чернавское» ходатайствует перед судом о снижении начисленных, по Решению ОСФР по Саратовской области от 13.02.2023 № 64072250002469, штрафных санкций до минимальных размеров из возможных, в соответствии с положениями ст. 26.26 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.

В общем итоговом размере суд определяет размер штрафа – 10 000 руб. (с учетом признания недействительным в связи со снижением и со сроками давности).

Президиум ВАС РФ в информационном письме от 11.08.2004 г. N 79 разъяснил, что к правоотношениям по контролю за уплатой страховых взносов применимы положения главы 15 НК РФ "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений", устанавливающие обстоятельства, смягчающие ответственность (п. 1 ст. 112 НК РФ), и порядок определения размера подлежащего взысканию штрафа при установлении названных обстоятельств (п. 3 ст. 114 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 112 НК РФ смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельствами признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ, изложенным в постановлении N 41/99 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 НК РФ", пункт 19: если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в 2 раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что п. 3 ст. 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в 2 раза.

Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в постановлении Президиума от 12.10.2010 г. N 3299/10, размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. Отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения ст. 112 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 15.07.1999 г. N 11-П, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично - правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Необходимость учета при привлечении к ответственности требований справедливости, соразмерности, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ изложенной в постановлениях от 12.05.1998 г. N 14-П, и от 30.07.2001 г. N 13-П.

Суд, оценив характер правонарушения, обстоятельства его совершения, совершение правонарушения впервые (данные обстоятельства со стороны государственного органа не опровергнуты), принимая во внимание, что отсутствуют какие-либо неблагоприятные последствия для застрахованных лиц, действие принципа соразмерности, выражающего требования справедливости и предполагающего дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания (постановление Конституционного Суда Российской Федерации 11-П от 15.07.1999), руководствуясь указанными нормативными положениями, принципами справедливости и соразмерности наказания тяжести совершенного правонарушения, уменьшает размер штрафа до 10 000 руб.

При данных обстоятельствах, суд считает, что требования подлежат удовлетворению, размер санкций суд снижает до 10 000 руб.

Арбитражный суд Саратовской области, руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



РЕШИЛ:

Признать недействительным решение Отделения Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Саратовской области «О привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 13.02.2023 № 64072250002469 в части привлечения АО «Чернавское» к ответственности в виде штрафа в размере 304 254,27 руб.

Снизить начисленные по решению Отделения Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Саратовской области от 13.02.2023 № 64072250002469 штрафные санкции в отношении АО «Чернавское» до 10 000 руб.

Обязать Отделение Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Саратовской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов АО «Чернавское».

Возвратить АО «Чернавское» уплаченную в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 3000 руб., выдать справку на возврат.

Обеспечительные меры, принятые определением арбитражного суда по настоящему делу от 15 мая 2023г., в удовлетворенной части сохранить, в остальной части отменить.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.


Судья Ю.П. Огнищева