Решение от 26 декабря 2018 г. по делу № А73-21077/2018

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-21077/2018
г. Хабаровск
26 декабря 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена в судебном заседании 25.12.2018. В полном объеме решение вынесено 26.12.2018.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Шапошниковой В.А.,

с участием секретаря судебного заседания ФИО1, ведущей протокол судебного заседания,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Буджак» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...>)

к ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска

о признании незаконным и отмене постановления от 15.11.2018 № 152-ИФНС-ИН о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ

В заседании приняли участие:

от заявителя – ФИО2 – представитель по доверенности от 17.08.2018

от административного органа – ФИО3 – представитель по доверенности от 18.09.2018 № 04-12/10

Суд установил: Общество с ограниченной ответственностью «Буджак» (далее – ООО «Буджак», общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска (далее – налоговый, административный орган) от 15.11.2018 № 152-ИФНС-ИН, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде предупреждения.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель административного органа в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В отсутствие возражений со стороны лиц, участвующих в деле, по правилам части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд завершил предварительное судебное заседание и рассмотрел дело в судебном заседании в суде первой инстанции.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска при проведении мероприятий валютного контроля на основании поручения от 18.10.2018 № 2723201810180029 установлено следующее.

ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска (далее - Инспекция) в адрес ООО «БУДЖАК» по телекоммуникационным каналам связи направлен запрос о предоставлении документов и информации от 27.09.2018 № 12/7993, для проведения проверки соблюдения валютного законодательства по вопросу осуществления расчетов, а именно выплате заработной платы работникам -нерезидентам за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.

В ответ на запрос Инспекции 12.10.2018 (вх. № 30383) ООО «БУДЖАК» представлены пояснения и документы: копии расчетных ведомостей, платежных ведомостей за период с 01.01.2017 по 31.12.2017; расходные кассовые ордера по выплате заработной платы через кассу с 01.01.2017 по 31.12.2017; трудовые договоры, заключенные с работниками, физическими лицами - нерезидентами; миграционные карты работников, налоговые регистры персонифицированного учета по НДФЛ, шаблоны заявлений о способах выплаты заработной платы, список работников, физических лиц - нерезидентов (13 сотрудников).

По результатам изучения документов и информации о деятельности связанной с осуществлением валютных операций организации установлено, что работодателем-резидентом ООО «БУДЖАК» осуществлялись расчеты с физическим лицом-нерезидентом в наличной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что подтверждается представленными документами, а именно: расходными кассовыми ордерами по выплате заработной платы наличным путем и подписью работника-нерезидента.

Названные обстоятельства отражены в акте проверки соблюдения валютного законодательства от 25.10.2018 № 35.

Установив в действиях общества нарушение валютного законодательства, а именно, части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ), главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 1 Инспекции ФИО4 в отношении общества 08.11.2018 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением начальника ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска от 15.11.2018 ООО «Буджак» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. При назначении административного наказания административный орган руководствовался положениями части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, в связи с чем административный штраф, предусмотренный санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, заменен на предупреждение.

Общество не согласилось с постановлением административного органа, в связи с чем обратилось в арбитражный суд за его обжалованием.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 данного Закона.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Материалами дела подтверждается факт осуществления обществом валютных операций в виде выплаты заработной платы 13 нерезидентам в 2017 году не через банковские счета в уполномоченном банке, в наличной валюте Российской Федерации в общей сумме 782 136,73 рублей.

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Довод общества об отсутствии его вины со ссылкой на заявления работников об отказе открывать счет в банке для получения заработной платы и их просьбе выплачивать ее наличными денежными средствами через кассу судом не принимается.

Обществом не представлено суду доказательств разъяснения работникам-нерезидентам положений действующего в России валютного законодательства, касающегося осуществления расчетов с нерезидентами, и последствий не соблюдения этого законодательства.

В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что общество приняло все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у общества реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела не имеется.

При указанных обстоятельствах в действиях общества усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процедура и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены, административное наказание в виде предупреждения назначено в соответствии с санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с применением положений статьи 4.1.1 КоАП РФ, предусматривающей возможность замены штрафа на предупреждение лицу, являющемуся субъектом малого и среднего предпринимательства.

Административное правонарушение, совершенное обществом, свидетельствует об отсутствии надлежащего контроля у заявителя по соблюдению валютного законодательства и исполнению своих публично-правовых обязанностей в соответствующей сфере законодательства.

Ненадлежащее отношение резидента к исполнению своих обязанностей в сфере валютного регулирования представляет собой существенную угрозу охраняемым общественным отношениям. Правонарушение в виде нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования посягает на установленный порядок осуществления валютных операций, цель установления которого – обеспечение экономической безопасности Российской Федерации, а также защита внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Оценив в порядке, предусмотренном статей 65, 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела документы и установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения положений статьи 2.9 Кодекса и признания совершенного обществом административного правонарушения малозначительным.

Согласно части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

С учетом изложенного требования заявителя являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска от 15.11.2018 № 152-ИФНС-ИН о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Буджак» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья В.А. Шапошникова