Решение от 31 октября 2023 г. по делу № А08-6768/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-6768/2023
г. Белгород
31 октября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 26 октября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 31 октября 2023 года

Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Мироненко К. В.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Агропромышленный комплекс «Промагро» (далее - ООО "АПК "ПРОМАГРО") (ИНН <***>, ОГРН <***>)

Заинтересованное лицо: Белгородская таможня (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об отмене предписания ввиду невозможности его исполнения

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представитель по доверенности от 16.05.2022 г., паспорт, диплом;

от Белгородской таможни – ФИО3, представитель по доверенности от 13.01.2023 г., паспорт, диплом.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Агропромышеленный комплекс "Промагро" (далее - ООО «АПК «Промагро», общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным предписания об устранении выявленных нарушений требований валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования от 31.03.2023г., вынесенное ООО «АПК «Промагро» Белгородской таможней по делу об административном правонарушении №10101000-190/2023 и отмене его ввиду невозможности исполнения (с учетом уточнений).

В судебном заседании представитель общества требования поддержал, полагает оспариваемое предписание неисполнимым, пояснил, что исполнение выданного предписания зависит от воли иностранного контрагента, также указал на обстоятельства, препятствующие переводу денежных средств в российские банки.

Представитель таможни в судебном заседании, ccылаясь на выявленные нарушения, установленные постановлением о привлечении к административной ответственности по делу об административном правонарушении №10101000-190/2023, требование не признал, пояснил, что при заключении контракта общество не было лишено возможности учесть обстоятельства, на которые ссылается представитель заявителя, и предусмотреть в контракте порядок возврата денежных средств.

Исходя из материалов дела и пояснений лиц участвующих в деле, 23.07.2020 между ООО «АПК «ПРОМАГРО» (покупатель) и BANSS GMBH (поставщик) заключен контракт №ЕТ072020 (далее - контракт от 23.07.2020 №ЕТ072020), по условиям которого поставщик обязуется поставить покупателю технологическое оборудование и запасные части для мясоперерабатывающего предприятия (далее - товар), а покупатель обязуется принять и оплатить товар в порядке, установленном контрактом.

Белгородской таможней проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования по контракту от 23.07.2020 №ЕТ072020 (уникальный номер контракта №20110033/0025/2/1). Проверкой выявлены нарушения обществом требований, установленных пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», - не выполнение обществом обязанности по возврату в Российскую Федерацию на счет, открытый в уполномоченном банке, уплаченных нерезиденту денежных средств в сумме 33602,46 евро (в эквиваленте на дату нарушения - 2925688,91 рублей, курс евро на 23.06.2021 - 87,0677 рублей) по контракту от 23.07.2020 №ЕТ072020.

По результатам проверки возбуждено дело об административном правонарушении №10101000-190/2023 и направлено обществу предписание от 31.03.2023 об устранении указанных нарушений в срок, не позднее 30 рабочих дней, с даты получения предписания. По ходатайству общества срок исполнения предписания продлен до 06.07.2023г.

Постановлением Белгородской таможни от 11.04.2023 №10101000-190/2023 ООО «АПК «ПРОМАГРО» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.5 cт.15.25 КоАП РФ и назначено ему административное наказание в виде административного штрафа в размере 5 процентов суммы не возвращенных в уставленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте - 146284,45 руб.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 14.08.2023 по делу №А08-4467/2023 требования ООО «АПК «ПРОМАГРО» удовлетворены частично. Постановление таможни от 11.04.2023 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10101000-190/2023 признано незаконным и изменено в части назначения административного наказания, установлено административное наказание в виде административного штрафа в размере 73142,23 руб. В остальной части отказано.

Полагая оспариваемое предписание таможни от 31.03.2023 незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Законом № 173-ФЗ.

Пунктом 1 части 2 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено право органов валютного контроля и их должностных лиц в пределах своей компетенции выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Согласно подпункту 3 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Указанное предписание является пресекательной мерой, предусмотренной Законом № 173-ФЗ, направленной на принудительное прекращение противоправных действий и создание условий для привлечения виновных к ответственности.

Приказом ФТС России от 17.07.2019 № 1171 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений" (далее - Административный регламент) регламентирована административная процедура вынесения предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществление контроля за своевременностью и полнотой его исполнения.

Пункт 1 Административного регламента устанавливает сроки и последовательность административных процедур (административных действий) таможенных органов, порядок взаимодействия между структурными подразделениями ФТС России, ее территориальными органами, должностными лицами, порядок взаимодействия ФТС России и ее территориальных органов с резидентами и нерезидентами, органами и агентами валютного контроля, правоохранительными органами и иными государственными органами.

В пункте 3 Административного регламента установлено, что государственный контроль осуществляется ФТС России, региональными таможенными управлениями, таможнями и таможенными постами за исключением центров электронного декларирования (далее - таможенные органы).

В соответствии с пунктом 5 Административного регламента предметом государственного контроля является обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями (далее - субъект проверки), валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - валютное законодательство) при осуществлении валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации (далее - валютные операции).

Согласно пункту 73 Административного регламента установлено, что предписание выносится начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим, либо заместителем начальника таможенного органа, ответственным за организацию и осуществление валютного контроля.

В соответствии с пунктом 11 Административного регламента субъект проверки, в отношении которого осуществляется государственный контроль, обязан: выполнять предписания таможенных органов об устранении выявленных нарушений валютного законодательства.

В силу пункта 1 части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить: получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Под резидентами в соответствии со статьей 1 Закона № 173-ФЗ понимаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что за не выполнение обществом обязанности по возврату в Российскую Федерацию на счет, открытый в уполномоченном банке, уплаченных нерезиденту денежных средств в сумме 33602,46 евро (в эквиваленте на дату нарушения - 2925688,91 рублей, курс евро на 23.06.2021 - 87,0677 рублей) по контракту от 23.07.2020 №ЕТ072020 ООО «АПК «ПРОМАГРО» таможней привлечено к административной ответственности по ч.5 cт.15.25 КоАП РФ.

Законность постановлением Белгородской таможни от 11.04.2023 №10101000-190/2023 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной.5 cт.15.25 КоАП РФ, подтверждена вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Белгородской области от 14.08.2023 по делу №А08-4467/2023.

Таможенный орган, принимая оспариваемое предписание, исходил из того, что исходя из смысла пункта 1 части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ у резидента в целях соблюдения срока, предусмотренного контрактом от 23.07.2020 №ЕТ072020, возникла обязанность по получению от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезиденту товары, до 22.06.2021, однако обществом не предприняты необходимые меры, направленные на исполнение возложенной на него обязанности по обеспечению своевременного возврата денежных средств от иностранного поставщика за переданные товары.

Документы, подтверждающие действия, направленные на получение денежных средств за переданные товары в установленные контрактные сроки по состоянию на момент проведения проверки в таможню представлены не были.

Таким образом, в рассматриваемом случае у таможенного органа имелось процессуальное основание для выдачи предписания, так как материалами дела подтвержден факт неисполнения обществом обязанности по получению от нерезидента на свои банковские счета денежных средств в размере 2925688,91 рублей.

Исполнимость предписания является важным требованием к данному виду ненормативного акта и одним из элементов законности предписания, поскольку предписание исходит от государственного органа, обладающего властными полномочиями, носит обязательный характер и для его исполнения устанавливается определенный срок, за нарушение которого наступает ответственность.

Ненормативный правовой акт государственного органа должен содержать предписание по конкретному вопросу, обращенное к конкретному лицу и направленное на установление, изменение или прекращение определенных правоотношений с целью в каждом конкретном случае реально обеспечивать эффективное восстановление нарушенных прав. При этом, содержание ненормативного правового акта должно толковаться только буквально, поскольку в публичных правоотношениях применимый к гражданско-правовым отношениям принцип диспозитивности не действует. Содержащиеся в предписании формулировки должны исключать возможность двоякого толкования и необходимость их дополнительного разъяснения лицу, в адрес которого оно выдано.

По смыслу действующего законодательства предписание органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений законодательства должно быть законным и обоснованным, четким и понятным для исполнения.

В предписании должны быть указаны конкретные причины и условия, законные и обоснованные меры для их устранения, при этом данные меры должны быть реальными и исполнимыми.

Суд находит, что оспоренное предписание содержит четкие указания по устранению выявленного нарушения, а именно: не позднее 30 рабочих дней со дня получения настоящего предписания устранить указанные нарушения. Формулировка оспариваемого предписания не противоречит диспозиции пункта 1 части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ.

Суд считает необходимым указать, что способы исполнения обществом предписанной обязанности могут быть произвольными. Актуальность оспариваемого предписания не может считаться утратившей силу до тех пор, пока задолженность не будет возвращена на территорию Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 02.04.2009 № 486-О-О также указал, что положения пункта 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании во взаимосвязи с другими нормами законодательства об административных правонарушениях предполагают наличие вины юридического лица для привлечения его к административной ответственности за нарушение правил валютного регулирования, выразившейся в непринятии необходимых, разумных и достаточных мер для обеспечения репатриации валютной выручки на каждой стадии (подготовки, заключения, исполнения) договора и взыскания задолженности.

Следовательно, вступая в правоотношения с иностранным контрагентом, резидент в целях исполнения публично-правовой обязанности по репатриации валютной выручки должен как на стадии заключения контракта (формулирования и согласования условий), так и на стадии его исполнения с учетом установленных контрактом сроков поставки товара и оплаты товара предпринять все необходимые, разумные и достаточные меры для обеспечения репатриации валютной выручки за переданные нерезиденту товары.

Признание недействительным предписания по мотиву неисполнимости в установленный в нем срок без исследования при этом доказательств, свидетельствующих о принятии конкретных мер по исполнению возложенной на резидента законом обязанности, предпринятых попытках выполнения требований закона в этой части, в том числе к получению задолженности от иностранного партнера (взыскания ее в судебном порядке, ведении претензионной работы и т.д.) в рассматриваемом случае фактически означает освобождение общества от исполнения возложенной на него пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ обязанности, что недопустимо и противоречит Закону № 173-ФЗ, распространяющему свое действие на всех участников внешнеэкономической деятельности.

Следовательно, оспариваемое предписание не нарушает прав и законных интересов общества, поскольку при доказанности наличия причин, препятствующих его исполнению, а также принятия мер к выполнению обязанности, общество не будет привлечено к ответственности за его неисполнение.

Обществом не представлены сведения, препятствующие устранить нарушения валютного законодательства в указанный таможней срок.

В рассматриваемом случае суд приходит к выводу о том, что формулировка оспариваемого предписания не противоречит принципам конкретности и исполнимости властного предписания контролирующего органа.

При таких обстоятельствах, довод общества о неисполнимости предписания судом отклоняется, поскольку оспариваемое предписание по форме и содержанию соответствует действующему законодательству, содержит все необходимые реквизиты (в том числе выявленное нарушение и срок его устранения с указанием нормативных правовых актов, требования которых нарушены), которые ясны, доступны для понимания и не влекут двоякого толкования.

Доказательств того, что оспариваемое предписание налагает на общество не предусмотренные законом обязанности, в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного суд находит, что оспариваемое предписание содержит сведения о выявленном нарушении и о мерах, которые следует принять обществу в целях его устранения, в связи с чем не усматривает оснований считать данное предписание неисполнимым, как содержащим неконкретные и неопределенные сведения.

Таким образом, принимая во внимание обстоятельства настоящего дела, суд считает, что оспариваемое обществом предписание не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы заявителя.

При таких обстоятельствах, суд полагает основания для удовлетворения требований общества о признании незаконным предписания об устранении выявленных нарушений требований валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования от 31.03.2023г., вынесенное ООО «АПК «Промагро» Белгородской таможней по делу об административном правонарушении №10101000-190/2023 и отменить его ввиду невозможности исполнения отсутствуют.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ООО "АПК "ПРОМАГРО" (ИНН <***>, ОГРН <***>) отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок через Арбитражный суд Белгородской области.


Судья Мироненко К.В.