Решение от 12 июля 2022 г. по делу № А64-6876/2021

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://www.tambov.arbitr.ru;


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


г. Тамбов

«12» июля 2022 года Дело №А64-6876/2021


Резолютивная часть решения объявлена «06» июля 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено «12» июля 2022 года.


Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи М.А. Плахотникова

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело № А64-6876/2021 по заявлению Инспекции ФНС РФ по г. Тамбову (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 19682000041853, ИНН <***>), г. Тамбов

о взыскании 13 044,20 руб.

при участии представителей:

от заявителя: ФИО3, ведущий специалист – эксперт, доверенность № 05-05/011943 от 26.04.2022г.;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом;

Заявителю процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:

Инспекция ФНС России по г. Тамбову (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с исковым заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ИП ФИО2, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 13 000 руб. и пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с 01.01.2021г. по 24.01.2021г. в сумме 44,20 руб.

Определением от 20.08.2021г. заявление принято к производству, возбуждено производство по делу № А64-6876/2021.

В судебное заседание ответчик не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом. Суд в порядке статей 123, 156 АПК РФ считает возможным проведение судебного заседания в отсутствие представителя ответчика, по имеющимся в деле материалам.

Представитель заявителя поддержал требования в полном объеме.

Как следует из материалов дела, 06.11.2019г. ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 19682000041853.

В соответствии со статьей 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.46 НК РФ установлено, что постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 346.47 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.48 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1 статьи 346.50 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.51 НК РФ случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа (пункт 2.1 статьи 346.51 НК РФ).

Законом г. Москвы от 31.10.2012г. № 53 «О патентной системе налогообложения» в соответствии с главой 25 НК РФ на территории г. Москвы введена в действие патентная система налогообложения и установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности.

ИП ФИО2 осуществлял деятельность на территории г. Москвы и являлся плательщиком патентной системы налогообложения в период с 01.02.2020г. по 31.12.2020г. на основании Патента от 15.01.2020г. № 778200000308.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по оплате налога, Инспекцией ФНС России № 28 по г. Москве в адрес ИП ФИО2 направлено требование № 25142 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25.01.2021г. с предложением уплаты задолженности по налогу в размере 13 000 руб., и начисленным в период с 01.01.2021г. по 24.01.2021г. суммам пени в размере 44,20 руб. Срок исполнения требования обозначен до 17.02.2021г.

Неисполнение налогоплательщиком указанного требования об уплате налогов (сборов) и пени в добровольном порядке послужило основанием для обращения налогового органа с суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, изучив представленные по делу доказательства, суд находит заявление не подлежащим удовлетворению, руководствуясь следующими основаниями.

По правилам статей 23, 45 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пункта статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В соответствии с пунктом 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» изменение места учета налогоплательщика само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами. Поэтому по поданным ранее и не рассмотренным налоговым декларациям, заявлениям налоговый орган по прежнему месту учета соответствующего налогоплательщика обязан вынести решения по существу, а также совершить необходимые действия, связанные с принятием и исполнением этих решений.

Письмом ФНС России от 27.12.2016г. № БС-4-11/25114 разъяснено, что в случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) карточка «Расчеты с бюджетом» (РСБ) по налогу на доходы физических лиц этой организации (обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения). При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Арбитражным судом Тамбовской области в адрес ИФНС № 28 по г. Москве неоднократно направлялись запросы о предоставлении в адрес суда копии реестра отправки в адрес ИП ФИО2 требования об уплате недоимки № 25142 по состоянию на 25.01.2021г.

Согласно данным, представленным ИФНС № 28 по г. Москве, в связи со сменой места налогового учета ИП ФИО2 и передачей сведений о налоговых обязательствах в Инспекцию ФНС по г. Тамбову, у ИФНС № 28 по г. Москве отсутствует истребуемый документ.

Вместе с тем, представитель заявителя неоднократно пояснял суду, что кроме требования № 25142 по состоянию на 25.01.2021г. иные документы в адрес Инспекции ФНС по г. Тамбову не поступали. Помимо этого, заявитель сам неоднократно и безрезультатно обращался в ИФНС № 28 по г. Москве с просьбой представить учетные документы в отношении ИП ФИО2

Пунктами 1, 2 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов (пункт 9 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку материалы дела не содержат копии реестра отправки в адрес ИП ФИО2 требования об уплате недоимки № 25142 по состоянию на 25.01.2021г., а также иных доказательств, подтверждающих факт направления требования, суду не представляется возможным установить сам факт направления требования, а значит, наличие у налогоплательщика возможности исполнить требование в добровольном порядке и, соответственно, факт соблюдения налоговым органом порядка и срока на обращение в суд с настоящим заявлением.

На основании изложенного суд приходит к выводу о невозможности взыскания недоимки по налогам и пени в связи с тем, что это противоречит положениям статей 46 и 69 НК РФ.

При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ИП ФИО2 задолженности по налогам (сборам) и начисленным суммам пени следует отказать.

Согласно статьи 110 АПК РФ судебные расходы относятся на заявителя.

Заявитель в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 части 1 статьи 333.37 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.

В соответствии со статьей 177 АПК РФ копии судебных актов на бумажном носителе по ходатайству лиц, участвующих в деле, могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления в арбитражный суд соответствующего ходатайства, заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья М.А. Плахотников