Решение от 4 июня 2018 г. по делу № А33-28857/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Р Е Ш Е Н И Е

04 июня 2018 года


Дело № А33-28857/2017

Красноярск



Резолютивная часть решения объявлена 28 мая 2018 года.

В полном объеме решение изготовлено 04 июня 2018 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Куликовской Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск)

о признании недействительным требования,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Красноярска,

при участии:

представителя ответчика: ФИО2, по доверенности от 26.07.2017,

при ведении протоколирования с использованием средств аудиозаписи и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее-заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю о признании недействительным требования №116731 от 14.07.2017.

Заявление принято к производству суда. Определением от 06.12.2017 возбуждено производство по делу.

Заявитель, третье лицо надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания (информация размещена на официальном сайте Федеральных Арбитражных Судов Российской Федерации, в сети интернет), не явились. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие их представителей.

В судебном заседании 22.05.2018 судом объявлялся перерыв до 15 час. 45 мин. 28 мая 2018 года, о чем вынесено протокольное определение. После окончания перерыва судебное заседание продолжено с участием представителя ответчика.

Представитель ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал, сослался на доводы, изложенные в письменном отзыве на заявление.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения спора.

В период с 08.05.2015 (дата постановки) по 07.03.2017 (дата снятия) заявитель состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком общеустановленной системы налогообложения (налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц).

Первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 - 2016 годы своевременно (30.04.2016, 30.04.2017) заявителем не были представлены. Фактически указанные налоговые декларации представлены 28.02.2017.

В связи с отсутствием информации о полученных предпринимателем доходах в качествеиндивидуального предпринимателя за указанные периоды, страховые взносы наобязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование были исчислены Пенсионным фондом в максимальном размере.

Пенсионным фондом 14.02.2017, 27.06.2017 (уточненный расчет) передано в налоговый орган сальдо расчетов по страховым взносам и пени по состоянию на 01.01.2017. Согласно переданного корректирующего сальдо, за предпринимателем числилась задолженность, в том числе по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсий в сумме 115 812,46 руб.;

- пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсий в сумме 7 046,97 руб.;

- взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 161,88 руб.;

- пени на страховые взносы по ОМС в сумме 353,8 руб.

В период с 08.05.2015 по 07.03.2017 заявитель не осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, 28.02.2017 представил в налоговый орган нулевые налоговые декларации, произвел уплату имеющейся задолженности, в том числе, в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования, что подтверждается чеками-ордерами от 15.02.2017 на общую сумму 39 416,8 руб.

Произведенная уплата задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 39 416,8 руб. была учтена инспекцией при выставлении спорного требования в следующих размерах:

- по страховым взносам на ОПС в сумме 31 417 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 556,8 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в сумме 6 136 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 307 руб.

Учитывая данные переданного корректирующего сальдо и суммы добровольной уплаты, на дату выставления требования (14.07.2017) за предпринимателем числились следующие суммы задолженности:

- по страховым взносам на ОПС в сумме 84 395,46 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 5 490,17 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в сумме 25,88 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 46,80 руб.

Наличие указанных сумм задолженности по страховым взносам и пени послужило основанием формирования и направления налоговым органом в адрес заявителя требования №116731 от 14.07.2017, которое было получено 01.09.2017. Срок исполнения требования 03.08.2017.

Заявитель обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган – Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю о признании незаконным требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Красноярскому краю №116731 по состоянию на 14.07.2017.

В рамках рассмотрения жалобы предпринимателя, в целях получения актуальной информации о суммах задолженности, налоговым органом в Управление ПФ РФ в Ленинском районе г. Красноярка направлено письмо от 20.10.2017 №2.10-42/09449дсп, о подтверждении (не подтверждении) переданной суммы задолженности по страховым взносам и пени.

08.11.2017 инспекцией приняты корректировочные файлы (уменьшение по расчету) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии. С учетом принятых корректировочных файлов, по состоянию на 21.11.2017, по КБК 18210202140060000160 за предпринимателем числится переплата по взносам на ОПС в размере 9 613,35 руб. и пени в сумме 5261,91 руб., по КБК 18210202103080011160 недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС по налогу в сумме 25,88 руб. и пени в сумме 46,8 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю №2.12-15/30943@ от 29.11.2017 жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения.

Полагая, что требование №116731 от 14.07.2017 противоречит требованиям нормативных актов и нарушает его права, заявитель обратился в Арбитражный суд Красноярского края с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Из содержания статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) следует, что для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, суд должен установить наличие одновременно двух условий:

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту,

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 АПК РФ, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

Согласно Федерального закона № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Федеральный закон № 243-ФЗ) с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от Пенсионного фонда и Фонда социального страхования Российской Федерации переданы налоговым органам.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон № 212-ФЗ) (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, определялся в зависимости от величины полученного ими дохода.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Согласно части 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, независимо от того, осуществляет ли оно фактически свою деятельность или нет, обязано уплачивать страховые взносы до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" государственные внебюджетные фонды передали в налоговые органы сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью должностного лица.

Статьей 20 Федерального закона № 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФ РФ и ФСС РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФ РФ и ФСС РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено указание в требовании реального размера налоговых обязательств налогоплательщика с учетом выявленных сумм задолженности и имеющейся на момент выставления требования переплаты по налогам в соответствующий бюджет.

Как следует из материалов дела, заявителем первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 - 2016 годы своевременно (30.04.2016, 30.04.2017) не были представлены. Фактически указанные налоговые декларации представлены 28.02.2017.

В связи с отсутствием информации о полученных предпринимателем доходах в качествеиндивидуального предпринимателя за 2015 - 2016 годы, страховые взносы наобязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование исчисленыПенсионным фондом в максимальном размере.

Пенсионным фондом 14.02.2017, 27.06.2017 (уточненный расчет) передано в налоговый орган сальдо расчетов по страховым взносам и пени по состоянию на 01.01.2017. Согласно переданного корректирующего сальдо, за предпринимателем числилась задолженность, в том числе по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсий в сумме 115 812,46 руб.; пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсий в сумме 7 046,97 руб.; взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 161,88 руб.; пени на страховые взносы по ОМС в сумме 353,8 руб.

В период с 08.05.2015 по 07.03.2017 заявитель не осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, 28.02.2017 представил в налоговый орган нулевые налоговые декларации, произвел уплату имеющейся задолженности, в том числе, в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования, что подтверждается чеками-ордерами от 15.02.2017 на общую сумму 39 416,8 руб.

Учитывая данные переданного корректирующего сальдо и суммы добровольной уплаты, на дату выставления требования (14.07.2017) за предпринимателем числились следующие суммы задолженности: по страховым взносам на ОПС в сумме 84 395,46 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 5 490,17 руб.; по страховым взносам на ОМС в сумме 25,88 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 46,80 руб.

Наличие указанных сумм задолженности по страховым взносам и пени послужило основанием формирования и направления налоговым органом в адрес заявителя требования №116731 от 14.07.2017, со сроком исполнения до 03.08.2017.

При решении вопроса о действительности выставленного требования необходимо доказать наличие задолженности, на которую осуществлялось начисление пени, а также обоснованность расчета пени в исчисленной сумме.

08.11.2017 инспекцией приняты корректировочные файлы (уменьшение по расчету) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии. С учетом принятых корректировочных файлов, по состоянию на 21.11.2017, по КБК 18210202140060000160 за предпринимателем числится переплата по взносам на ОПС в размере 9 613,35 руб. и пени в сумме 5261,91 руб., по КБК 18210202103080011160 недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС по налогу в сумме 25,88 руб. и пени в сумме 46,8 руб.

Включение в требование №116731 от 14.07.2017 фактически отсутствующих сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 84 395,46 руб. и по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5 490,17 руб. свидетельствует о его незаконности в данной части.

С учетом установленных обстоятельств по делу, суд полагает заявление подлежащим удовлетворению частично, требование № 116731 от 14.07.2017 межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю подлежит признанию недействительным в части взыскания 84 395,46 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и 5 490,17 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Поскольку требование заявителя носит неимущественный характер, при распределении судебных расходов не могут применяться положения пункта 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, регламентирующие распределение судебных расходов при частичном удовлетворении заявленных требований.

В случае признания обоснованным частично заявления об оспаривании ненормативного правового акта государственного органа, судебные расходы подлежат возмещению этим органом в полном размере. Указанная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации №7959/08 от 13.11.2008.

Таким образом, по итогам рассмотрения дела по существу 300 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя, 600 руб. излишне уплаченной по чеку-ордеру от 01.09.2017 госпошлины подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 29, 65, 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края



РЕШИЛ:

заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить частично.

Признать недействительным требование межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю № 116731 от 14.07.2017 в части взыскания 84 395,46 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и 5 490,17 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета 600 руб. государственной пошлины, уплаченной по чеку-ордеру от 01.09.2017.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.



Судья Е.А. Куликовская