Постановление от 21 мая 2020 г. по делу № А60-44331/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА Ленина проспект, д. 32/27, Екатеринбург, 620075 http://fasuo.arbitr.ru
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е № Ф09-2684/20

Екатеринбург 21 мая 2020 г. Дело № А60-44331/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 20 мая 2020 г. Постановление изготовлено в полном объеме 21 мая 2020 г.

Арбитражный суд Уральского округа в составе: председательствующего Ященок Т.П.,

судей Поротниковой Е.А., Кангина А.В.,

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации

в городе Кушве и городе Верхней Туре Свердловской области (далее – учреждение, фонд, заявитель) на решение Арбитражного суда Свердловской области от 05.11.2019 по делу № А60-44331/2019 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2020 по тому же делу.

Представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа, в судебное заседание не явились.

Учреждение обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Региональные коммунальные системы» (далее – общество, ООО «РКС», страхователь) о взыскании штрафа за несоблюдение порядка представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М за май, июнь, июль 2018 года в размере 3000 руб.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 05.11.2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда

от 27.01.2020 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе учреждение просит указанные судебные акты отменить, заявленные требования удовлетворить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, несоответствие выводов фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.


Заявитель жалобы считает, что факт совершения обществом правонарушения, выразившегося в нарушении порядка предоставления сведений в форме электронного документа, предусмотренного пунктом 2 статьи 8 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ), установлен

и подтвержден представленными в материалы дела доказательствами. Полагает, что наличие в обществе в течение 2018 года корпоративного конфликта, приведшего к тому, что в мае-июле 2018 года, лиц имеющих усиленную квалификационную электронную подпись не имелось, следует квалифицировать как смягчающие ответственность. Однако Федеральный закон № 27-ФЗ при определении размера штрафа не предусматривает возможность применения смягчающих обстоятельств. Таким образом, факт отсутствия в Федеральном законе № 27-ФЗ возможности учета при вынесении решений о привлечении к ответственности наличия корпоративного конфликта свидетельствует о том, что обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность страхователя находятся вне компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации. В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П, суд имеет право применить смягчающие обстоятельства при вынесении решения и уменьшить размер штрафа, а не освободить от него. При этом существенное уменьшение суммы финансовой санкции, либо освобождение страхователя от ответственности за нарушение законодательства снижает се эффективность, приводит к повторному нарушению страхователями законодательства.

Учреждение считает, что обществом в суде не доказаны обстоятельства имеющие значение для дела, при этом суд посчитал их установленными, а именно, обществом не представлены документы, подтверждающие наличие корпоративного конфликта и отсутствие у конкурсного управляющего возможности надлежащим образом исполнить свои обязанности по представлению индивидуальных сведений в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом № 27-ФЗ.

Фонд в кассационной жалобе указывает на доказанность материалами дела вины общества в нарушении порядка предоставления сведений

в установленные периоды.

Законность судебных актов проверена судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в пределах доводов кассационной жалобы.

Как следует из материалов дела, по результатам проведения учреждением камеральных проверок общества по вопросам представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, выявлен факт, свидетельствующий о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного


страхования, а именно: обществом нарушен порядок представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за май, июнь, июль 2018 года.

Фондом 24.10.2018 на основании результатов камеральных проверок вынесены решения № 075S19180033020, № 075S19180033021, № 075S19180033022 о привлечении общества к ответственности в виде штрафа в общей сумме 3000 руб.

На основании указанных решений, учреждением выставлены требования об уплате финансовой санкции.

Поскольку в установленный срок требования не исполнены, фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходил из того, что несмотря на наличие факта нарушения страхователем порядка представления сведений, в действиях общества не установлена вина в совершении вмененного правонарушения.

Выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют установленным по делу фактическим обстоятельствам и действующему законодательству.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 данного Федерального закона) о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. Документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть подписаны электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Вид электронной подписи и порядок ее проверки устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации.

На основании части 2 статьи 8 Федерального закона № 27-ФЗ сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с этим Федеральным законом в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации. Указанные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или


с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

Страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц (включая лиц, заключивших договоры гражданско- правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, который устанавливается Пенсионным фондом Российской Федерации. В таком же порядке могут представляться сведения страхователем менее чем на 25 работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период.

При представлении сведений в электронной форме соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа.

Порядок электронного документооборота между страхователями и Пенсионным фондом Российской Федерации при представлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета устанавливается Пенсионным фондом Российской Федерации.

Порядок представления информации плательщикам страховых взносов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи установлен Распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 10.03.2011 № 85р, согласно которому при представлении отчетности по ТКС страхователю необходимо: сформировать файлы отчетности для отправки в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по установленному формату; проверить правильность подготовки отчетности проверочными программами Пенсионного фонда Российской Федерации, которые можно бесплатно скачать в разделе «Бесплатные программы, формы и протоколы».

При выявлении проверочными программами ошибок в отчетности – исправить их; проверить файлы антивирусной программой и подписать каждый файл отчета ЭП должностного лица, имеющего право подписи отчетных документов; отправить в зашифрованном виде в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

При этом файл с отчетностью по страховым взносам и файлы с индивидуальными сведениями в отдельности заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью, архивируются, шифруются и представляются в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в одной транспортной посылке; получить Подтверждение о представлении отчетности по ТКС.


За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 руб. в соответствии с абзацем 4 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Судами из материалов дела установлено, что обществом в установленный Федеральным законом № 27-ФЗ срок представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за май 2018 года (на 110 застрахованных лиц), за июнь 2018 года (на 94 застрахованных лица), за июль 2018 года (на 75 застрахованных лиц), однако не в форме электронного документа, а на бумажном носителе (лично).

Факт установленного нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учёте зафиксирован актами от 25.09.2018 № 075S18180032776, от 25.09.2018 № 075S18180032768, от 25.09.2018 № 075S18180032759. Решениями о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете от 24.10.2011 № 075819180033022, от 24.10.2018 № 075S19180033021, от 24.10.2018 № 075S19180033020, ООО «РКС» привлечено к ответственности предусмотренной частью 4 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ. При этом, указанные решения ООО «РКС» не обжаловались.

Таким образом, судами обоснованно установлен факт события вмененного правонарушения, в действиях (бездействиях) общества.

В соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей и обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом, к отношениям, связанным с взысканием штрафов, предусмотренных Федеральным законом № 27-ФЗ, в отсутствие иного специального правового регулирования подлежат применению положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Пунктом 1 статьи 108 НК РФ установлено, что никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены данным Кодексом.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте


налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (пункт 6 статьи 108 НК РФ).

Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения, либо при отсутствии его вины в совершении налогового правонарушения (статья 109 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 111 НК РФ обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении правонарушения, признаются иные, не предусмотренные подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 111 НК РФ обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении правонарушения.

Таким образом, привлекая страхователя к ответственности, учреждение обязано установить наличие в его действиях (бездействии) вины как обязательного элемента состава правонарушения.

С учетом изложенного, привлекая общество к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ, фонд должен не только констатировать факт несвоевременного представления им сведений, но и обязан установить все элементы состава данного правонарушения, в том числе наличие вины страхователя.

Оценив в совокупности и на основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в дело доказательства, суды верно установили, что в актах проверки и в решениях о привлечении общества к ответственности отсутствует установление всех элементов состава вменяемого правонарушения, в том числе виновности общества; из решений не усматривается, в чем именно выражается вина общества в совершении правонарушения и каким образом она установлена; учреждение ограничилось лишь описанием факта представления обществом сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете с нарушением установленного порядка, не установив вину лица в совершении вмененного ему правонарушения.

Между тем, судами из материалов дела установлено, что в Арбитражный суд Свердловской области 04.05.2018 поступило заявление общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания Управдом» о признании ООО «РКС» банкротом (дело № А60-25463/2018; впоследствии в январе 2019 года общество признано несостоятельным (банкротом). В течение 2018 года в ООО «РКС» имелся корпоративный конфликт, связанный с предъявлением бывшим руководителем иска о восстановлении на работе, сменой руководителей, неопределенностью полномочий различных физических лиц занимающихся руководством обществом. Перечисленные обстоятельства привели к тому, что в мае-июле 2018 года лиц, имевших усиленную квалифицированную электронную подпись, выданную аккредитованным


удостоверяющим центром, в обществе не имелось, соответственно, отчетность в форме электронного документа учреждению представлена быть не могла.

Судами верно отмечено, что наличие корпоративного конфликта

и невозможность представления соответствующих сведений в электронной форме подтверждено имеющимися в материалах дела судебными актами

по арбитражному делу № А60-25463/2018, а так же содержанием Апелляционного определения от 26.07.2018 Судебной коллегии

по гражданским делам Свердловского областного суда по делу № 33- 14218/2018.

Данные обстоятельства обоснованно оценены судами как свидетельствующие об отсутствии вины страхователя в совершении вмененного ему правонарушения.

Поскольку фондом не доказана совокупность всех элементов состава вменяемого правонарушения, в том числе, вина страхователя, суды правомерно отказали в удовлетворении заявленных требований.

Оснований для переоценки выводов судов и установленных ими обстоятельств у суда кассационной инстанции не имеется.

Доводы учреждения, изложенные в кассационной жалобе, подлежат отклонению, так как они не опровергают выводы судов, были предметом их рассмотрения и им дана надлежащая правовая оценка.

Нормы материального права применены судами по отношению к установленным ими обстоятельствам правильно, выводы судов соответствуют имеющимся в деле доказательствам, исследованным согласно требованиям, определенным статьями 65, 71, частями 4, 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены обжалуемых судебных актов, судом кассационной инстанции не выявлено.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба – без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Свердловской области от 05.11.2019 по делу

№ А60-44331/2019 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2020 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кушве и городе Верхней Туре Свердловской области – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его


принятия, в порядке, предусмотренном ст. 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий Т.П. Ященок

Судьи Е.А. Поротникова

А.В. Кангин