Решение от 18 февраля 2020 г. по делу № А40-209134/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-209134/19-108-3455
г. Москва
18 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 февраля 2020 года,

полный текст решения изготовлен 18 февраля 2020 года.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного казенного учреждения "Главный центр военно-врачебной экспертизы" Министерства обороны Российской Федерации (адрес: 105094, г.Москва, площадь Госпитальная, д. 1-3, стр. 5; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 25.10.2012; ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по г. Москве (адрес: 105064, <...>; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию числящейся за заявителем задолженности в виде пеней на общую сумму 559,43 руб., в том числе: 367,06 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии; 17,48 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации; 174,89 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя - ФИО2 (личность подтверждена паспортом РФ) по доверенности от 16.01.2020;

представителя заинтересованного лица - ФИО3 (личность подтверждена паспортом РФ), действующего на основании доверенности от 02.04.2019 №06-12,



УСТАНОВИЛ:

Федеральное государственное казенное учреждение "Главный центр военно-врачебной экспертизы" Министерства обороны Российской Федерации (далее - заявитель, налогоплательщик, Учреждение, ФГКУ «ГЦВВЭ») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по г. Москве (далее- заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган, ИФНС России № 1 по г. Москве) о признании безнадежной к взысканию числящейся за заявителем задолженности в виде пеней на общую сумму 559,43 руб., в том числе: 367,06 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии; 17,48 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации; 174,89 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления; возражения на отзыв.

Ответчик против заявленных требований возражал по доводам, изложенным в отзыве.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, согласно выписки из операций по расчету за периоды с 01.01.2017 по 31.12.2017, с 01.01.2018 по 31.12.2018 в Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по г. Москве за Федеральным государственным казенным учреждением «Главный центр военно-врачебной экспертизы» Министерства обороны Российской Федерации числится задолженность по пени на общую сумму 559 руб. 43 коп.

Как указывает заявитель, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 174, 89 руб. начислена налоговым органом на недоимку в размере 39 823,13 руб. по сроку уплаты 15.01.2018, которая погашена истцом платежным поручением № 452994 от 02.02.2018 в полном объеме.

Недоимка в размере 39 823,13 руб. отражена в Выписке из операций по расчету с 01.01.2018 по 31.12.2018 по состоянию на 26 .03.2019.

Представленное Инспекцией в судебном заседании требование № 6216 от 29.08.2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в ФГКУ «ГЦВВЭ» не поступало.

ИФНС России № 1 по г. Москве в отзыве на исковое заявление факт не направления налогоплательщику требования на сумму пени в размере 174,89 руб. не опровергался.

Сумма задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии в размере 367, 06 руб. начислена налоговым органом на недоимку в размере 13 666,91 руб., по сроку уплаты 15.03.2017, которая погашена истцом в полном объеме, что подтверждается платежным поручением № 727019 от 21.06.2017.

Согласно требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № 4397 по состоянию на 29.01.2018 со сроком уплаты до 16.02.2018 ИФНС России № 1 по г. Москве предъявлена ФГКУ «ГЦВВЭ» к уплате задолженность в размере 367,06 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в размере 17,48 руб. начислена налоговым органом на недоимку в размере 662 руб. по сроку уплаты 15.03.2017, которая погашена истцом платежным поручением № 727018 от 21.06.2017 в полном объеме.

При этом срок принудительного взыскания задолженности налоговым органом в судебном порядке по поступившему требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № 4397 и требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № 6216 пропущен ввиду нижеследующего.

Применительно к требованию № 4397 от 29.01.2018 со сроком исполнения 29.01.2018 предельные сроки принудительного взыскания в судебном порядке истекают 29.09.2018.

Предельные сроки принудительного взыскания в судебном порядке применительно к требованию №6216 от 29.08.2018 (не полученному налогоплательщиком, со сроком погашения недоимки по налогу 15.01.2018) истекают 25.09.2019.

После истечения указанного срока налоговый орган теряет права на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть, она становится безнадежной ко взысканию, а любые акты по ее взыскания (требования, решения) и действия (инкассовые поручения, зачет) являются незаконными и подлежат отмене по безусловным основаниям.

Согласно представленному отзыву ИФНС России №1 по г. Москве и приложенным к нему документам, Инспекция ввиду отсутствия их исполнения в добровольном порядке на основании ст.46 НК РФ приняла решения от 19.09.2018 №45458, от 15.03.2018 №10075 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках; на основании ст.47 НК РФ были вынесены решения №24998 от 21.09.2018 и №4988 от 16.05.2018 о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Доказательства направления налогоплательщику решений от 19.09.2018 №45458, от 15.03.2018 №10075 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках; на основании ст.47 НК РФ были вынесены решения №24998 от 21.09.2018 и №4988 от 16.05.2018 о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, налоговая инспекция в суд не представила.

Соблюдение процедуры направления налоговым органом решения о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика является обязанностью ИФНС России № 1 по г. Москве.

Суд при оценке обстоятельств дела исходит из следующего.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем, п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно п. 7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим необходимо исходить из того, что невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей налогоплательщика не имеется, что по существу и не оспаривается Инспекцией.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Судом учитывается, что приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию. При наличии судебного акта о признании задолженности безнадежной к взысканию последующий порядок действий налоговых органов по ее списанию определен указанным Порядком и принятия судом каких-либо еще судебных актов, в т.ч., обязывающих налоговый орган совершать какие-либо действия с лицевыми счетами налогоплательщика, не требует.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

С учетом изложенных обстоятельств исходя из положений ст.ст. 45, 46, 47 НК РФ и представленных Инспекцией данных о размере задолженности на момент рассмотрения дела судом заявленные Обществом требования удовлетворены.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленное Федеральным государственным казенным учреждением "Главный центр военно-врачебной экспертизы" Министерства обороны Российской Федерации требование удовлетворить: признать безнадежной к взысканию числящуюся за заявителем задолженность в виде пеней на общую сумму 559,43 руб., в том числе: 367,06 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии; 17,48 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации; 174,89 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯ О.Ю. Суставова