Постановление от 23 ноября 2023 г. по делу № А12-4362/2020

117/2023-53086(1)


ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410002, г. Саратов, ул. Лермонтова д. 30 корп. 2 тел: (8452) 74-90-90, 8-800-200-12-77; факс: (8452) 74-90-91,

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: info@12aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

Дело №А12-4362/2020
г. Саратов
23 ноября 2023 года
Резолютивная часть постановления объявлена 16 ноября 2023 года. Полный текст постановления изготовлен 23 ноября 2023 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Грабко О.В., судей Батыршиной Г.М., Романовой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференц- связи апелляционную жалобу Федеральной налоговой службы

на определение Арбитражного суда Волгоградской области от 20 сентября 2023 года по делу № А12-4362/2020

по заявлению Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов должника

в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: 404217, Волгоградская область, Палласовский район, х. ФИО3, ул. Торгунская, д. 17, ИНН <***>, СНИЛС <***>),

при участии в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Волгоградской области: представителя Федеральной налоговой службы – ФИО4, действующей на основании доверенности от 21 декабря 2022 года № 208, представителя ФИО2 – ФИО5, действующего на основании доверенности от 12 августа 2020 года,

УСТАНОВИЛ:

решением Арбитражного суда Волгоградской области от 30 июля 2020 года (резолютивная часть судебного акта оглашена 06 августа 2020 года) ФИО2 (далее также должник) признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим утверждена ФИО6.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 ноября 2020 года решение Арбитражного суда Волгоградской области от 06 августа 2020 года по

делу № А12-4362/2020 отменено, по делу принят новый судебный акт, заявление общества с ограниченной ответственностью «ОЗК Юг» (далее - ООО «ОЗК Юг») признано обоснованным и введена процедура реструктуризации долгов должника.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 12 декабря 2021 года ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО7. 10 марта 2023 года в суд обратился уполномоченный орган с требованиями о включении в реестр требований кредиторов в размере 37 351 156,88 руб., содержащими ходатайство о восстановлении пропущенного срока для включения в реестр требований, мотивированное приговором Среднеахтубинского районного суда Волгоградской области от 26 октября 2022 года.

Впоследствии, налоговый орган уточнил требования, на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), просил суд включить в реестр требований задолженность в размере 11 291 768,44 руб.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 20 сентября 2023 года УФНС России по Волгоградской области восстановлен срок включения в реестр требований кредиторов. В реестр требований ФИО2 включены денежные требования УФНС России по Волгоградской области на общую сумму 6 451 000 руб., в состав требований третьей очереди. В остальной части требований отказано.

Не согласившись с указанным судебным актом уполномоченный орган обратился в суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит определение в части отказа во включении в реестр требований кредиторов требований ФНС России в размере 4 840 768,44 руб. отменить, принять в обжалуемой части новый судебный акт, которым заявленные требования включить в полном объеме.

В обоснование апелляционной жалобы указано, что размер задолженности общества с ограниченной ответственностью «Компания Москва» (далее – ООО «Компания Москва») перед бюджетом в размере 37 885 631,71 руб. установлен приговором Среднеахтубинского районного суда Волгоградской области, указанная задолженность включена в реестр требований кредиторов ООО «Компания Москва» в рамках дела № А12-31975/2018 и погашена в размере 26 816 330, 83 руб., в связи с чем, остаток задолженности, непогашенный и подлежащий включению в реестр требований кредиторов ФИО2, как контролирующего ООО «Компания Москва» лица составляет 11 291 768,44 руб., в связи с чем, уполномоченный орган полагаете, что суд первой инстанции необоснованно отказал во включении задолженности в полном объеме.

В судебном заседании представитель Федеральной налоговой службы просил определение Арбитражного суда Волгоградской области от 20 сентября 2023 года по делу № А12-4362/2020 отменить, апелляционную жалобу – удовлетворить.

Представитель ФИО2 просил определение Арбитражного суда Волгоградской области от 20 сентября 2023 года по делу № А12-4362/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Иные лица, участвующие в деле о банкротстве, в судебное заседание не явились. Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (kad.arbitr.ru), что подтверждено отчётом о публикации судебных актов на сайте.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Через канцелярию Двенадцатого арбитражного апелляционного суда поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу от финансового управляющего ФИО2 ФИО7, который приобщен к материалам дела.

Исследовав материалы дела, выслушав участников обособленного спора, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующему.

В соответствии со статьей 32 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127- ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве), частью 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В силу статьи 2 Закона о банкротстве кредиторами признаются лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору.

Согласно статьям 309, 310 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 № 8229/10 разъяснено, что предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 1 статье 100 Закона о банкротстве требования кредиторов направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

В связи с изложенным при установлении требований в деле о банкротстве не подлежит применению часть 3.1 статьи 70 АПК РФ, согласно которой обстоятельства, на

которые ссылается сторона в обоснование своих требований, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований; также при установлении требований в деле о банкротстве признание должником или арбитражным управляющим обстоятельств, на которых кредитор основывает свои требования (часть 3 статьи 70 АПК РФ), само по себе не освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.

Целью проверки судом обоснованности требований является недопущение включения в реестр необоснованных требований, поскольку такое включение приводит к нарушению прав и законных интересов кредиторов, имеющих обоснованные требования, а также должника и его учредителей (участников).

Как следует из материалов дела, ООО «Компания Москва» зарегистрировано 18 июня 2003 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области. Юридический адрес организации: 404211, Волгоградская область, <...>

ФИО2, являясь учредителем ООО «Компания Москва» и фактически осуществляя полномочия по решению финансовых вопросов данной организации, зная об обязанности по уплате налогов и налоговых сборов в бюджет РФ, в нарушение требований статей 45, 46 НК РФ, статьи 855 ГК РФ скрыл денежные средства путем переводов денежных средств кредиторам через подставные расчетные счета.

В связи с чем, приговором Среднеахтубинского районного суда Волгоградской области от 26 октября 2022 года по делу № 1-89/2022 ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 199.2 УК РФ, ФИО2 назначено наказание в виде лишения свободы сроком на 2 года.

Приговором установлено, что ФИО2 сокрыл денежные средства, за счет которых в порядке, предусмотренном действующим законодательством о налогах и сборах и действующим законодательством об обязательном страховании от несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере.

В ходе рассмотрения уголовного дела было установлено, что задолженность ООО «Компания Москва» перед бюджетом по налогам и сборам по состоянию на 26 апреля 2020 года составляла 37 885 631,71 руб., из которых 31 434 517, 72 руб. - основной долг.

Задолженность перед бюджетом была включена в реестр требований кредиторов ООО «Компания Москва» в рамках дела № А12-31975/2018.

Задолженность у ООО «Компания Москва» возникла в связи с отсутствием уплаты в срок по текущим начислениям по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, 4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года, по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года, 2 квартал 2018 года, 3 квартал 2018 года.

Как следует из заявления уполномоченного органа, 11 сентября 2018 года ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области обратилась в суд с заявлением о признании ООО «Компания Москва» несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 22 октября 2018 года заявление ФНС России признано обоснованным. В отношении ООО «Компания Москва» введена процедура наблюдения. Временным управляющим утвержден ФИО8. Во вторую очередь реестра требований кредиторов ООО «Компания Москва» включены требования ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области в размере 90 231,66 руб. - основной долг. В третью очередь реестра требований кредиторов ООО «Компания Москва» включены требования ФНС России в размере 34 179 196,01 руб., из которых 27 739 228,58 руб. - основной долг, 5 867 023,83 руб. - пени, 572 943,60 руб. - штраф.

Указанная задолженность образовалась в результате неисполнения ООО «Компания Москва» обязанности по уплате транспортного налога с организаций (за 2017 год), налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за 12 месяцев 2017 года, за 3,6 месяцев 2018 года), налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (за 12 месяцев 2017 года, за 3,6 месяцев 2018 года), налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (за 3,4 квартал 2017 года, за 2 квартал 2018 года).

Решением суда от 15 мая 2019 года ООО «Компания Москва» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыта процедура конкурсного производства сроком на пять месяцев, конкурсным управляющим утвержден ФИО9.

Определением суда от 29 августа 2019 года в третью очередь реестра требований кредиторов ООО «Компания Москва» включены требования ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области в размере 36 092,86 руб., из которых 24 946,30 руб. - основной долг, 1 684,96 руб. - пени, 9 461,60 руб. - штраф.

В ходе проведения процедуры конкурсного производства ООО «Компания Москва» были частично погашены требования уполномоченного органа, включенные в реестр требований кредиторов должника.

Размер погашенных требований ООО «Компания Москва» перед бюджетом, включенных в реестр требований кредиторов должника на основании определения суда от 22 октября 2018 года по делу № А12- 31975/2018, составил 26 816 330,83 руб., из которых 26 593 863,27 руб. - основной долг (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль), 11 146,56 руб. - пени, 211 321 руб. - штраф.

Остаток задолженности ООО «Компания Москва», размер которой установлен приговором Среднеахтубинского районного суда от 26 октября 2022 года по делу № 189/2022 в отношении ФИО2, с учетом произведенных погашений в рамках дела № А12-31975/2018, составляет 11 291 768,44 руб. (37 885 631,71 руб.- 26 593 863,27 руб.)

Указанная задолженность, по мнению уполномоченного органа подлежит включению в реестр требований кредиторов ФИО2 в рамках дела № А12-4362/2020.

Поскольку преступными действиями ФИО2 государству причинен материальный ущерб, а в добровольном порядке ФИО2 причиненный государству ущерб не возместил, налоговый орган вправе обратиться в суд в защиту интересов Российской Федерации.

В связи с введением в отношении ФИО2 процедуры банкротства гражданина, требования налогового органа о возмещении ущерба, причиненного преступлением, в соответствии с положениями статьи 213.11 Закона о банкротстве могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Законом.

Требования о включении в реестр требований кредиторов ФИО2 не могли быть предъявлены в двухмесячный срок, в связи с вступлением приговора Среднеахтубинского районного суда Волгоградской области в законную силу только 31 января 2023 года. В связи с чем, поскольку требование уполномоченного органа основано на приговоре вступившим в законную силу 31 января 2023 года, т.е. после закрытия реестра требований кредиторов ФИО2 и поэтому в силу объективных причин оно не могло быть предъявлено до истечения двухмесячного срока с даты опубликования сведений о признании должника банкротом, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о восстановлении срока на предъявление требования.

Согласно вступившему в законную силу приговору Среднеахтубинского районного суда Волгоградской области по делу № 1-89/2022, следует что из предъявленного ФИО2 обвинения задолженность по налогам, сборам и страховым взносам в бюджет составила 37 351 156,88 руб., на момент рассмотрения уголовного дела судом ООО «Компания Москва» произведено погашение задолженности в размере 29 866 440,33 руб..

Соответственно непогашенная сумма задолженности установлена вступившим в законную силу приговором суда, и составляет 7 484 716,55 руб.

Допрошенный в рамках уголовного дела в судебном заседании свидетель ФИО9 (конкурсный управляющий ООО «Компания Москва») пояснил, что требование ФНС, которое составляло 34 305 520,53 руб. погашено на сумму 26 579 000 руб., остаток задолженности составляет 6 451 000 руб.

Вместе с тем, согласно пояснениям, предоставленным в материалы настоящего дела конкурсным управляющим ООО «Компания Москва» ФИО9 на заявление ФНС, о включении в реестр требований кредиторов ФИО2, усматривается, что общий размер требований ФНС, включенный в реестр требований кредиторов ООО «Компания Москва» составил 34 305 520,53 руб., в том числе требования второй очереди 90 231,66 руб. (остаток к погашению 0,00 руб.); требование третьей очереди по основному долгу 27 764 174,88 руб. (остаток к погашению 1181 211,41 руб.); требование третьей очереди по пени 6 451 113,99 руб. (остаток к погашению 6 451 113,99 руб.). К указанному пояснению арбитражного управляющего ФИО9 был приложен реестр требований кредиторов ООО «Компания Москва», составленный по результатам завершившейся процедуры реализации имущества должника и конкурсного производства.

В связи с чем, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требования уполномоченного органа подлежат включению в реестр требований кредиторов должника в сумме 6 451 000 рублей, в составе требований третьей очереди.

Вместе с тем, с указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия согласиться не может.

Суд апелляционной инстанции учитывает, что приговором Среднеахтубинского районного суда Волгоградской области по делу № 1-89/2022 установлена вина ФИО2 в совершении преступления, и сумма непогашенных (укрытых) ООО «Компания Москва» налогов, при этом размер оставшейся непогашенной перед ФНС России задолженности, приговор суда не установил.

В рассматриваемом случае приговором суда не установлена оставшаяся непогашенной задолженность ООО «Компания Москва» перед бюджетом. Предъявление требований к ФИО2 как контролирующему ООО «Компания Москва» лицу в настоящем деле о банкротстве гражданина, носит акцессорный характер, в связи с чем, размер требований к ФИО2 не может быть больше, чем размер задолженности, включенной в реестр требований ООО «Компания Москва» и оставшейся непогашенной в связи с отсутствием в конкурсной массе ООО «Компания Москва» соответствующих активов. Фактически ФНС России в настоящем требовании предъявила должнику сумму ущерба в размере непогашенной задолженности ООО «Компания Москва» перед бюджетом.

Из письменных пояснений конкурсного управляющего ООО «Компания Москва» ФИО9 (л.д. 68) следует, что в ходе конкурсного производства ООО «Компания Москва» в реестр требований кредиторов должника включены требования в общем размере 92 296 574,81 руб. При этом, общая сумма погашенных требований составила 82 187 846,08 руб. Общий размер требований уполномоченного органа составил 34 305 520,53 руб., в том числе требование второй очереди 90 231,66 руб. (погашены), требование третьей очереди по основному долгу 27 764 174,88 руб. (остаток к погашению составляет 1 184 211,41 руб.), требование третьей очереди по пене 6 451 113, 99 руб. (остаток к погашению составляет 6 451 113, 99 руб.).

Отвечая на вопрос апелляционного суда, представитель ФНС России пояснила, что сведения указанные конкурсным управляющим ООО «Компания Москва» ФИО9 в его письменных объяснениях и копии реестра требований кредиторов ООО «Компания Москва» соответствуют действительности, а размер заявленных, включенных, удовлетворенных и неудовлетворенных требований ФНС России указан верно. При этом, из приговора Среднеахтубинского районного суда Волгоградской области по делу № 1-

89/2022 невозможно установить размер оставшихся непогашенных требований ООО «Компания Москва» перед бюджетом.

Таким образом, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что размер непогашенных обязательств как ООО «Компания Москва», так и следовательно контролирующего его ФИО2 перед уполномоченным органом составляет 1 184 211,41 руб. (третья очередь по основному долгу) + 6 451 113, 99 руб.( третья очередь пени) = 7 635 325,40 руб., которые и подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО2

С учетом изложенного, судебная коллегия пришла к выводу, что судебный акт подлежит отмене в части включения в реестр требований кредиторов ФИО2 требования УФНС России по Волгоградской области, поскольку требования кредитора подлежат включению в размере 7 635 325,40 руб., в составе требований третьей очереди.

С учетом изложенного, в силу пункта 3 части 4 статьи 272 АПК РФ арбитражный суд по результатам рассмотрения жалобы на определение арбитражного суда первой инстанции вправе отменить определение полностью или в части и разрешить вопрос по существу.

В соответствии с частью 1 статьи 177 АПК РФ постановление, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Руководствуясь статьями 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Волгоградской области от 20 сентября 2023 года по делу № А12-4362/2020 отменить в части включения в реестр требований кредиторов ФИО2 требования УФНС России по Волгоградской области на общую сумму составляет 6 451 000 рублей, в составе требований третьей очереди. В отмененной части принять новый судебный акт.

Включить в реестр требований кредиторов ФИО2 требования УФНС России по Волгоградской области на общую сумму 7 635 325,40 рублей, в составе требований третьей очереди.

В остальной части судебный акт оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение одного месяца со дня изготовления постановления в полном объёме через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий О.В. Грабко

Судьи Г.М. Батыршина

Е.В. Романова