Решение от 17 мая 2021 г. по делу № А40-57704/2021

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-57704/21-140-1562
17 мая 2021 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 12.05.2021 г.

Полный текст решения изготовлен 17.05.2021 г.

Председательствующего: Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 12.05.2021 г.

от заявителя – ФИО2, дов. б/н от 23.09.2020 г., паспорт.

от ответчика – ИФНС №23 – не явился, извещен, ПФР №3 – не явился, извещен.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТОСТ" (109548, <...>, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 12.09.2002, ИНН: <***>, КПП: 772301001)

к ответчикам: ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 23 ПО Г. МОСКВЕ (109386, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ТАГАНРОГСКАЯ, 2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 772301001)

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ №3 ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (109316, МОСКВА ГОРОД, ВОЛГОГРАДСКИЙ ПРОСПЕКТ, ДОМ 25, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2002, ИНН: <***>, КПП: 772201001)

О признании задолженности в размере 1 391 429, 77 руб. безнадежной ко взысканию.

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТОСТ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 23 ПО Г. МОСКВЕ, ГОСУДАРСТВЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ №3 ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ о признании задолженность ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТОСТ" по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - страховая часть в размере 681 903 (шестьсот восемьдесят одна тысяча девятьсот три) рубля 16 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - накопительная часть в размере 115585 (сто пятнадцать тысяч пятьсот восемьдесят пять) рублей 00 коп., по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 150881 (сто пятьдесят тысяч восемьсот восемьдесят один) рубль 00 коп., по страховым взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 12748 (двенадцать тысяч семьсот сорок восемь) рублей 00 коп., а также пени в размере 403862 (четыреста три тысячи восемьсот шестьдесят два) рубля 76 коп. и штрафы в размере 26 449 (двадцать шесть тысяч четыреста сорок девять) рублей 85 коп., а всего 1391429 (один миллион триста девяносто одна тысяча четыреста двадцать девять) рублей 77 коп. безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Судебное заседание проводится в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствии представителей ИФНС №23 и ПФР №3, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

ИФНС №23 представлен отзыв на исковое заявление.

Заявитель требования поддерживает в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении.

Поскольку стороны не заявили (не подали) возражений против открытия судебного заседания в арбитражном суде первой инстанции и разбирательства по существу, руководствуясь ст. 136, ч. 4 ст. 137 АПК РФ, суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции в соответствии с п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству».

Суд, выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО «ТОСТ» имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 961117,16 рублей, а также пени в сумме 403862,76 руб., штрафы в размере 26 449,85 руб. Указанная задолженность образовалась за период до 01.01.2017 года.

В дальнейшем администрирование страховых взносов было передано в налоговые органы, спорная задолженность была передана на учет в ИФНС России N 23 по г. Москве, однако согласно справке № 4251125 от 11.08.2020 г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам вышеуказанная задолженность не отражена, что подтверждается представленной в материалы дела справкой.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, .действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно части 1 статьи 23 Закона N 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказалось невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (далее - Постановление № 820).

В пункте 1 Постановления № 820 приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом "г" отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе при вынесении судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки и задолженности но пеням и штрафам.

Согласно разъяснениям в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", из взаимосвязанного толкования норм статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное ненсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 1 января 2017 года были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Частями 1 и 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

Согласно частям 1-3 статьи 19 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках.

В соответствии с частью 5 статьи 19 Закона N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате страховых взносов) после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока органом контроля за уплатой страховых взносов принимается решение о взыскании. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

В силу части 7 статьи 19 Закона N 212-ФЗ указанное решение о взыскании направляется в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов, в течение одного месяца со дня принятия решения.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов -процедура принудительного бесспорного (внесудебного) взыскания, важными этапами которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки, а также принятие решения о взыскании, нарушение Срока принятия которого влечет недействительность решения.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пунктом 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2007 г).

До 01.01.2007 г. действовал порядок взыскания сумм, указанный в пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного СуДа РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации". Согласно данному порядку, пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ, предусматривающий право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица, не устанавливает срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено. В связи с этим, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ), судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам (шесть месяцев), и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц. При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Таким образом, если налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика, то предельный срок для взыскания задолженности в судебном порядке, действовавший до 01.01.2007 года составлял 11 месяцев, после 01.01.2007 года - 9 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговые органы вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика, направив судебному приставу-исполнителю постановление о взыскании недоимки.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается налоговым органом в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ в редакции, действующей со 02.09.2010 г).

До 02.09.2010 г. двухгодичный срок на взыскание недоимки в судебном порядке (при процедуре взыскания налога за счет имущества) не был установлен. Поэтому до этого времени применялся срок на подачу иска равный шести месяцам, исчисляемый после истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ (до 01.01.2007). и срок на подачу иска равный шести месяцам, исчисляемый после истечения срока исполнения требования об уплате налога (после 01.01.2007).

Таким образом, если налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика, то предельный срок для взыскания задолженности в судебном порядке, действовавший до 01.07.2007 составлял 11 месяцев, с 01.07.2007 до 02.09.2010 - 9 месяцев, с 02.09.2010 - 2 года и 3 месяца.

При этом взыскание налога за счет имущества возможно только после вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств (ст. 46 К РФ).

После истечения указанных сроков налоговый орган теряет права на любые действия, связанные со взысканием задолженности, то есть она становится безнадежной к взысканию, а любые акты по ее взысканию (требования, решения) и действия (инкассовые поручения, зачет) являются незаконными и подлежат отмене по безусловным основаниям.

Таким образом, налоговым органом пропущены предельные сроки взыскания задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам з связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Утрата возможности взыскания пенсионным фондом недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, влечет невозможность продолжения взыскания имеющейся задолженности налоговым органом.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать задолженность ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТОСТ" по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - страховая часть в размере 681 903 (шестьсот восемьдесят одна тысяча девятьсот три) рубля 16 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - накопительная часть в размере 115585 (сто пятнадцать тысяч пятьсот восемьдесят пять) рублей 00 коп., по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 150881 (сто пятьдесят тысяч восемьсот восемьдесят один) рубль 00 коп., по страховым взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 12748 (двенадцать тысяч семьсот сорок восемь) рублей 00 коп., а также пени в размере 403862 (четыреста три тысячи восемьсот шестьдесят два) рубля 76 коп. и штрафы в размере 26 449 (двадцать шесть тысяч четыреста сорок девять) рублей 85 коп., а всего 1391429 (один миллион триста девяносто одна тысяча четыреста двадцать девять) рублей 77 коп. безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с ГУ-ГУ ПФР № 3 по г. Москве и Московской области в пользу ООО «ТОСТ» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю.Паршукова