Решение от 6 марта 2025 г. по делу № А44-6082/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Большая Московская улица, дом 73, Великий Новгород, 173020

http://novgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Великий Новгород

Дело № А44-6082/2024

07 марта 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 25 февраля 2025 года

Решение в полном объеме изготовлено 07 марта 2025 года


Арбитражный  суд Новгородской  области в составе судьи Ю.В. Ильюшиной,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.А. Мещеряковой,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1                              (ИНН <***>, ОГРНИП <***>)

о взыскании 50 073,04 РУБ.

третье лицо: Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новгородской области (ИНН <***>,  ОГРН <***>),

при участии:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом;

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом;

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ответчик, Предприниматель) о взыскании в доход соответствующего бюджета задолженности в общем размере 50 073,04 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 46 073,04 руб., по штрафу за налоговое правонарушение по п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 3500 руб., по штрафу за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 126.1 НК РФ в размере 250 руб., по штрафу за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 126.1 НК РФ в размере 250 руб.

Определением суда от 11.10.2024 исковое заявление принято к производству суда, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Определением от 11.12.2024 суд назначил судебное заседание с вызовом лиц, участвующих в деле, с целью выяснения дополнительных обстоятельств или исследования дополнительных доказательств по делу, на 26 декабря 2024 года.

Определением от 26.12.2024 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства и привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее - Отделение).

В судебное заседание стороны своих представителей не направили, о мести времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статьи 123 АПК РФ.

Управление представило письменные дополнения к заявлению от 24.02.2025, согласно которым  заявленные требования  поддержало в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении,   а также просило восстановить срок на подачу заявления в арбитражный суд с требованиями о взыскании с Предпринимателя страховых взносов на обязательное   пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января               2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 46 073,04 руб.

Отделение представило в материалы дела таблицы расчета пеней по страховым взносам за периоды с 01.10.2014 по 06.03.2017, а также список неисполненных требований по состоянию на 01.01.2017.

Суд рассмотрел дело в соответствии с частью 2 статьи 215 АПК РФ в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ФИО1  зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Новгородской области 09.06.2010 за ОГРНИП <***> (л.д. 24), основным видом деятельности которого является «Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем» (ОКВЭД 49.32), в связи с чем, являясь налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

              Как установлено судом и следует из материалов дела в Управление от Отделения  14.02.2017 поступило сальдо расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе и за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой  пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года,  начиная с 01.10.2014) в размере 46 073,04 руб. в отношении Предпринимателя. 

            Кроме того, решением Управления от 23.05.2022 № 3835 Предприниматель  привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ  по пункту 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа  в размере 3500,00 руб., а также по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения,  в виде штрафа в размере 250,00 руб. Решением Управления от 23.05.2022 № 3837 Предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, по п. 1 ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб.

Решения Управления № 3835 и № 3837 от 23.05.2022 о привлечении к ответственности  Предпринимателя за совершение налогового правонарушения вступили в законную силу 04.07.2022.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ). Федеральным законом № 263-ФЗ введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с частью 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

 - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -  НК РФ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно);

-    решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ, прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

-    постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

       Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Управлением сформировано и выставлено в адрес Предпринимателя требование об уплате задолженности №136993 по состоянию на 12.09.2023 в срок до 05.10.2023 (далее - требование N 136993),  которое направлено по почте (л.д. 18), на сумму 369 894,85 руб., в т.ч.:

              -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 46 073,04 руб.;

  -  штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4 000,0 руб.

   В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением указанного требования на основании п. 3 ст. 46 НК РФ Управлением принято решение № 8094 от 27.10.2023 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.                   (л.д. 21).

Пункт 1 статьи 47 НК РФ предписывает, что в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, постановление в порядке статьи 47 НК РФ Управлением не выносилось в отношении Предпринимателя.

Управление, руководствуясь п. 4 ст. 48 НК РФ обратилось в суд общей юрисдикции с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 02.02.2024  мировой судья судебного участка № 40 Старорусского судебного района Новгородской области вынес судебный приказ № 2а-213/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности  по налогам за счет имущества физического лица в сумме 50 073,04 руб.

Определением от 28.03.2024 мировой судья судебного участка № 40 Старорусского судебного района Новгородской области отменил судебный приказ №2а-213/2024 от 02.02.2024, в связи с чем, Управление 20.09.2024 обратилось в арбитражный суд с настоящим иском, заявив ходатайство о восстановлении  процессуального срока на подачу заявления в арбитражный суд с требованиями о взыскании с Предпринимателя страховых взносов на обязательное   пенсионное страхование  в размере 46 073,04 руб.

Оценив доводы Управления и ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления в арбитражный суд с требованиями о взыскании с Предпринимателя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 46 073,04 руб., изложенные в заявлении и дополнительных пояснениях, арбитражный суд не находит оснований для  его восстановления на основании следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Восстановление процессуального срока осуществляется в соответствии со статьей 117 АПК РФ, согласно которой процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, а восстановление пропущенного срока производится судом при условии признания причин их пропуска уважительными.

Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 АПК РФ предельные допустимые сроки для восстановления.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О, от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Как следует из материалов дела в Управление от Отделения  14.02.2017 поступило сальдо расчетов Предпринимателя по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе и за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой  пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года,  начиная с 01.10.2014) в размере  46 073,04 руб. 

  Согласно представленным Отделением сведениям, а именно списку неисполненных требований в отношении Предпринимателя по состоянию на 01.01.2017, Отделением в адрес Предпринимателя выставлялись требования об уплате страховых взносов и пеней, последнее требования датировано 06.03.2017. Вместе с тем,  в какое требование была включена задолженность в размере  46 073,04 руб. не представляется возможным.

 При этом, Управление также пояснило, что меры взыскания в соответствии со ст. 69, 46 и 47 НК РФ в отношении суммы задолженности 46 073,04 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, до введения института ЕНС Управлением не принимались.

  Между тем, при пропуске срока на принятие решения о взыскании за счет денежных средств находящихся на счетах в банках, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с момента истечения срока указанного в требовании (статья 46 НК РФ). В случае пропуска на принятие мер в порядке статьи 47 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение двух лет с момента истечения срока указанного в требовании.

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, отраженной в определении N 305-ЭС19-2960 от 22.07.2019, следует, что принятие мер по взысканию задолженности по обязательным платежам не может быть осуществлено в случае истечения совокупных сроков на взыскание.

Принимая во внимание, что на момент выставления требования №136993 по состоянию на 12.09.2023, в которое включена задолженность Предпринимателя по страховым взносам в сумме  46 073,04 руб., переданная налоговому органу в феврале 2017 года, и соответствующие меры по принудительному взыскание задолженности в пиериод с 2017 до 2023 года налоговым органом не принимались, суд пришел к выводу о том, что истекли сроки на принудительное взыскание налоговым органом вышеуказанной задолженности, как в бесспорном, так и в судебном порядке.

Заявляя ходатайство о восстановлении процессуального срока,  Управление не указало уважительных причин их пропуска, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении ходатайства Управления о восстановлении срока для обращения за взысканием в судебном порядке задолженности  Предпринимателя по страховым взносам в общей сумме 46 073,04 руб.

Несвоевременное выявление задолженности государственными органами не  может служить основанием для увеличения сроков на ее принудительное взыскание.

Отказ в восстановлении пропущенного срока является самостоятельным основанием для отказа в иске в данной части.

В отношении требований Управления о взыскании с Предпринимателя штрафа за налоговое правонарушение по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в размере 3500 руб., штрафов за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 126.1 НК РФ в  общем размере 500 руб. суд пришел к выводу об обоснованности требований Управления на основании следующего.

В силу части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам необходимые документы (информацию).

Согласно статье 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, т.е. признаются налоговыми агентами.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В силу пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в расчете указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Кроме того, в соответствии с ч. 10 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела в ходе камеральной проверки предоставленного Предпринимателем  расчета  по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2021 года налоговым органом установлено, что Предпринимателем в нарушение порядка заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утвержденного приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. N ЕД-7-11/753@ неверно заполнены показатели 2 раздела расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом,

Выявлены расхождения между показателями РСВ в разделе 1 приложения 1 подраздела 1.1 строки 030 на сумму 45150 руб. (сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц) и расчетом формы 6-НДФЛ показателями в разделе 2 строки 110 за 6 месяцев 2021 года.

В силу пункта 1 статьи 126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126.2 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

   При этом, НК РФ не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи, с чем любые заполненные реквизиты расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным, это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).

Из материалов дела следует, что Предпринимателем было допущено искажение данных, представленных в отчетностях по налогу на доходы физических лиц, исчисленному и удержанному налоговым агентом.

Следовательно, налоговый орган правомерно начислил Предпринимателю штраф в сумме 500 руб. по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ за предоставление в налоговый орган недостоверных сведений.

Кроме того, налоговым органом было также установлено, что Предприниматель расчет по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2021 года в УФНС по Новгородской области представил 04.02.2022.

  Между тем, согласно п.2 ст. 230 НК РФ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. Следовательно, за 6 месяцев 2021 года с учетом положений п.7 ст. 6.1 НК РФ срок представления расчета не позднее 02.08.2021, в связи с чем, Предпринимателем нарушен срок представления расчета (7 месяцев (неполный)).

Согласно пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Моментом обнаружения налогового правонарушения в случае непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ будет являться дата фактического представления такого расчета (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением либо дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Следовательно, налоговый орган правомерно начислил Предпринимателю штраф в сумме  7000,00 руб. по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ за предоставление в налоговый орган недостоверных сведений.

При исчислении штрафов, налоговым органом были установлены обстоятельства смягчающие ответственность, в связи с чем, на основании пункта 3 статьи 114 НК РФ штрафные санкции  уменьшены в 2 раза.

             Решением Управления от 23.05.2022 № 3835 Предприниматель  привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ  по пункту 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа  в размере 3500,00 руб., а также по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения,  в виде штрафа в размере 250,00 руб., которое не обжаловалось Предпринимателем и вступило в законную силу.

Также, в ходе камеральной проверки предоставленного Предпринимателем расчета формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года установлено, чтоПредприниматель в нарушение порядка заполнения расчета сумм налогана доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утвержденного приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. N ЕД-7-11/753@ неверно заполнены показатели 2 раздела расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Выявлены расхождения между показателями РСВ в разделе 1 приложения 1 подраздела 1.1 строки 030 на сумму 5850 руб. (сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц) и расчетом формы 6-НДФЛ показателями в разделе 2 строки 110 за 9 месяцев 2021 года, что влечет за собой ответственность, предусмотренную пунктом 1 ст. 126.1 НК РФ, о чем был составлен акт проверки от 30.03.2022 № 2242.

  Решением Управления от 23.05.2022 № 3837 Предприниматель с учетом    уменьшения штрафных санкций в 2 раза  привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, по п. 1 ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб.

Решения Управления № 3835 и № 3837 от 23.05.2022 о привлечении к ответственности  Предпринимателя за совершение налогового правонарушения вступили в законную силу 04.07.2022.

Расчеты налогового органа проверены и признаются правильными.

Доказательств оплаты заявленных сумм штрафных санкций в материалы дела Предприниматель не предоставил.

Суд оценил имеющиеся доказательства на предмет их соответствия нормативным предписаниям, содержащимся в статьях 46, 47, 69 и 70 НК РФ и регулирующим процедуру принудительного взыскания задолженности и пришел к выводу о соблюдении Управлением  установленных действующим законодательством сроков на взыскание с Предпринимателя штрафных санкций в размере 4000,00 руб.

Доказательств несоответствия требования Управления на момент его выставления Предпринимателем в нарушение положений статьи 65 АПК РФ не представлено. Данное требование налогоплательщиком не оспорено.

Срок вынесения решения по статье 46 НК РФ налоговым органом по данной задолженности не пропущен.

Налоговым органом суду представлен расчет распределения платежей налогоплательщика в ЕНС . Контррасчет налогоплательщиком не представлен.

Пунктом 3 статьи 47 НК РФ определено, что направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

-либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;

-либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

-либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

-либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 47 НК РФ постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В данном случае сроки взыскания спорных сумм в своей совокупности не превысили двухлетний срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 47 НК РФ, и в таком случае налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание задолженности, в том числе и в судебном порядке.

Применительно к пункту 3 статьи 48 НК РФ по требованиям налогового органа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ отменен определением от 28.03.2024, исковое заявление подано в арбитражный суд Управлением 20.09.2024, следовательно, в установленный срок.

    С учетом изложенного, суд  полагает обоснованными требования Управления о взыскании с Предпринимателя штрафных санкций в общей сумм 4 000,00 руб.

В связи с указанным, требования Управления  подлежат удовлетворению в части взыскания с предпринимателя  4 000,00 руб.

Согласно   подпункту 2 пункта 2 статьи 333.17 НК РФ, ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты. Соответственно, с Предпринимателя пропорционально удовлетворенным требованиям в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 799,00 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявление Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) удовлетворить частично.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области (ИНН <***>,                        ОГРН <***>) с зачислением в доход соответствующего бюджета 4 000,0 руб., в том числе: штраф за налоговое правонарушение по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в размере                   3500,0 руб., штрафы за налоговые правонарушения по п. 1 ст. 126.1 НК РФ в общем размере 500,0 руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

3.Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 799,00 руб.

4.Исполнительный лист по пункту 2 решения выдать после вступления настоящего решения в законную силу, по пункту 3 решения – по истечении 10 дней со дня вступления решения в законную силу.

5.Решение может быть обжаловано в  Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Вологда) в течение месяца со дня его принятия; в Арбитражный суд   Северо-Западного округа решение может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья

Ю.В. Ильюшина