Решение от 18 апреля 2017 г. по делу № А76-4622/2017

Арбитражный суд Челябинской области

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Челябинск

«19» апреля 2017 года Дело №А76-4622/2017

Резолютивная часть решения объявлена 18.04.2017

Решение в полном объеме изготовлено 19.04.2017

Судья арбитражного суда Челябинской области Трапезникова Н.Г. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИП ФИО2 к ГУ УПФР в Калининском районе г.Челябинска о признании незаконным решения от 18.08.2016 № 084S02160099736, при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска.

от заявителя: не явился, извещен.

от ответчика: ФИО3 - представитель по доверенности от 05.04.2017, №01/4333, паспорт.

от третьего лица: ФИО4 – представитель по доверенности от 09.01.2017, №05-24/000043, служебное удостоверение.

УСТАНОВИЛ:

ИП ФИО2 обратился в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к ГУ УПФР в Калининском районе г.Челябинска о признании незаконным решения от 18.08.2016 №084S02160099736.

В обоснование заявленных требований предприниматель ссылается на необоснованное начисление и взыскание органом ПФР страховых взносов, пени.

Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве от 24.07.2017 № 05/3863.

Ответчик ссылается на то, что поскольку требование заявителем в добровольном порядке исполнено не было, им было правомерно вынесено решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя.

Третье лицо ссылается на законность действий органа ПФР.

Оценив в совокупности доводы сторон и имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статей 9, 65, 71, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Как следует из материалов дела, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ, заявитель (ИП ФИО2) в силу факта регистрации в качестве предпринимателя является страхователем.

В пункте 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлена обязанность плательщика страховых взносов правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 со статьей 28 Закона №167-ФЗ страхователи - индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Частью 2 статьи 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонда осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

При этом частью 3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено, что до принятия решения о взыскании, орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

В соответствии с частями 1 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В соответствии с частью 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока

Согласно части 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 2 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Таким образом, законодателем установлена процедура по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов во внесудебном порядке, состоящая из ряда последовательных в этапах действий, в том числе предусматривающая предшествующее настоящему виду постановления выставление требования об уплате недоимки, пеней и штрафов, принятие решения о взыскании недоимки, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя в банках.

Как установлено судом, в соответствии с данными, полученными в электронном виде в рамках информационного взаимодействия ПФР и ФНС на федеральном уровне, сумма полученного ИП Чернышевич дохода за расчетный период 2014 г. составил 19 485 101 руб.

Исходя из полученного дохода, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате, составляет 121 299,36 руб.

Как установлено судом, ИП ФИО2 было выставлено требование №084S01160193291 от 16.06.2016 за отчетный период 2014 г. на сумму 121 299,36 руб. - страховых взносов, 16 605,88 руб. - пени, и направлено в адрес страхователя, доказательства чего представлены в материалы дела.

Поскольку требование заявителем в добровольном порядке исполнено не было, ГУ УПФР в Калининском районе г.Челябинска было вынесено решение от 18.08.2016 № 084S02160099736 о взыскании страховых взносов за счет денежных средств плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом, по итогам анализа представленных налоговым органом сведений о деятельности заявителя за спорный период (2014 г.), ответчиком было произведено доначисление страховых взносов, начисление соответствующих сумм пеней, что отражено в направленном в адрес предпринимателя требовании и принятом в связи с неисполнением этого требования, оспоренном решении.

Из положений статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» следует, что требование об уплате страховых взносов направляется страхователю либо в случае фактической неуплаты им указанной в расчете суммы страховых взносов, либо в случае доначисления ему органом ПФР подлежащих уплате сумм страховых взносов.

Из взаимосвязанного толкования положений статей 33,34,38,39 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» следует, что доначисление сумм страховых взносов может быть осуществлено органом ПФР только по результатам проведения проверки.

Частью 1 статьи 33 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что органы контроля за уплатой страховых взносов проводят следующие виды проверок плательщиков страховых взносов: 1) камеральная проверка; 2) выездная проверка. Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением плательщиком страховых взносов законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

В соответствии со ст.34 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов (ч.1).

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов в период трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч.2).

Если камеральной проверкой выявлены ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком страховых взносов, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, и полученным в ходе контроля, об этом сообщается плательщику страховых взносов с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (ч.3).

Плательщик страховых взносов, представляющий в орган контроля за уплатой страховых взносов пояснения относительно выявленных ошибок в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов выписки из регистров бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч.4).

Лицо, проводящее камеральную проверку, обязано рассмотреть представленные плательщиком страховых взносов пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов установит факт совершения правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, или иного нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, должностные лица органа контроля за уплатой страховых взносов обязаны составить акт проверки в порядке, установленном статьей 38 этого Федерального закона (ч.5).

Если в результате камеральной проверки не выявлены факты правонарушений, предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иные нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, акт проверки не составляется и о результатах камеральной проверки плательщику страховых взносов не сообщается (ч.6).

В соответствии с часть 1 статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также представленные проверяемым лицом (его уполномоченным представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившего проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в части 5 статьи 38 настоящего Федерального закона. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Таким образом, камеральная проверка является одним из двух видов проверок плательщиков страховых взносов, применяемым как в случае представления плательщиком расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, так и в случае поступления в орган контроля за уплатой страховых взносов других документов о деятельности плательщика страховых взносов.

К числу таких документов относятся предусмотренные частями 9,10,11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сведения налоговых органов за расчетный период.

То есть, в рассматриваемой ситуации ответчиком должна была быть проведена камеральная проверка предпринимателя, по итогам которой, с учетом выявленного нарушения, сведения о нарушении подлежали доведению до предпринимателя в целях предоставления ему возможности дать пояснения и представить соответствующие документы, а также подлежал составлению акт проверки.

Указанные процессуальные требования органом ПФР не были исполнены.

Как следует из содержания заявления предпринимателя, о доначислении ему обязательных платежей он узнал только из оспоренного решения.

Соответственно, доначислить и предложить к уплате суммы страховых взносов, соответствующих пени, ответчик мог только по результатам проверки, в установленном Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» порядке.

Однако, ответчиком не была соблюдена процедура вынесения оспоренного решения, поскольку проверка в отношении предпринимателя не осуществлялась, о проведении проверки предприниматель не извещался, акт проверки не составлялся, решение о привлечении предпринимателя к ответственности не принималось.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 20.01.2017 по делу №А07-11397/2016.

Допущенные ответчиком процессуальные нарушения являются существенными и уже сами по себе являются достаточным основанием для признания решения ГУ УПФР в Калининском районе г.Челябинска от 18.08.2016 №084S02160099736 недействительным.

Кроме того органом ПФР не была учтена правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 № 27-П по делу о проверке конституционности п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда, а именно вопреки приведенной позиции, органом ПФР страховые взносы начислены, с использованием величины дохода без вычета расходов предпринимателя (см. декларации, представленные налоговым органом в судебное заседание), согласно которым по УСН за отчетный период 2014 года получен убыток, по ЕНВД налоговая база не превышает 300 000 рублей.

С учетом изложенного, решение ГУ УПФР в Калининском районе г.Челябинска от 18.08.2016 №084S02160099736 о взыскании страховых взносов за счет денежных средств плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя следует признать недействительным, в связи с чем, требования заявителя следует удовлетворить.

Согласно части 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов между лицами, участвующими в деле суд исходит из следующего.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 данной статьи судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Следовательно, уплаченная при подаче заявления государственная пошлина в сумме 300 (Триста) рублей, подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Возвратить заявителю из федерального бюджета госпошлину в сумме 2 700 руб., излишне уплаченную по чеку-ордеру Сбербанка РФ от 22.02.2017.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170,201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение ГУ УПФР в Калининском районе г.Челябинска от 18.08.2016 №084S02160099736.

Взыскать с ГУ УПФР в Калининском районе г.Челябинска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 310744702200109) судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 (Триста) рублей.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 310744702200109) из федерального бюджета госпошлину в сумме 2 700 руб., излишне уплаченную по чеку-ордеру Сбербанка РФ от 22.02.2017.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья Н.Г.Трапезникова

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.