Решение от 10 июня 2021 г. по делу № А22-3511/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А22-3511/2019
10 июня 2021 года
г. Элиста



Резолютивная часть решения объявлена 03 июня 2021 года, полный текст решения изготовлен 10 июня 2021 года.

Арбитражный суд Республики Калмыкия в составе председательствующего судьи Челянова Д.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шептыревой Л.Г., рассмотрев в онлайн заседании материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЕвроСибОйл» (ИНН – <***>; ОГРН – <***>; 359240, Республика Калмыкия, <...>) о признании незаконным (недействительным) постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Калмыкия от 10.09.2019 №9 в части наложения ареста на сырую нефть, без участия представителей сторон,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ЕвроСибОйл» (далее – Общество, ООО «ЕвроСибОйл») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Калмыкия (далее – МРИ ФНС № 3 по РК, Инспекция) о признании незаконным (недействительным) постановления от 10.09.2019 № 9 в части наложения ареста на сырую нефть. В обоснование заявления Общество указало, что постановление подлежит отмене, поскольку вынесено с нарушением действующего законодательства без учета положений действующего Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и расчета стоимости и количества имущества подлежащего аресту. Кроме того, доводы Инспекции носят предположительный характер, доказательств того, что общество предпринимает реальные действия, направленные на причинение ущерба, Инспекции, в материалы дела не представлено.

Инспекция представила отзыв на заявление, в котором просила суд отказать в удовлетворении заявленных требований. При этом инспекция указала, что ООО «ЕвроСибОйл» своевременно не исполняет обязанность по уплате налогов, препятствует осуществлению деятельности налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, сокрыта выручка от реализации товаров, что подтверждает отсутствие поступлений денежных средств от реализации добытой нефти на расчетный счет Общества, при этом сумма доходов от реализации за 9 месяцев 2018 года согласно декларации по налогу на прибыль составила 702312371 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, заявлений, ходатайств не представили. При таких обстоятельствах, арбитражный суд, руководствуясь ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело без участия сторон.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 2 ст. 201 АПК РФ решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц могут быть признаны незаконными в случае, если они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200, ч. 2 ст. 201 АПК РФ, п. 6 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах. Связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными решений государственных органов необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Как следует из материалов дела, ООО «ЕвроСибОйл» (ИНН <***> КПП <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Калмыкия с 23.07.2012, применяет общую систему налогообложения, является плательщиком страховых взносов, налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых, налога на имущество организаций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст.23, пп.1 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Задолженность перед бюджетом у Общества образовалась в связи с несвоевременной уплатой по текущим начислениям, в том числе задолженность:

- по налогу на добычу полезных ископаемых за период май 2019 года по сроку уплаты 25.06.2019 в сумме 55 107 022.00 рублей;

- по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.06.2019 в сумме 4 588 161.00 рублей;

- по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.07.2019 в сумме 3 742 484.00 рублей;

- по налогу на имущество организаций за период 2 квартал 2019 года по сроку 30.07.2019 года в сумме 7 400 463.00 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за период 2 квартал 2019 года в сумме 864 614.00 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за период 2 квартал 2319 в сумме 90 426,93 руб.;

- по страховые взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые ь бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года за период 2 квартал 2019 в сумме 21 268,80 руб.;

- по страховые взносам на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) sl период 2 квартал 2Э19 года в сумме 86 590,66 руб.;

- по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 -18части 1 статьи ЗС Федерального закона от 28 декабря 2013 года -ЧЬ 400- ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему эт результатов специальной оценки условий труда класса условий груда) за период 2 квартал 2019 года в сумме 105 619,46 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Обществом в установленные сроки уплата налогов не произведена, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа, процентов:

- 18849 от П.07.2019 на общую сумму 60 008 582,72 рубля, из них налог - 59 695 183,00 рубля, со сроком исполнения до 09.08.2019;

- № 19143 от 02.08.2019 на общую сумму 3 748 908,59 рублей, из них налог - 3 742 484.00 рубля, со сроком исполнения до 27.08.2019;

- № 19172 от 06.Э8.2019 на общую сумму 8 619 143,70 рубля, из них налог - 8 568 982.85 рубля, со сроком исполнения до 29.08.2019.

Задолженность, отраженная в требовании об уплате налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) за период май 2019 года (peг. № 813517946) сумма к уплате составляет 55 107 022 руб.; налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за период 1 квартал 2019 года (рег.№788041855) сумма к уплате заставляет 13 754 479,00 руб., сумма по сроку 25.06.2019 составляет 4 588 161,00 руб.

Задолженность, отраженная в требовании об уплате от 02.08.2019 года №19143, образовалась в результате представления плательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за период 2 квартал 2019 года (рег.№831335894), сумма к уплате составляет 11 227 453 руб., сумма по сроку уплаты 25.07.2019 составляет 3742484 руб.

Задолженность, отраженная в требовании об уплате от 06.08.2019 года №119172, образовалась в результате представления плательщиком налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 2 квартал 2019 года ( № 834410597), сумма к уплате составляет 7 400 463 руб.; расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговом агентом по форме №6-НДФЛ за 6 месяцев квартальный 2019 (№ 833523628), сумма к уплате составляет 864 614 руб.; расчета по страховым взносам по форме № РСВ за 6 месяцев квартальный 2019 года (№ 834909635), сумма к уплате составляет 2 977 487.44 руб.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесены решения о взыскании за счет денежных средств со счетов налогоплательщика от 27.08.2019 № 1619, от 09.09.2019 № 1740, 1741.

После вынесения решений о взыскании за счет денежных средств со счетов налогоплательщика от 27.08.2019 №2 1619, от 09.09.2019 года №№21740, 1741 налогоплательщиком осуществлена частичная уплата налога в сумме 94 162,93 рублей. Остаток непогашенной задолженности по требованиям составила 72 282 472.03 рублей, из них налог – 71 9 2 486,92 рублей, пени - 369 985,16 рубля.

С решениями о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств Инспекцией направлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (инкассовые поручения) согласно приложению к настоящему постановлению.

Как следует из материалов дела, кредитными учреждениями инкассовые поручения не исполнены ввиду отсутствия денежных средств на счетах должника.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и сторонами не оспариваются.

В соответствии с п.1 ст.77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 77 НК РФ арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

В силу п.п. 4-5 НК РФ арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к выводу, что у Инспекции имелись основания, позволяющие полагать, что Общество предпримет меры, чтобы скрыть свое имущество.

Так, Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Калмыкия установлено и приложенными документами подтверждается, что ООО «ЕвроСибОйл» своевременно не исполняет обязанность по уплате налогов; препятствует осуществлению деятельности налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; сокрыта выручка от реализации товаров, что подтверждает отсутствие поступлений денежных средств от реализации добытой нефти на расчетный счет ООО «ЕвроСибОйл», при этом сумма доходов от реализации за 9 месяцев 2018 года согласно декларации по налогу на прибыль составила 702 312 371 рубль; оплата налогов, расчеты с поставщиками услуг и товаров и выплата заработной платы работникам осуществляется посредством использования расчетных счетов, принадлежащих ООО «Комсомольскнефть» (ИНН <***>) и ООО «Энергосервис» (ИНН <***>); отсутствуют активы (в частности денежные средства, ценные бумаги, имущество) у налогоплательщика для погашения указанной задолженности в связи с действием обеспечительных мер по делу № А40-63587/18-20-2066 (определение Арбитражного суда г. Москвы от 28.12.2018 № А40-63587/18-20-2066).

Инспекцией на основании вышеизложенного, руководствуясь положениями ст. 77 НК РФ, 10.09.2019 № 9 вынесено Постановление о наложении ареста на имущество.

11.09.2019 Инспекцией направлено сопроводительное письмо №05-10/05945 в Прокуратуру Черноземельского района с приложением указанного постановления.

Прокуратурой указанное постановление получено 16.09.2019, что подтверждается подписью главного специалиста прокуратуры ФИО1, на сопроводительном листе Инспекции.

Таким образом, Инспекцией сроки направления материалов в органы прокуратуры не нарушены.

19.09.2019 Инспекцией при попытке ареста имущества ООО «ЕвроСибОйл» на месторождении «Надежденское» и «Дорожное» на основании оспариваемого постановления от 10.09.2019 № 9, санкционированного прокурором Черноземельского района, зафиксировано недопущение группы должностных лиц налогового органа на территорию, в связи с запретом доступа на территорию месторождения, ссылаясь на отсутствие в группе представителя ООО «ЕвроСибОйл». На требование вызова представителя ООО «ЕвроСибОйл» сотрудник ООО ЧОО «Барс» ответил, что данные лица отсутствуют. На просьбу должностных лиц налогового органа представиться от сотрудника ООО «ЧОП «Барс» последовал отказ, о чем был составлен Акт о воспрепятствовании от 19.09.2019.

Арест имущества Инспекцией не осуществлён, соответственно, протокол об аресте отсутствует.

Кроме того, налоговым органом установлено, что согласно декларации по налогу на прибыль сумма доходов Общества от реализации за 9 месяцев 2018 года составила 702 312 371 рубль. При этом денежные средства от реализации добытой нефти на расчетный счет Общества не поступало; оплата налогов, расчеты с поставщиками и выплата заработной платы работникам Общество осуществляет посредством использования расчетных счетов, принадлежащих ООО «Комсомольскнефть» и ООО «Энергосервис».

В силу п. 3 ст. 77 НК РФ арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В связи с чем, довод Общества о том, что постановление о наложении ареста на имущество не может быть вынесено ранее решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, судом отклоняется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что общество своевременно не исполняет обязанность по уплате налогов, препятствует осуществлению деятельности налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, Общество расчеты с поставщиками услуг и товаров и выплату заработной платы работникам осуществляется посредством использования расчетных счетов, принадлежащих иным лицам, а также осуществляются действия, направленные на сокрытие выручки от реализации товаров арбитражный суд приходит к выводу, что требования Общества являются не обоснованными и не подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения возлагается на орган или лицо, которые их приняли.

В соответствии с положениями статьи 71 АПК РФ имеющиеся в деле доказательства суд оценивает по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании.

Таким образом, применительно к рассматриваемому спору изложенное выше означает, что законность оспариваемых актов должна доказать Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Калмыкия, а факт нарушения прав и законных интересов должно доказывать Общество.

В нарушение требований статьи 65 АПК РФ Обществом не представлено доказательств нарушения его прав и законных интересов в сфере предпринимательской деятельности.

Инспекцией, в свою очередь, были представлены необходимые и достаточные доказательства, с достоверностью свидетельствующие о факте нарушений заявителем требований налогового законодательства.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью «ЕвроСибОйл» о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Калмыкия 10.09.2019 № 9 в части наложения ареста на сырую нефть отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ, в Шестнадцатый Арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки) через Арбитражный суд Республики Калмыкия.

Судья Д.В. Челянов