Решение от 15 декабря 2022 г. по делу № А18-6047/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ИНГУШЕТИЯ

Республика Ингушетия, город Назрань, проспект имени Идриса Базоркина ,44

телефон: (8732) 22-40-77, факс: (8732) 22-40-80, http://ingushetia.arbitr.ru/, info@ingushetia.mail


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А18-6047/2021
город Назрань
15 декабря 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 09 декабря 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 15 декабря 2022 года.


Арбитражный суд Республики Ингушетия в составе судьи Тутаева Х.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по РИ к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Сунженская центральная районная больница» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.11.2002, ИНН: <***>) о взыскании в соответствии с требованием №25874 от 03.08.2021г. пени в размере 6 616 125,07 рублей,

при участии:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 03.06.2022г.,

от ответчика - ФИО3, по доверенности №899-01-12 от 24.05.2022 г.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Ингушетия (далее – истец, Управление) обратилось в Арбитражный суд Республики Ингушетия с заявлением к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Сунженская центральная районная больница» (далее – ответчик, Учреждение) о взыскании в соответствии с требованием №25874 от 03.08.2021г пенни, в размере 6 616 125,07 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 558 43971 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33 471,14 рублей, по налогу на имущество 22 826,05 рублей, по земельному налогу в размере 1 388,17 рублей.

Решением Арбитражного суда Республики Ингушетия суда от 17.03.2022г., оставленным без изменения постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2022г., исковые требования удовлетворены полностью.

Постановлением кассационной инстанции от 04.10.2022г. решение Арбитражного суда Республики Ингушетия суда от 17.03.2022г. и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2022г. по настоящему делу отменены, дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

При новом рассмотрении дела суду необходимо учесть указания суда кассационной инстанции, устранить допущенные нарушения, проверить расчет пеней, содержащийся в требовании от 03.08.2021 № 25874, устранить противоречия в расчете, представленном управлением и содержащемся в требовании, установить период возникновения недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пропущен или нет срок для принудительного взыскания данной недоимки на период начисления пени и принятия оспариваемого требования, установить все фактические обстоятельства по делу, имелась ли недоимка по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в период начисления пеней, взыскиваются ли спорные пени повторно или нет, дать оценку всем доводам учреждения и возражениям управления относительно правильности определения сумм пеней, проверить законность оспоренного требования, а также наличие пени на дату принятия судом судебного акта, принять законный и обоснованный судебный акт.

Представитель налогового органа поддержал исковые требования по основаниям, изложенным в заявлений, дополнительных доказательств в обоснование иска не имеет.

Представитель ответчика требования не признал полностью, пояснил оснований для начисления пени по требованию №25874 от 03.08.2021г.

Заслушав стороны, повторно исследовав в совокупности представленные в обоснование и возражений на иск, суд считает требования налогового органа не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, учреждение является юридическим лицом, имеет регистрационный номер ОГРН <***>, дата регистрации 28.12.2011, ИНН <***>, адрес: 386300, <...> является страхователем, зарегистрировано в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Сунженском районе и г. Карабулак за регистрационным N 089002002679 от 04.02.2008.

По требованию от 03.08.2021 N 25874 учреждению предлагалась в срок до 31.08.2021 погасить задолженность по начисленным пеням в размере 6 616 125 рублей 07 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 558 439 рублей 71 копейки., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33 471 рубля 14 копеек, по налогу на имущество - 22 826 рублей 05 копеек, по земельному налогу - 1388 рублей 17 копеек.

Неисполнение указанного требования явилось основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим иском.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьи 70 названного Кодекса. Правила этой статьи подлежат применению также и в отношении требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 указанного Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 5 этой же статьи предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 постановления N 57).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса).

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 Налогового кодекса правила, предусмотренные статьей 69 названного Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных главой 9 данного Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно требованию N 25874 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию 03.08.2021 за бюджетным учреждением здравоохранения числится задолженность по пени в размере 6 616 125 рублей 07 копеек, в том числе: налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 22 826 рублей 05 копеек; земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 1388 рублей 17 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - 6 588 439 рублей 71 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 - 33 471 рубль 14 копеек.

В отзыве налогового органа, указаны период начисления пени по страховым взносам, уплачиваемым в Пенсионный фонд Российской Федерации: 4 квартал 2019 года в размере 1 686 318 рублей 66 копеек, исчисленная с 16.01.2020 по 08.12.2020 на сумму недоимки 17 610 277 рублей 34 копейки; 1 квартал 2020 года в размере 296 478 рублей 89 копеек, исчисленная с 17.03.2020 по 05.02.2021 на сумму недоимки 6 150 061 рубль 72 копейки; 2 квартал 2020 года в размере 1 657 365 рублей 84 копеек, исчисленная с 15.05.2020 по 06.05.2021 на сумму недоимки 27 796 647 рублей 78 копеек; 3 квартал 2020 года в размере 1 583 364 рубля 01 копейка, исчисленная с 16.10.2020 по 02.08.2020 на сумму недоимки 26 963 394 рубля 48 копеек; 4 квартал 2020 года в размере 976 260 рублей 17 копеек, исчисленная с 16.01.2021 по 02.08.2021 на сумму недоимки 24 270 793 рубля 88 копеек; 1 квартал 2021 года в размере 358 652 рубля 17 копеек, исчисленная с 16.02.2021 по 02.08.2021 на сумму недоимки 19 953 756 рублей 13 копеек. Страховые взносы ФОМС - задолженность образовалась за: 1 квартал 2021 года в размере 33 471 рубль 14 копеек, исчисленная с 16.02.2021 по 02.08.2021 на сумму недоимки 4 625 644 рубля 10 копеек. Налог на имущество организаций - задолженность образовалась за: 1 квартал 2021 года в размере 22 826 рублей 05 копеек, исчисленная с 31.03.2021 по 07.06.2021 на сумму недоимки 31 656 рублей 13 копеек. Земельный налог с организаций - задолженность образовалась за: 1 квартал 2021 года в размере 1388 рублей 17 копеек, исчисленная с 17.03.2020 по 07.06.2021 на сумму недоимки 219 184 рублей.

Представитель Учреждения в судебном заседании в обоснование возражений пояснил, что расчет пени, произведенный налоговым органом, не позволяет установить основания начисления (недоимку) общей суммы пени по оспариваемому требованию. В оспариваемом требовании указана сумма недоимки по страховым взносам на ПФР в размере 2 477 913 рублей 99 копеек и 4 080 525 рублей 72 копейки, на которую начисляли пени. При этом в представленном налоговым органом расчете начальная сумма недоимки для начисления пени отражена в размере 6 558 439 рублей 71 копейка на разные периоды и сроки уплаты. Период образования спорной задолженности налоговым органом не раскрыт, не представлены доказательства образования данной недоимки (декларации, расчеты учреждения, либо решения налогового органа о доначислении обязательных платежей), доказательства соблюдения налоговым органом мер по взысканию данной задолженности. Отсутствует расчет начисления пени, содержащий количество дней просрочки, применяемую ставку рефинансирования. Таким образом, из материалов дела не понятно, каким образом суды проверили расчет пени, начисленной налоговым органом.

Указанные доводы ответчика подтверждаются материалами дела и представленным налоговым органом Расчетом пеней.

Из представленных Учреждением в материалы дела платежных поручений следует, что налоговая задолженность перед бюджетом погашалась учреждением, а также все налоговые обязательства исполняются учреждением по мере финансирования, то есть в момент подачи искового заявления данная задолженность уже была уплачена, а также уплачена пеня.

Фактически период, за который представлена задолженность в требовании, по данным расчета налогового органа - это 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года (по страховым взносам на ПФР по пени). Период, за который представлена задолженность в требовании, по данным расчета налогового органа по страховым взносам ФОМС - 1 квартал 2021 года. Период, за который представлена задолженность в требовании, по данным расчета налогового органа по земельному налогу с организаций - 1 квартал 2021 года.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из представленных Учреждением в материалы дела доказательств следует, что до возникновения пени основной долг Учреждением был уплачен частями.

Доказательства обратного налоговым органом суду не представлены.

Требование налогового органа и расчет пени не содержат данных о фактических суммах недоимки по налогу, на которые начислены пени, периода начисления пени и ставки пени.

Кроме того, исходя из периодов, который указан в расчете пени, а также отзыве налогового органа, фактически налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по требованию N 25874 ввиду пропуска установленного Налоговым кодексом срока на ее взыскание (трехмесячный срок истек в конце второго квартала 2021 года, а требование выставлено уже в третьем квартале 2021 года - 03.08.2021).

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении заявления.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Согласно части 4 статьи 215 АПК РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций, возлагается на заявителя. Из чего следует, что налоговый орган должен обосновать размер взыскиваемых пеней соответствующими расчетами, а также доказать наличие у налогоплательщика задолженности, за которую начислены пени, и период ее существования.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу части 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Содержащиеся в требовании №25874 от 03.08.2021г. сведения не позволяют проверить обоснованность начисления пени ввиду отсутствия необходимых данных о дате образования недоимки, на которую начислена пеня, о периодах просрочки уплаты налога, за который начислена пеня.

В нарушение части 2 ст. 65 и части 4 статьи 215 АПК РФ не доказаны ни правильность начислении пени, ни наличие оснований к их начислению, ни период их начисления.

Поручения, данные судом представителю истца о предоставлении дополнительных документов, обосновывающих исковые требования, проигнорированы.

Основанием к отказу в удовлетворении исковых требований является несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка принудительного взыскания и не предоставления доказательств обоснованности начисления и периода начисления пени.

Вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривался, поскольку в силу статьи 333.37. Налогового кодекса Российской Федерации стороны освобождены от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В иске отказать полностью.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления апелляционной инстанции.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Шестнадцатый арбитражный суд в течение месяца после принятия (изготовления в полном объеме).

Кассационная жалоба может быть подана в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, в течение двух месяцев при условии, что решение суда первой инстанции было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы на решение суда первой инстанции подаются через Арбитражный суд Республики Ингушетия.



Судья Х.А. Тутаев