Решение от 21 мая 2021 г. по делу № А40-32441/2021

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-32441/21-140-869
21 мая 2021 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 17.05.2021 г.

Полный текст решения изготовлен 21.05.2021 г.

Председательствующего: Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 17.05.2021 г.

от заявителя – ФИО2, дов. №5 от 06.04.2021 г., паспорт, ФИО3, дов. №4 от 06.04.2021 г., паспорт.

от ответчика – ФИО4, дов. №05-04 от 08.04.2021 г., удостоверение.

От 3-его лица – ФИО5, дов. №210-И-8/25021 от 25.12.2020 г., удостоверение.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЮРИДИЧЕСКАЯ ФИРМА "ГЕМИНИ" (109004 МОСКВА ГОРОД ПЕРЕУЛОК ПЕСТОВСКИЙ ДОМ 16СТРОЕНИЕ 2 КОМНАТА 54, 56, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 03.07.2003, ИНН: <***>, КПП: 770901001)

к ответчику ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9 ПО Г. МОСКВЕ (109147, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА МАРКСИСТСКАЯ, ДОМ 34, КОРПУС 6, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 770901001)

3-е лицо ГУ-ГУПФР № 10 по г. Москве и Московской области

о признании невозможной к взысканию задолженности

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЮРИДИЧЕСКАЯ ФИРМА "ГЕМИНИ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9 ПО Г. МОСКВЕ о признании невозможной ко взысканию налоговым органом задолженности ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЮРИДИЧЕСКАЯ ФИРМА "ГЕМИНИ" по пени по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 173 202 (Сто семьдесят три тысячи двести два) рубля 68 копеек ; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 10 734 (Десять тысяч семьсот тридцать четыре) руб. 13 копеек; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 1 105 (Одна тысяча сто пять) рублей 72 копейки; по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 14 804 (Четырнадцать тысяч восемьсот четыре) рубля 08 копеек; по пени по единому социальному налогу в размере 4 381 (Четыре тысячи триста восемьдесят один) рубль 12 копеек, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Заявитель требования поддерживает в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик против иска возражал по мотивам отзыва.

Третьи лицо дало пояснение, представило справку расчета с бюджетом.

Суд, выслушав представителей сторон и третьего лица, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 10 февраля 2021 года Инспекцией ФНС № 9 по г. Москве Истцу была выдана справка №2021-54628 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.02.2018 года, в которой отражена следующая задолженность: задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 176 486 рублей; задолженность по пеням на налог на добавленную стоимость на товары в размере 173 202 рубля 68 копеек; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 10 734 13 копеек; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 1 105 рублей 72 копейки; задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 14 804 рубля 08 копеек; задолженность по пеням по единому социальному налогу в размере 4 381 рубль 12 копеек.

Задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары и пеням на налог на добавленную стоимость на товары образовалась на основании требования ИФНС России №9 по городу Москве об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №68766 за период 2 квартал 2009 года.

Как указывает заявитель, 23.12.2009 года ООО «Юридическая фирма «Гемини» перешло на упрощенную систему налогообложения, таким образом, с 01.01.2010 года не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

01.06.2017 года ООО «Юридическая фирма «Гемини» получило по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме требование ИФНС №9 по городу Москве об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №68766 по состоянию на 20.05.2017 года.

Согласно требованию ИФНС №9 по городу Москве поставила Истца в известность о том, что за ним имеется задолженность по налогу и пени. На основании требования заявитель должен уплатить налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 176 487 рублей и пени в размере 146 275,11 рублей.

Как указано в требовании, основанием для взимания налога является ст.45 НК РФ.

Если требование будет оставлено без исполнения до 09.06.2017 года, то ИФНС России №9 по городу Москве примет все предусмотренные законодательством меры принудительного взыскания налога.

Общество, не согласившись с вынесенным требованием, обратился 13.06.2017 в суд с исковым заявлением о признании недействительным требования № 68766 по состоянию на 20.05.2017 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) (дело №А40-105287/17-75-1082).

Требование ИФНС России №9 по городу Москве об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №68766 по состоянию на 20.05.2017 года было отозвано налоговым органом.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 15.08.2017 года по делу №А40-105287/17-75-1082 производство по делу было прекращено в связи с тем, что оспариваемое требование №68766 сумму 176 487 рублей по состоянию па 20.05.2017 года было отозвано Налоговым органом.

Решением ИФНС №9 по г. Москве №203 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 09.01.2021 года с Общества была взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 176 486 рублей.

Таким образом, по состоянию на 01.02.2021 года за обществом числиться задолженность перед налоговым в размере 204 227 руб. 73 коп.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ, действующей до 02.09.2010 г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 г.) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Суд установил, что поскольку задолженность в размере 204 227 (Двести четыре тысячи двести двадцать семь) рублей 73 копейки образовалась до 01.02.2018 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени Обществу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 01.02.2018 года, задолженность по пеням в размере 204 227, 73 руб. является безнадежной ко взысканию.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать невозможной ко взысканию налоговым органом задолженности ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЮРИДИЧЕСКАЯ ФИРМА "ГЕМИНИ" по пени по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 173 202 (Сто семьдесят три тысячи двести два) рубля 68 копеек ; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 10 734 (Десять тысяч семьсот тридцать четыре) руб. 13 копеек; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 1 105 (Одна тысяча сто пять) рублей 72 копейки; по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 14 804 (Четырнадцать тысяч восемьсот четыре) рубля 08 копеек; по пени по единому социальному налогу в размере 4 381 (Четыре тысячи триста восемьдесят один) рубль 12 копеек, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Взыскать с ИФНС России № 9 по г. Москве в пользу ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЮРИДИЧЕСКАЯ ФИРМА "ГЕМИНИ" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 30 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова