Постановление от 27 октября 2024 г. по делу № А78-216/2024

Четвертый арбитражный апелляционный суд

улица Ленина, дом 145, Чита, 672007, http://4aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А78-216/2024
г. Чита
27 октября 2024 года
Резолютивная часть постановления объявлена 15 октября 2024 года

Полный текст постановления изготовлен 27 октября 2024 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Гречаниченко А.В., судей Кайдаш Н.И., Луценко О.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Соколовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федеральной налоговой службы на определение Арбитражного суда Забайкальского края от 29.08.2024, по делу № А78-216/2024,

по заявлению Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 суммы задолженности в размере 5 223,92 руб., в том числе по основному долгу – 4042,97 руб., по пени – 1180,95 руб.,

в деле о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом),

установил:

в отношении ФИО1 на основании её заявления, принятого по определению суда от 16.01.2024, возбуждено производство по настоящему делу.

Решением суда от 07.04.2024 должник признан несостоятельным (банкротом), в отношении неё введена процедура реализации имущества, утвержден финансовый управляющий ФИО2.

Федеральная налоговая служба 11.06.2024 обратилась в суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, в котором просила включить в реестр требований кредиторов третьей очереди ФИО1 суммы задолженности в размере 5040,92 руб., в том числе по основному долгу – 3859,97 руб., по пени – 1180,95 руб.

Определением от 29.08.2024 признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов ФИО1 требования ФНС в размере 5040,92 руб., в том числе:

- во вторую очередь реестра требований кредиторов недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 1476,36 руб. по требованию № 33598 от 16.12.2023;

- в третью очередь реестра требований кредиторов недоимку по налогам и страховым взносам в размере 2383,61 руб., пени в размере 1180,95 руб., а именно:

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 366,61 руб. по требованию № 33598 от 16.12.2023;

недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1100 руб. по требованию № 33598 от 16.12.2023, транспортный налог за 2023 год в размере 917 руб. по налоговому уведомлению № 142102271 от 28.06.2024;

пени на указанную недоимку в размере 1180,95 руб. за период с 10.01.2023 по 08.04.2024, не обеспеченные мерами взыскания.

Также с ФИО1 в доход федерального бюджета взысканы 300 рублей государственной пошлины за рассмотрение настоящего заявления, указанная сумма включена в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1, как подлежащая удовлетворению в порядке пункта 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (кредитор – Федеральная налоговая служба).

Не согласившись с принятым судебным актом по делу, уполномоченный орган обжаловал его в апелляционном порядке, ссылаясь на отсутствие в Законе о банкротстве норм о распределении страховых взносов по очередям, в связи с чем уполномоченный орган считает правомерным включение страховых взносов в совокупном фиксированном размере в полном объеме во вторую очередь реестра требований кредиторов, поскольку это не противоречит ни ст. 45 НК РФ, ни Закону о банкротстве. Заявитель просит отменить определение в части включения в РТК должника страховых взносов на ОМС в размере 366, 61 руб. в третью очередь, и включить во вторую очередь РТК страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 366, 61 руб.

В порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассматривается в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Поскольку определение суда обжаловано в части, принимая во внимание отсутствие соответствующих возражений лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции в порядке части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и с учетом разъяснений, приведенных в пункте 27 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 № 12 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции», пересматривает определение в обжалуемой части.

Дело рассмотрено в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, предусматривающей пределы и полномочия апелляционной инстанции.

Рассмотрев доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства и пришел к следующим выводам.

Уполномоченным органом к включению в реестр требований кредиторов предъявлена следующая задолженность:

недоимка за 2023 год по страховым взносам в совокупном фиксированном размере по требованию № 80376 от 12.07.2023 в размере 1842,97 руб.;

недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1100 руб. по требованию № 33598 от 16.12.2023, транспортный налог за 2023 год в размере 917 руб. по налоговому уведомлению № 142102271 от 28.06.2024;

пени на указанную недоимку в размере 1180,95 руб. за период с 10.01.2023 по 08.04.2024, не обеспеченные мерами взыскания.

Суммы задолженности подтверждаются материалами дела. На момент введения первой процедуры банкротства в отношении должника сроки для принудительного взыскания задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ не истекли.

Согласно пункту 4 статьи 134 Закона о банкротстве требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также расчеты по иным установленным настоящим Федеральным законом требованиям;

во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами, в том числе кредиторами по нетто-обязательствам.

Указанные требования о включении в реестр требований кредиторов являются обоснованными, вместе с тем суд первой инстанции пришел к правильному выводу об ошибочности позиции уполномоченного органа о необходимости включения в реестр требований кредиторов второй очереди задолженности по страховым взносам в фиксированном размере в полном объеме.

Статьёй 11.3 Налогового кодекса РФ определено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Из приведенных норм следует, что страховые взносы в совокупном фиксированном размере подлежат учету в составе единого налогового платежа.

Между тем режим реестровой очередности платежей по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию различен.

Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Поэтому в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве основная задолженность по таким платежам, не являющаяся текущей, подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017, в ответе на вопрос 2 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике" приведены разъяснения о том, что исходя из особой правовой природы и предназначения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование расчеты по соответствующим требованиям в делах о банкротстве осуществляются в порядке, установленном для погашения задолженности по заработной плате, поэтому в соответствии с абзацем третьим пункта 2 и абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве соответствующая основная задолженность, возникшая после принятия заявления о признании должника банкротом, относится ко второй очереди удовлетворения текущих платежей, а задолженность, не являющаяся текущей, подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.

Указанный специальный режим удовлетворения, установленный для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не применяется в отношении иных страховых взносов в Российской Федерации (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование).

Так, по общему правилу требования об уплате задолженности по другим страховым взносам в Российской Федерации, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, относятся к пятой очереди удовлетворения текущих платежей, а задолженность, не являющаяся текущей, подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника (абзац шестой пункта 2, абзац четвертый пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве).

Обязательное пенсионное страхование регулируется нормами Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а обязательное медицинское страхование – норами Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", при этом внесение изменений в налоговое законодательство в части изменения порядка исчисления страховых взносов не изменило их правовую природу.

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлена последовательность принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Вместе с тем в силу пункта 11 статьи 45 Налогового кодекса РФ указанные положения не распространяются на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Законом о банкротстве. Принадлежность денежных средств в указанном случае определяется в соответствии с Законом о банкротстве.

Пунктом 1 части 1 статьи 146 Бюджетного кодекса РФ установлено, что в доходы бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации подлежат зачислению страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в части обязательного пенсионного страхования - по нормативу 80,1078% (Фонд пенсионного и социального страхования РФ).

Норматив зачисления по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования составляет 19,8922%.

С учетом этого, исходя из особой и различной по своей сути правовой природы страховых взносов, подлежащих учету во второй очереди реестра требований кредиторов, и иных страховых взносов, учитываемых в составе третьей очереди, заявляемые с 01.01.2023 уполномоченным органом к включению в реестр требований кредиторов страховые взносы в фиксированном размере в составе единого налогового платежа следует определять исходя из приведенных нормативов в части отчисления в Фонд пенсионного и социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, из заявленных страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 1842,97 руб. за 2023 год в состав второй очереди подлежат включению 1476,36 руб. – на обязательное пенсионное страхование и третьей очереди – 366,61 руб. на обязательное медицинское страхование.

Апелляционный суд полагает обоснованными выводы суда первой инстанции.

Довод апелляционной жалобы о необходимости включения во вторую очередь реестра требований кредиторов, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, судебной коллегией отклоняется как несостоятельный.

Обстоятельства дела исследованы судом полно и всесторонне, спор разрешен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Обжалуя определение суда первой инстанции, каких-либо доводов, которые не были бы проверены и не учтены судом при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на оценку его законности и обоснованности, либо опровергали выводы арбитражного суда области, заявитель не привел. Иных убедительных доводов, основанных на доказательствах и позволяющих отменить обжалуемый судебный акт, апелляционная жалоба не содержит.

Оснований для отмены определения суда первой инстанции, предусмотренных частью 4 статьи 270 Кодекса, судом апелляционной инстанции не установлено.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены вынесенного определения.

Лица, участвующие в деле, могут получить информацию о движении дела в общедоступной базе данных «Картотека арбитражных дел» по электронному адресу: www.kad.arbitr.ru.

Руководствуясь статьями 268 – 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четвёртый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

Определение Арбитражного суда Забайкальского края от 29.08.2024, принятое путем подписания резолютивной части от 24.07.2024, по делу № А78-216/2024 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение одного месяца с даты принятия путем подачи жалобы через арбитражный суд первой инстанции.



Председательствующий А.В. Гречаниченко


Судьи Н.И. Кайдаш


О.А. Луценко