Решение от 29 декабря 2018 г. по делу № А76-26794/2018

Арбитражный суд Челябинской области

454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-26794/2018
29 декабря 2018 года
г.Челябинск



Резолютивная часть решения объявлена 24 декабря 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 29 декабря 2018 года.


Судья Арбитражного суда Челябинской области Зайцев С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску акционерного общества «Желдорреммаш», г.Москва

к Государственному учреждению – Челябинскому региональному отделению Фонда социального страхования РФ в лице филиала № 3, г.Челябинск

о признании незаконным решения № 139/132 от 05.06.2018 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, в части начисления недоимки по страховым взносам в сумме 133572 рублей 16 копеек,

о признании незаконным решения № 112/132 от 05.06.2018 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в части начисления недоимки по страховым взносам в сумме 377185 рублей 34 копеек, штрафа в сумме 16433 рублей 61 копеек, пени в сумме 11278 рубля 20 копеек,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 01.01.2018, паспорт,

от ответчика: ФИО3, доверенность № 94 от 31.12.2017, паспорт,



у с т а н о в и л :

Акционерное общество «Желдорреммаш» (далее по тексту – АО «Желдорреммаш», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Государственному учреждению – Челябинскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала № 3 (далее по тексту – ГУ ЧРО ФСС РФ, ответчик, Фонд) о признании незаконным решения № 139/132 от 05.06.2018 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, в части начисления недоимки по страховым взносам в сумме 133572 рублей 16 копеек, о признании незаконным решения № 112/132 от 05.06.2018 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в части начисления недоимки по страховым взносам в сумме 377185 рублей 34 копеек, штрафа в сумме 16433 рублей 61 копеек, пени в сумме 11346 рубля 50 копеек.

В судебном заседании истец ходатайствовал о принятии к рассмотрению уточненных требований, в части признания незаконным решения № 112/132 от 05.06.2018 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в части начисления пени в сумме 11278 рублей 20 копеек.

Принимая во внимание, что право на изменение основания или предмета иска, увеличение или уменьшение размера исковых требований предоставлено заявителю ч.1 ст.49 АПК РФ, уточнённые требования судом приняты.

Таким образом, с учетом уточнения, предметом рассмотрения по настоящему делу является признание незаконным решения № 139/132 от 05.06.2018 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, в части начисления недоимки по страховым взносам в сумме 133572 рублей 16 копеек, признание незаконным решения № 112/132 от 05.06.2018 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в части начисления недоимки по страховым взносам в сумме 377185 рублей 34 копеек, штрафа в сумме 16433 рублей 61 копеек, пени в сумме 11278 рубля 20 копеек.

Свои требования заявитель мотивирует тем, что ответчик неправомерно считает подлежащими включению в объект налогообложения страховыми взносами суммы компенсации стоимости путевок для работников. Вместе с тем, расходы организации на компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение относятся к выплатам социального характера и не являются иными вознаграждениями, исчисляемыми работодателем в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Данные расходы не могут являться объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды РФ. Следовательно, оплата приобретенных санаторно-курортных путевок для работников не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Ответчик представил отзыв, в котором пояснил, что проверкой выявлен и установлен факт выдачи работникам Челябинского электровозоремонтного завода – филиала ОАО «Желдорреммаш», занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на лечение и оздоровление работников в 2015-2017 годах, путевок на санаторно-курортное лечение, финансовое обеспечение которых, осуществляется за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами. Перечень, не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст.20.2 Закона № 125-ФЗ является исчерпывающим. Специальной нормы о включении в указанный перечень стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами, в том числе оплачиваемой за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в ст.20.2 Закона № 125-ФЗ не содержится. Таким образом на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников не распространяется действие ст.9 Закона № 212-ФЗ и ст.20.2 Закона № 125-ФЗ, независимо от их источника финансирования, а стоимость путевок подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, в связи с чем, оспариваемые решения являются законными и обоснованными.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика в судебном заседании против требований заявителя возражал по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Заслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.


Акционерное общество «Желдорреммаш», расположенное по адресу: 127018, <...>, зарегистрировано в качестве юридического лица 09.12.2008 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по городу Москве. Сведения о регистрации общества внесены в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 5087746570830 (л.д.63-80).

Как следует из материалов дела, в период с 12.02.2018 по 07.03.2018 специалистом филиала № 3 ГУ ЧРО ФСС РФ была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в отношении АО «Желдорреммаш».

По результатам проверки составлен акт № 136 н/с от 26.04.2018, которым установлено, что страхователь за проверяемы период не включил в базу для начисления страховых взносов суммы, израсходованные на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными факторами на общую сумму 4043900 рублей 00 копеек, а также на оплату стоимости на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников предприятия на общую сумму 687782 рублей 10 копеек.

На основании указанного акта проверки заместителем директора филиала № 3 ГУ ЧРО ФСС РФ ФИО4 вынесено решение № 139/132 от 05.06.2018 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, которое заявителем обжалуется в части начисления недоимки по страховым взносам в сумме 133572 рублей 16 копеек и решение № 112/132 от 05.06.2018 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое заявителем обжалуется в части начисления недоимки по страховым взносам в сумме 377185 рублей 34 копеек, штрафа в сумме 16433 рублей 61 копеек, пени в сумме 11278 рубля 20 копеек.

Несогласие с принятыми решениями послужило основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решения Фонда.


В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ от 24.07.1998 "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее по тексту – Закон N 125-ФЗ), объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В силу пункта 2 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ, база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных лиц, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Статья 15 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ, трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Согласно статье 9, части 1 статьи 16 ТК РФ, в соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путем заключения, и изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений и трудовых договоров.

Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Из приведенных норм права следует, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда.

Вместе с тем, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу пункта 1 статьи 1 Закона N 125-ФЗ, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является самостоятельным видом социального страхования.

Возможность получения компенсационных выплат за санаторно-курортные путевки предусмотрена для сотрудников Общества безотносительно к их вкладу в работу и ее результаты, сложности выполнения работы, стажу работы, занимаемой должности, а также стоимости путевок. Поскольку расходы организации на компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение относятся к выплатам социального характера и не являются иными вознаграждениями, исчисляемыми работодателем в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), то они не могут являться объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды РФ. Следовательно, компенсация стоимости приобретенных санаторно-курортных путевок для работников не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов, в связи с чем, у Фонда отсутствовали основания для начисления страховых взносов, пеней и штрафа.


В силу ч.1 ст.198 АПК РФ, организации, предприниматели вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов; незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 2 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Поскольку оспариваемое решение не соответствует законодательству и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований.


В соответствии со статьей 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

С учетом результата рассмотрения дела, судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-168, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

р е ш и л :

1. Требования акционерного общества «Желдорреммаш» удовлетворить.

2. Решение № 139/132 от 05.06.2018 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, вынесенное Государственным учреждением – Челябинским региональным отделением Фонда социального страхования РФ, - признать незаконным и отменить, в части начисления недоимки по страховым взносам в сумме 133572 рублей 16 копеек.

3. Решение № 112/132 от 05.06.2018 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, вынесенное Государственным учреждением – Челябинским региональным отделением Фонда социального страхования РФ, - признать незаконным и отменить, в части начисления недоимки по страховым взносам в сумме 377185 рублей 34 копеек, штрафа в сумме 16433 рублей 61 копеек, пени в сумме 11278 рубля 20 копеек.

4. Взыскать с Государственного учреждения – Челябинского регионального отделения Фонда социального страхования РФ в пользу акционерного общества «Желдорреммаш» расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде в сумме 3000 рублей 00 копеек.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.



Судья Зайцев С.В.




Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.