Решение от 26 декабря 2019 г. по делу № А32-32538/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

350063, г. Краснодар, ул. Постовая, 32

сайт: http://krasnodar.arbitr.ru,

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Краснодар

«26» декабря 2019 года Дело № А32-32538/2019

Резолютивная часть решения объявлена 09.12.2019.

Полный текст мотивированного решения изготовлен 26.12.2019.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Хмелевцевой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Стаценко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Команда ОС» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Краснодару (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном внутригородском округе г. Краснодара (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар

о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

при участии в заседании:

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: не явился, извещен,

от третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: не явился, извещен

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Команда ОС» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Краснодару (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное страхование в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 544 750,72 рубля, пени в размере 51 624,21 рубля, зачисляемые на выплату накопительной пенсии в размере 20 318 рублей, пени в размере 1 925,48 рубля, зачисляемые на выплату страховой пенсии (за расчетный период с 2002 о 2009 годы) в размере 1 046 405 рублей, пени в размере 786 830,87 рубля, зачисляемые на выплату накопительной пенсии (за расчетный период с 2002 по 2009 годы) в размере 72 541 рублей, пени в размере 51 635,71 рубля безнадежной ко взысканию, о признании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 122 572 рублей, пени в размере 11 615,74 рубля безнадежной ко взысканию.

Основания требований изложены в заявлении.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен, направил дополнение к отзыву.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в судебное заседание не явился, извещен.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Команда ОС» зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Краснодару.

Согласно представленной Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края справке от 30.06.2019 № 1435958 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 31.12.2016 за обществом с ограниченной ответственностью «Команда ОС» числится задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов в размере 2 710 218,73 рубля.

Считая указанную задолженность безнадежной ко взысканию, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Принимая решение по делу, суд руководствовался следующим.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно представленной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по г. Краснодару справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 31.12.2016 за обществом с ограниченной ответственностью «Команда ОС» числится задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов в размере:

1 046 405 рубля по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 2010 года – остаток задолженности по Требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (далее – требование) от 07.06.2010 № ЕЛ-577;

706 824,46 рубля пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 2010 года, включенные в требование от 07.06.2010 № ЕЛ-576 остаток задолженности на сумму 1 250,50 рубля; требование от 16.04.2013 № НП на сумму 295 985,40 рубля; требование от 17.01.2014 № НП-3713 остаток задолженности на сумму 69 593,92 рубля; требование от 16.09.2014 № НП-3713 на сумму 69 350,49 рубля; требование от 22.03.2016 № 178711-НП на сумму 166 997,81 рубля; доначисленные пени на задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 на сумму 103 646,34 рубля, переданные в ИФНС для проведения взыскательных мероприятий;

72 541 рублей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии до 2010 года – остаток задолженности по требованию от 07.06.2010№ ЕЛ-577;

46 089,34 рубля – пени начисленные на задолженность по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии до 2010 года, включенные в: требование от 07.06.2010 № ЕЛ-576 остаток задолженности на сумму 147 рублей; требование от 16.04.2013 № НП на сумму 22 372,54 рубля; требование от 16.09.2014 № НП-3713 на сумму 4 807,66 рубля; требование от 22.03.2016 № 178711-НП на сумму 11 576,96 рубля; доначисленные пени на задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 на сумму 7 185,18 рубля, переданные в ИФНС для проведения взыскательных мероприятий;

544 750,72 рубля по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, включенная в требование от 15.07.2011 № 03301540326152, остаток задолженности на сумму 262 472,72 рубля; требование от 27.09.2011 № 03301540445685 на сумму 127 390 рубля; требование от 31.10.2011 № 03301540482492 на сумму 65 020 рублей; требование от 26.03.2012 № 03301540156859 на сумму 89 868 рублей; 323 359,83 рубля пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, включенные в требование от 15.07.2011 № 03301540326152 на сумму 10 888,29 рубля; требование от 27.09.2011 № 03301540445685 на сумму 10 510,30 рубля; требование от 31.10.2011 № 03301540482492 на сумму 5 015,82 рубля; требование от 26.03.2012 № 03301540156859 на сумму 21 401,08 рубля; требование от 26.09.2016 № 033801160451865 на сумму 258 112,31 рубля; требование от 28.11.2016 № 033801160560782 на сумму 11 439,77 рубля; доначисленные пени на задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 на сумму 5 992,26 рубля, переданные в ИФНС для проведения взыскательных мероприятий;

20 318 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме., включенные в требование от 15.07.2011 № 03301540326152 на сумму 11 996 рублей; требование от 27.09.2011 № 03301540445685 на сумму 6 254 рублей; требование от 31.10.2011 № 03301540482492 на сумму 1 193рублей; требование от 26.03.2012 № 03301540156859 на сумму 875 рублей; 11 701,71 рубля пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме, включены в следующие взыскательные документы: требование от 27.09.2011 № 03301540445685 на сумму 445,97 рубля; требование от 31.10.2011 № 03301540482492 на сумму 184,94 рубля; требование от 26.03.2012 г. № 03301540156859 на сумму 793,59 рубля; требование от 26.09.2016 № 033801160451865 на сумму 9 627,03 рубля; требование от 28.11.2016 № 033801160560782 на сумму 426,68 рубля; доначисленные пени на задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 на сумму 223,50 рубля, переданные в ИФНС для проведения взыскательных мероприятий;

74 504 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме, включенная в требование от 15.07.2011 № 03301540326152 на сумму 39 855 рублей; требование от 27.09.2011 № 03301540445685 на сумму 15 935 рублей; требование от 31.10.2011 № 03301540482492 на сумму 7 895 рублей; требование от 26.03.2012 № 03301540156859 на сумму 10 819 рублей; 44 786,43 рубля пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, включенные в следующие взыскательные документы: требование от 15.07.2011 № 03301540326152 на сумму 1 348,84 рубля; требование от 27.09.2011 № 03301540445685 на сумму 1 306,33 рубля; требование от 31.10.2011 № 03301540482492 на сумму 620,08 рубля; требование от 26.03.2012 № 03301540156859 на сумму 2 785,10 рубля; требование от 26.09.2016 № 033801160451865 на сумму 36 341,92 рубля; требование от 28.11.2016 № 033801160560782 на сумму 1 564,60 рубля; доначисленные пени на задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 на сумму 819,56 рубля, переданные в ИФНС для проведения взыскательных мероприятий;

48 068 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме, включенная в требование от 15.07.2011 № 03301540326152 на сумму 25 713 рублей; требование от 27.09.2011 № 03301540445685 на сумму 10 281 рублей; требование от 31.10.2011 № 03301540482492 на сумму 5 094 рублей; требование от 26.03.2012 № 03301540156859 на сумму 6 980 рублей;

26 312,71 рубля – пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме включенные в требование от 27.09.2011 № 03301540445685 на сумму 842,82 рубля, требование от 31.10.2011 № 03301540482492 на сумму 400,07 рубля; требование от 26.03.2012 № 03301540156859 на сумму 1 796,85 рубля; требование от 26.09.2016 № 033801160451865 на сумму 21 734,81 рубля; требование от 28.11.2016 №033801160560782 на сумму 1 009,42 рубля; доначисленные пени на задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 на сумму 528,74 рубля, переданные в ИФНС для проведения взыскательных мероприятий.

Налоговым органом в адрес учреждения направлялись требования об уплате налогов, пени и штрафов, которые в добровольном порядке заявителем не исполнены, что послужило основанием для вынесения инспекцией решений о взыскании недоимки, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ определен исчерпывающий перечень случаев, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными признаются безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.01.2013 № 10534/12, в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57) налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 Постановления № 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Согласно пункту 9 Постановления № 57 при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В отсутствие судебного акта, признающего имеющуюся задолженность безнадежной к взысканию, исходя из положений статьи 59 НК РФ, налогоплательщик не может обратиться в налоговый орган с требованием о списании безнадежной к взысканию задолженности. В случае обращения налогоплательщика в налоговый орган с требованием о списании безнадежной к взысканию задолженности, отказ налогового органа в удовлетворении данного требования будет законным, а, следовательно, действия налогового органа при их обжаловании будут также признаны законными.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2015 по делу № А32-18521/2015.

Как установлено судом и не оспаривается налоговым органом, срок для принудительного взыскания задолженности по оплате страховых взносов на обязательное страхование в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 544 750,72 рубля, пени в размере 51 624,21 рубля, зачисляемые на выплату накопительной пенсии в размере 20 318 рублей, пени в размере 1 925,48 рубля, зачисляемые на выплату страховой пенсии (за расчетный период с 2002 о 2009 годы) в размере 1 046 405 рублей, пени в размере 786 830,87 рубля, зачисляемые на выплату накопительной пенсии (за расчетный период с 2002 по 2009 годы) в размере 72 541 рублей, пени в размере 51 635,71 рубля, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 122 572 рублей, пени в размере 11 615,74 рубля истек.

В связи с чем требования заявителя о признании вышеперечисленной задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167 - 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежными ко взысканию задолженности по оплате страховых взносов на обязательное страхование в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 544 750,72 рубля, пени в размере 51 624,21 рубля, зачисляемые на выплату накопительной пенсии в размере 20 318 рублей, пени в размере 1 925,48 рубля, зачисляемые на выплату страховой пенсии (за расчетный период с 2002 о 2009 годы) в размере 1 046 405 рублей, пени в размере 786 830,87 рубля, зачисляемые на выплату накопительной пенсии (за расчетный период с 2002 по 2009 годы) в размере 72 541 рублей, пени в размере 51 635,71 рубля, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 122 572 рублей, пени в размере 11 615,74 рубля.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по г. Краснодару устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Команда ОС» путем исключения из лицевого счета налогоплательщика записи о задолженности по уплате указанных сумм.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.С. Хмелевцева