Решение от 30 октября 2020 г. по делу № А46-16045/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-16045/2020
30 октября 2020 года
город Омск


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Чулкова Ю.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по иску бюджетного дошкольного учреждения города Омска «Детский сад № 183» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу города Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и пеням в общей сумме 88 796 рублей 68 копеек,

при участии в судебном заседании:

от бюджетного дошкольного учреждения города Омска «Детский сад № 183» - директора ФИО2 (паспорт);

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу города Омска - ФИО3 (доверенность № 01-11-63-Д сроком до 21.01.2021, служебное удостоверение),

установил:

Бюджетное дошкольное учреждение города Омска «Детский сад № 183» (далее - Учреждение, Детский сад) обратилось в Арбитражный суд Омской области с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу города Омска (далее - ИФНС по КАО г. Омска, Инспекция, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию задолженности по единому социальному налогу в общей сумме 172 357 руб. 75 коп.

Определением судьи от 30.09.2020 исковое заявление принято к производству, назначено судебное разбирательство.

В судебном заседании представитель Учреждения на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уменьшил размер заявленного требования и просил признать невозможной к взысканию задолженность по единому социальному налогу и начисленным пеням в общей сумме 88 796 руб. 68 коп.

Судом принято к рассмотрение требование истца в указанном виде.

Представитель Инспекции иск не признал по изложенным в письменном отзыве на исковое заявление основаниям.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Согласно данным Инспекции по состоянию на 21.10.2020 у Детского сада имеется задолженность

по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, за 3 квартал 2009 года со сроком уплаты 15.10.2009, в сумме 6 430 рублей,

по пеням, начисленным за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, образовавшапяся с 06.06.2004, в сумме 6 963 рублей 29 копеек,

по пеням, начисленным за несвоевременную уплату взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, образовавшаяся с 06.06.2004, в сумме 1 584 рубля 36 копеек,

по пеням, начисленным за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, образовавшаяся с 06.06.2004, в сумме 1 051 рублей 28 копеек,

по пеням, начисленным за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, образовавшаяся с 06.06.2004, в сумме 72 876 рублей 95 копеек,

итого в общей сумме 88 796 рублей 68 копеек.

Учреждение посчитав, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, указанной в справке, обратилось в арбитражный с исковым заявлением, дело по которому является предметом настоящего судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные суду доказательства в совокупности и взаимной связи, суд находит требование истца подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Однако истолкование взаимосвязанного с этой нормой права подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ влечет вывод о том, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 разъяснил, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако, налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пени и штрафов в бюджет предусмотрен статьями 70, 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом, что спорная задолженность по указанному налогу образовалась в период с 2004 года по 2009 год.

Вместе с тем, доказательств вынесения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также доказательств направления решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в службу судебных приставов для исполнения налоговым органом суду, равно как не представлено сведений о возбуждении исполнительных производств по решениям Инспекции о взыскании задолженности за счет имущества Учреждения,

Сроки для принудительного взыскания задолженности во внесудебном порядке, предусмотренные приведенными выше нормами НК РФ, к моменту обращения Учреждения с исковым заявлением в суд истекли.

Сведений о принятии налоговым органом мер принудительного взыскания в судебном порядке у суда не имеется.

Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства, с учетом признания судом верными представленных налоговым органом суду сведений о задолженности и правильности арифметического исчисления сумм задолженности на момент судебного разбирательства, на основании указанных норм права иск БДУ г. Омска «Детский сад № 183» подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170 АПК РФ, суд

решил:

Иск бюджетного дошкольного учреждения города Омска «Детский сад № 183» (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить полностью.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом всвязи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке задолженности бюджетного дошкольного учреждения города Омска «Детский сад № 183» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, за 3 квартал 2009 года со сроком уплаты 15.10.2009, в сумме 6 430 рублей,

по пеням, начисленным за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, образовавшейся с 06.06.2004, в сумме 6 963 рублей 29 копеек,

по пеням, начисленным за несвоевременную уплату взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, образовавшейся с 06.06.2004, в сумме 1 584 рубля 36 копеек,

по пеням, начисленным за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, образовавшейся с 06.06.2004, в сумме 1 051 рублей 28 копеек,

по пеням, начисленным за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, образовавшейся с 06.06.2004, в сумме 72 876 рублей 95 копеек,

итого в общей сумме 88 796 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия через Арбитражный суд Омской области.

Судья Чулков Ю.П.