Решение от 4 апреля 2024 г. по делу № А43-1461/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-1461/2024

г.Нижний Новгород 04 апреля 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 27 марта 2024 года


Арбитражный суд Нижегородской области в составе

судьи Волчанской Ирины Сергеевны (шифр 54-75),

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании

заявление общества с ограниченной ответственностью "Регион-Транзит" (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области и УФНС России по Нижегородской области

о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области от 14.03.2023 №58212005 об отказе в предоставлении льготы по уплате транспортного налога за 2022 год,


при участии представителей:

от ООО "Регион-Транзит": не явились, ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя,

от Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области: ФИО2 (доверенность от 30.01.2024 №313-27/000923)

от УФНС России по Нижегородской области: не явились, извещены,



установил:

общество с ограниченной ответственностью "Регион-Транзит" (далее - заявитель, общество, ООО "Регион-Транзит") обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области от 14.03.2023 №58212005 об отказе в предоставлении льготы по уплате транспортного налога за 2022 год.

По мнению заявителя, оспариваемое решение не соответствует требованиям действующего законодательства, поскольку в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ, в 2022 году основным видом деятельности общества заявлена деятельность осуществляемая по коду ОКВЭД 49.4 "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", а деятельность осуществляемая по коду ОКВЭД 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта", заявлена как дополнительная. Основной и дополнительный виды деятельности являются тождественными. Код ОКВЭД 49.41 является подгруппой в подклассе 49.4. При этом фактически основным видом деятельности общества в 2022 году являлась деятельность осуществляемая по коду ОКВЭД 49.41. Соответственно общество имеет право на применение льготы при исчислении транспортного налога в отношении принадлежащих ему грузовых автотранспортных средств.

Межрайонная ИФНС России №19 по Нижегородской области требования заявителя отклонила, указав, что до 20.08.2023 основным видом деятельности общества являлась деятельность, осуществляемая по коду ОКВЭД 49.4 "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", соответственно в спорный период общество не имело права на применение льготы при уплате транспортного налога, поскольку в отношении деятельности осуществляемой по коду ОКВЭД 49.4 применение льготного налогообложения законом не предусмотрено.

УФНС России по Нижегородской области просит исключить себя из числа ответчиков по делу, поскольку никаких требований к УФНС России по Нижегородской области заявителем не предъявлено. Данное ходатайство судом рассмотрено и отклонено, поскольку нормами АПК РФ такая возможность не предусмотрена.

В порядке статьи 137 АПК РФ суд в отсутствие возражений лиц участвующих в деле завершил предварительное судебное заседание по делу и продолжил рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.

В порядке статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителей заявителя и УФНС России по Нижегородской области.

Изучив материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, судом установлены следующие обстоятельства.

Согласно данным ЕГРЮЛ основным видом деятельности ООО "Регион-Транзит" до 21.08.2023 являлась деятельность, осуществляемая по коду ОКВЭД 49.4 "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам".

С 21.08.2023 на основании заявления ООО "Регион-Транзит" Межрайонной ИФНС России №15 по Нижегородской области в ЕГРЮЛ внесены изменения и в качестве основного вида деятельности общества установлен вид деятельности осуществляемый по коду ОКВЭД 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта".

ООО "Регион-Транзит" 10.02.2023 обратилось в Межрайонную ИФНС России №19 по Нижегородской области с заявлением о предоставлении льготы по уплате транспортного налога за 2022 год в отношении 91 грузового автомобиля принадлежащих ООО "Регион-Транзит" на праве собственности.

По результатам рассмотрения данного заявления Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области в адрес общества направлено уведомление от 14.03.2023 №58211992 о предоставлении налоговой льготы в отношении 4 транспортных средств.

Сообщением от 14.03.2023 №58212005 в предоставлении налоговой льготы в отношении 87 транспортных средств Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области отказано по причине несоответствия кода основного вида деятельности заявителя, содержащегося в ЕГРЮЛ, требованиям абзаца 6 пункта 1 статьи 7 Закона Нижегородской области от 28.11.2022 №71-З "О транспортном налоге".

Не согласившись с отказом в предоставлении льготы общество обжаловало его в УФНС России по Нижегородской области.

Решением УФНС России по Нижегородской области от 04.03.2024 №09-11-ЗГ/00867@ в удовлетворении жалобы отказано, что послужило основанием для обращения общества в суд с рассматриваемым заявлением.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными суд должен установить наличие совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц закону или иному нормативному правовому акту; нарушение ненормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В пункте 5 статьи 200 АПК РФ предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статья 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно статье 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу статьи 361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

В уведомлении о предоставлении налоговой льготы должны быть указаны основания предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота. В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы должны быть указаны основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.

На территории Нижегородской области транспортный налог установлен Законом Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З "О транспортном налоге" (далее - Закон №71-З). Льготы по уплате транспортного налога установлены статьей 7 Закона №71-З.

Законом Нижегородской области от 16.05.2022 №61-З внесены изменения в статью 7 Закона №71-З в соответствии с которыми, при исчислении транспортного налога за 2022 год предусмотрены льготы по уплате транспортного налога в отношении отдельных категорий налогоплательщиков.

В частности установлено, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, основной вид экономической деятельности которых отражен в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в соответствии с кодом 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 25 процентов.

Таким образом, применение пониженной ставки, возможно только теми налогоплательщиками, в отношении которых в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного вида деятельности указан код ОКВЭД 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта".

Как следует из материалов дела, 10.02.2023 общество обратилось в инспекцию с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу за период с 01.01.2022 по 31.12.2022.

По состоянию на 10.02.2023 и до 21.08.2023 согласно выписке из ЕГРЮЛ основным видом деятельности общества был указан вид деятельности, осуществляемый по коду ОКВЭД 49.4 "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", что сторонами не оспаривается.

С заявлением об изменении кода основного вида деятельности общество обратилось в регистрирующий орган только в августе 2023 года, соответственно 21.08.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись об основном виде деятельности по коду ОКВЭД 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта".

Таким образом, по состоянию на 10.02.2023 код ОКВЭД основного вида деятельности общества не соответствовал требованиям пункта 1 статьи 7 Закона №71-ФЗ в редакции, действовавшей с 01.01.2022 по 31.12.2022.

Довод общества о фактическом ведении им деятельности в соответствии с кодом ОКВЭД 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта", судом не может быть принят во внимание, поскольку указанный вид деятельности, согласно выписке из ЕГРЮЛ в отношении общества, ни по состоянию на 31.12.2022, ни по состоянию на дату обращения в налоговый орган 10.02.2023 не заявлялся.

Право применения налоговой льготы, в числе прочего, зависит от кода основного вида экономической деятельности действовавшего с 01.01.2022 по 31.12.2022, а положения Закона №71-З, в редакции Закона №61-З не подразумевают расширительного толкования либо установления фактического вида деятельности лица, обратившегося с заявлением о предоставлении налоговой льготы.

Иное толкование положений названных норм влекло бы распространение права налоговой льготы, в том числе и на субъектов, осуществляющих деятельность по коду ОКВЭД 49.42 "Предоставление услуг по перевозкам", что противоречит положениям указанных норм.

В силу положений Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Приказов ФНС России от 31.08.2020 №ЕД-7-14/617@, от 29.12.2022 №ЕД-7-14/1277@ процедура регистрации, а также изменения информации о кодах ОКВЭД носит заявительный характер, юридическое лицо самостоятельно решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности при осуществлении государственной регистрации. В связи с чем, общество несет риск наступления неблагоприятных последствий, связанных с несвоевременным внесением в ЕГРЮЛ сведений об изменении основного вида деятельности.

В рассматриваемом случае с заявлением о подтверждении основного вида деятельности по коду ОКВЭД 49.41 общество обратилось в Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Нижегородской области 04.04.2023, получив соответствующее уведомление от 04.04.2023 об установлении страхового тарифа на 2023 год исходя из основного вида деятельности осуществляемого по коду ОКВЭД 49.41.

С заявлением о внесении изменений в сведения об основном виде деятельности налогоплательщика (с кода ОКВЭД 49.4 на код ОКВЭД 49.41) общество обратилось в Межрайонную ИФНС России №15 по Нижегородской области только 14.08.2023, соответствующие изменения внесены в ЕГРЮЛ 21.08.2023.

Таким образом вышеназванные обращения в адрес компетентных органов направлены 04.04.2023 и 14.08.2023, то есть после обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы (10.02.2023) и получения оспариваемого сообщения об отказе в ее представлении (14.03.2023).

Таким образом, общество ни на момент обращения с заявлением о предоставлении льготы, ни на момент принятия оспариваемого решения не соответствовало критериям, установленным Законом №71-З.

Ссылка Общества на определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2022 №305-ЭС22-17644 по делу №А41-68521/2021 судом отклоняется, поскольку указанный судебный акт не имеет преюдициального значения для рассмотрения настоящего спора.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что при рассмотрении инспекцией заявления общества о предоставлении налоговой льготы налоговым органом не допущено нарушений требований законодательства, отказ в предоставлении испрашиваемой налоговой льготы принят налоговым органом в соответствии с требованиями Закона №71-ФЗ.

С учетом изложенного отсутствует совокупность двух условий необходимых для признания оспариваемого решения инспекции незаконным.

В силу вышеизложенного, оценив представленные в материалы дела документы в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении требований заявителя.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа и направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.


Судья И.С.Волчанская