Решение от 30 сентября 2021 г. по делу № А21-6213/2021

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-6213/2021

“ 30 ” сентября 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 29 сентября 2021 года.

Решение изготовлено в полном объеме 30 сентября 2021 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сергеевой И.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения детский сад «Василек» муниципального образования «Ладушкинский городской округ»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области

Третьи лица: Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области, Государственное учреждение - Калининградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

о признании недоимки безнадежной к взысканию

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 01.08.2021, диплом,

от инспекции: ФИО3 по доверенности от 01.09.2021, диплом,

от ОПФР области: ФИО4 по доверенности от 01.06.2021, диплом,

от КРО ФСС: ФИО5 по доверенности от 11.01.2021, диплом.



установил:

Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение детский сад «Василек» муниципального образования «Ладушкинский городской округ», ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...> (далее – Учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд с заявлением (с уточнением в судебном заседании заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 148 940,16 руб. в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...> (далее – Инспекция) возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания.

В обоснование ссылается на то, что спорная задолженность возникла свыше трех лет назад, в связи с чем Инспекцией пропущены сроки ее принудительного взыскания.

Представитель Инспекции требования не признал, указав на то, что налоговым органом были предприняты все необходимые меры для принудительного взыскания с налогоплательщика спорной задолженности в установленный законом срок.

Представитель третьего лица Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области (далее – ОПФР области) просит отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на то, что спорная недоимка по страховым взносам и пени была взыскана по решениям арбитражного суда в 2014 году.

Представитель третьего лица Государственного учреждения - Калининградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – КРО ФСС) пояснил, что спорная задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование образовалась у заявителя по представленному расчету за 2016 год, поскольку с 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы, суммы недоимки и пени были переданы в Инспекцию № 10.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд установил следующее.

Как следует из справки налогового органа № 2021-117252 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 20.07.2021 у заявителя имеется следующая задолженность:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017), в сумме 103 068,84 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) в сумме 3 167,07 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 13 222,01 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 345,12 руб.;

- штраф на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в сумме 800 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 16 916,22 руб. и пени по этим взносам в сумме 11 420,90 руб.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорных сумм недоимки по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, Учреждение обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с данным Приказом Инспекция имеет право на списание задолженности в случае наличия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности.

С учетом изложенного налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, взносам, пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Так, из представленных в материалы дела доказательств и пояснений сторон, данных в ходе судебного разбирательства, судом установлено, что спорная задолженность образовалась за следующие периоды:

- пени по налогу на имущество организаций в сумме 13 222,01 руб. за период с 2009 по 2017 год;

- пени по единому социальному налогу в сумме 345,12 руб. за период с 2006 по 2010 год;

- штраф на доходы от денежных взысканий (штрафов) в сумме 800 руб. за 2014 год.

Доказательств принятия в порядке статей 70, 46, 47 НК РФ мер принудительного взыскания штрафа в сумме 800 руб. Инспекция в материалы дела не представила.

В отношении пеней по единому социальному налогу судом установлено, что в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлялись требования об уплате спорных сумм пеней, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

Поскольку требования не были исполнены Учреждением в добровольном порядке, Инспекцией в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ были приняты решения о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Как усматривается из материалов дела, данные решения исполнены не были.

В этом случае в силу пункта 7 статьи 46 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В нарушение положений статьи 65 АПК РФ Инспекция не представила в материалы дела доказательств принятия в установленный статьей 47 НК РФ срок мер по взысканию спорных сумм задолженности за счет имущества налогоплательщика либо обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

В рассматриваемом случае предельный срок для обращения в суд по последнему выставленному требованию № 7513 от 12.04.2010 истек более девяти лет назад.

Как усматривается из материалов дела, установленный законом порядок принудительного взыскания пени по налогу на имущество организаций в сумме 11 254,12 руб. Инспекцией был соблюден, постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика передано судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения.

Однако постановлением судебного пристава-исполнителя от 19.12.2017 исполнительное производство было окончено на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В настоящее время срок для повторного предъявления постановления (исполнительного документа) к исполнению налоговым органом утрачен.

В отношении спорных сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 103 068,84 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в сумме 3 167,07 руб. доказательств взыскания этих сумм с Учреждения суду не представили ни ОПФР области, ни Инспекция.

При этом указанные суммы пеней числились, как задолженность, в справке № 2021-68507 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.01.2017.

Таким образом, в настоящее время возможность принудительного взыскания спорных сумм пеней по страховым взносам налоговым органом утрачена в связи с пропуском установленных сроков ее взыскания.

Доказательств принятия в порядке статей 70, 46, 47 НК РФ мер принудительного взыскания страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 16 916,22 руб. и пени по этим взносам в сумме 11 420,90 руб. Инспекция также суду не представила.

При таких обстоятельствах суд признал безнадежными к взысканию спорные суммы налогов, страховых взносов, пеней и штрафов в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания вышеуказанных сумм задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

В силу положений статьи 110 АПК РФ уплаченная заявителем государственная пошлина в сумме 6 000 руб. подлежит возмещению налоговым органом.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения детский сад «Василек» муниципального образования «Ладушкинский городской округ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) следующую задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017), в сумме 103 068,84 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) в сумме 3 167,07 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 13 222,01 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 345,12 руб.;

- штраф на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в сумме 800 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 16 916,22 руб. и пени по этим взносам в сумме 11 420,90 руб.

в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) возможности принудительного взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных сроков взыскания.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения детский сад «Василек» муниципального образования «Ладушкинский городской округ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья И.С.Сергеева