Решение от 11 октября 2017 г. по делу № А34-9032/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-9032/2017
г. Курган
12 октября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 09 октября 2017 года.

Решение изготовлено в полном объеме 12 октября 2017 года.


Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Луневой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению открытого акционерного общества «Современные коммунальные системы» (ОГРН <***>, ИНН <***>),

заинтересованное лицо: 1. Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кургане Курганской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>), 2. Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о признании недействительным решения,

при участии в заседании суда:

от заявителя: ФИО2, по доверенности от 30.12.2016 № 12,

от заинтересованных лиц: 1. ФИО3, по доверенности от 04.09.2017 № 51; 2. явки нет, извещены,

установил:

открытое акционерное общество «Современные коммунальные системы» (далее – заявитель, Общество, ОАО «СКС») обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением о признании недействительным решения государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кургане Курганской области (межрайонное) (далее – заинтересованное лицо, Управление) № 055S19170000987 от 24.04.2017 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в части назначения штрафа в размере 98 000 руб. Так же просит взыскать с заинтересованных лиц государственную пошлину в размере 3 000 руб.

В обоснование своих требований заявитель указал на самостоятельное выявление ошибки. Выявленное Управлением нарушение пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в части предоставления недостоверных сведений по форме СЗВ-М за август 2016 года, было допущено в результате ошибки исполнителя при формировании и отправке файла-отчета 05.09.2016 в системе Контур-Экстерн. Указанная ошибка не была умышленной, носила технический характер и не повлияла на начисление персоналу ОАО «СКС» заработной платы, отчислений в пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования, оплату налогов за август 2016 года. Назначенные решением Управления финансовые санкции в отношении организации несоразмерны последствиям действий при подготовке и отправке отчета по форме СЗВ-М за август 2016 года, не отвечают принципам разумности и справедливости, не являются адекватными характеру совершенного правонарушения. Кроме того, ОАО «СКС» является единой теплоснабжающей организацией в пяти районах Курганской области. В связи с неплатежами потребителями тепловых ресурсов ОАО «СКС» находится в тяжелом финансовом положении. По состоянию на 30.06.2017 дебиторская задолженность составляет более 115 тысяч руб. В данных условиях наложение взыскания в размере 98 000 руб. 00 коп. существенно осложнит финансовое положение предприятия, отрицательно скажется на ходе подготовки к предстоящему отопительному сезону. Таким образом, решение Управления Пенсионного Фонда России в г. Кургане Курганской области (межрайонное) от 24.04.2017 № 055S19170000987 нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Представитель заявителя в судебном заседании на требованиях настаивал в полном объёме, просил заявление удовлетворить.

Представитель государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кургане Курганской области (межрайонное) в судебном заседании с требованиями заявителя не согласен по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

В отзыве на заявление Управление указывает, что заявителем были представлены исходные сведения по форме СЗВ-М за отчетный период август 2016 года - 05.09.2016, что подтверждается извещением о доставке. Согласно указанной формы, застрахованные лица у заявителя отсутствовали. 21.03.2017 заявителем была представлена не отменяющая, а дополняющая форма СЗВ-М за отчетный период август 2016 года на 196 застрахованных лиц, т.е. на данных лиц ранее сведения не представлялись. Таким образом, заявителем были представлены неполные (недостоверные) сведения по форме СЗВ-М за отчетный период август 2016 года. Порядок привлечения к ответственности установлен в статье 17 Закона № 27-ФЗ. Вместе с тем, нормы Закона № 27-ФЗ не предусматривают снижение размера штрафных санкций с учетом смягчающих вину обстоятельств. Следовательно, при вынесении оспариваемого решения Управлением не были нарушены права и законные интересы заявителя. Просит суд отказать в удовлетворений заявления (л.д. 69–71).

В материалах дела имеется отзыв государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Курганской области (л.д. 58). Отделение Пенсионного фонда указывает, что в его компетенцию не входит принятие решений о привлечении к ответственности страхователей. Соответственно Отделение Пенсионного фонда по Курганской области не является надлежащим заинтересованным лицом. Считает, что решение Управления от 24.04.2017 055S19170000987, вынесено с соблюдением норм Закона №27-ФЗ. Просит суд отказать ОАО «СКС» в удовлетворен и заявленного требования о признании недействительным решения Управления, рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Установив фактические обстоятельства дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив совокупность представленных в деле письменных доказательств, с учетом норм материального и процессуального права, суд пришел к следующим выводам.

На основании части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как установлено частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Пунктом 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела, открытое акционерное общество «Современные коммунальные системы» является страхователем с соответствующей обязанностью представлять в орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, в том числе, сведений по форме СЗВ-М.

Указанные сведения представляются, согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ), не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем.

Частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ установлена ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, в виде финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Судом установлено и следует из представленных в материалы дела доказательств, что сведения по Форме СЗВ-М (исходная) за август 2016 года, в соответствии с которыми у заявителя отсутствовали застрахованные лица, представлены Обществом 05.092016 (л.д. 82–84), т.е. в установленный срок. При проверке указанных сведений каких-либо нарушений заинтересованным лицом не выявлено.

21.03.2017 заявитель представил дополняющую форму СЗВ-М за август 2016 на 196 застрахованных лиц, в отношении которых сведения первоначально не представлялись (л.д. 85–91).

Как усматривается из материалов дела, в ходе проверки правильности заполнения, полноты и своевременности предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, проведенной Управлением было установлено, что форма СЗВ-М (исходная) за август 2016 года представлена заявителем 05.09.2016, что подтверждается извещением о доставке. Согласно указанной формы, застрахованные лица у заявителя отсутствовали. 21.03.2017 заявителем была представлена не отменяющая, а дополняющая форма СЗВ-М за отчетный период август 2016 года на 196 застрахованных лиц, т.е. на данных лиц ранее сведения не представлялись.

По результатам проверки составлен акт от 23.03.2017 № 055S18170000899 (л.д. 72–74) и вынесено решение от 24.04.2017 № 055S19170000987 о привлечении заявителя к ответственности по части 4 статьи №17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в размере 98 000 руб. 00 коп., за представление страхователем неполных и недостоверных сведений.

Несогласие с принятым решением послужило основанием для обращения ООО «Нефтеперерабатывающий завод имени Г.М. Борисова» в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кургане Курганской области (межрайонное) о признании недействительным решения от 24.04.2017 № 055S19170000987.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах».

В поле «Тип формы» отчета по форме СЗВ-М предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн»:

- код «исхд» (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в Пенсионный фонд Российской Федерации сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Согласно части 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, сведения (страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) страхователь должен представить в отношении каждого застрахованного лица.

Соответственно отсутствие в первичной форме СЗВ-М сведений о конкретных застрахованных лицах в полном объеме и последующее их представление по истечении установленного срока в дополняющей форме образует правонарушение, предусмотренное статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ, поскольку фактически такие сведения являются первичными, т.к. ранее не представлялись.

Статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ предусмотрено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно пункту 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития Российской Федерации от 14.12.2009 № 987н, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

Пунктом 41 названной инструкции предусмотрено, что при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, действующей в настоящее время, в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Из перечисленных положений следует, что законодательство о персонифицированном учете предусматривает освобождение страхователя от ответственности только в случае дополнения и уточнения сведений в отношении тех застрахованных лиц, сведения о которых уже были представлены в первичной форме, поскольку невозможно дополнить либо изменить сведения в отношении того лица, сведения о котором вообще отсутствовали в первичной форме, т.к. фактически такие сведения в отношении этого лица будут являться первичными.

Таким образом, в данном случае, поскольку заявитель в исходной форме СЗВ-М за август 2016 года представил сведения не обо всех застрахованных лицах, данные сведения правомерно признаны заинтересованным лицом недостоверными.

По результатам проведенной проверки представленных исходных сведений Пенсионным фондом установлен факт представления заявителем недостоверных сведений по форме СЗВ-М за август 2016 года на застрахованных лиц, о чем составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 23.03.2017 № 055S18170000899.

13.04.2017 заявитель направил заинтересованному лицу возражения на акт проверки от 23.03.2017 № 055S18170000899 (вх. № 1779), которые рассмотрены заинтересованным лицом 14.04.2017 (письмо исх. № 10-1435) (л.д. 75, 76).

Решением от 24.04.2017 № 055S19170000987 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ в виде штрафа в размере 98 000 руб. 00 коп.

Представитель заявителя на заседании комиссии по рассмотрению вопроса о привлечении страхователя к ответственности за нарушение пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ отсутствовал.

Таким образом, порядок привлечения страхователя к ответственности, установленный статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ, заинтересованным лицом соблюден.

Согласно части 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Статьей 44 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусматривалась возможность применения смягчающих ответственность обстоятельств судом или органом контроля за уплатой страховых взносов при привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.

С 01.01.2015 указанная статья Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» признана утратившей силу.

Статья 17 Федерального закона № 27-ФЗ также не предусматривает возможность выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения при вынесении руководителем (заместителем руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации соответствующего решения.

Вместе с тем, по смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, что предполагает дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В Постановлении от 19.01.2016 № 2-П Конституционный Суд Российской Федерации признал подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» не соответствующими Конституции Российской Федерации, как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов.

При этом, Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

В данном случае суд учитывает, что заявитель ранее не допускал подобные нарушения, самостоятельно обнаружил неполноту представленных сведений, правонарушение не повлекло за собой причинение вреда, ущерба или негативных последствий государству и застрахованным лицам, задолженности по уплате страховых взносов за указанный период заявитель не имеет (иного в материалы дела не представлено).

При таких обстоятельствах суд полагает возможным снизить размер финансовой санкции, подлежащей взысканию согласно оспариваемому решению, до 3 000 рублей.

Таким образом, заявление общества «Современные коммунальные системы» подлежит удовлетворению.

Довод Управления об отсутствии оснований для уменьшения суммы штрафа, не нашел своего подтверждения, поскольку полномочие суда на снижение штрафных санкций, исходя из вышеуказанных принципов, вытекает из конституционных прерогатив правосудия.

Судебные расходы распределены в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



решил:

Заявление удовлетворить.

Признать незаконным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кургане Курганской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) от 24.04.2017 № 055S19170000987 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в части наложения штрафа в сумме, превышающей 3 000 рублей.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кургане Курганской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов открытого акционерного общества «Современные коммунальные системы» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Взыскать с государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кургане Курганской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу открытого акционерного общества «Современные коммунальные системы» (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Курганской области.



Судья

Ю.А. Лунева