Решение от 13 декабря 2018 г. по делу № А66-16298/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А66-16298/2018
г.Тверь
13 декабря 2018 года



Резолютивная часть решения объявлена 6 декабря 2018 года.


Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Беловой А.Г., при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания помощником судьи Ратниковой А.В. (до перерыва), секретарём ФИО1 (после перерыва), при участии представителей: заявителя — ФИО2, ответчика - ФИО3, ФИО4, третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, — ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества "Диэлектрические кабельные системы" к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Тверской области

третьи лица, не заявляющие самостоятельные требования относительно предмета спора, - Государственное учреждение - УправлениеПенсионного фонда Российской Федерации в г.Твери и Калининском районе Тверской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области

о признании незаконным решения об отказе в возврате сумм уплаченных страховых взносов и обязании вернуть уплаченные суммы страховых взносов

УСТАНОВИЛ:

акционерное общества "Диэлектрические кабельные системы" (далее – Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Тверской области (далее – Отделение ПФ) о признании незаконным решения от 28 августа 2018 года об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и об обязании Отделение ПФ возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 311 751,17 руб. (требования изложены с учётом принятых судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации письменных уточнений от 29.11.2018).

Ответчик с требованиями Общества не согласился по основаниям письменного отзыва (л.д.59-60).

Дело рассмотрено в отсутствие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области, извещённой о времени и месте рассмотрения спора в порядке статей 123, 156 ч.2 АПК РФ.

При рассмотрении спора суд установил следующие обстоятельства.

Общество является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд.

С 01.01.2013 статьёй 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены дополнительные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон № 400-ФЗ) (до 01.01.2015, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон № 173-ФЗ).

Из положений статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ следует, что основным критерием для применения дополнительных тарифов страховых взносов являются занятость работников на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Обществом 20.12.2017 представлен уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год (далее - Расчет), в котором Общество уменьшило обязательства по дополнительному тарифу за 2014 - 2015 годы на сумму 311751, 17 руб. (за 2014 год на сумму 144058, 53 руб., за 2015 год на сумму 167692, 64 руб.) (строка 120, графа 7 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, раздела 1 Расчета).

В ходе проведения камеральной проверки Расчета с целью соблюдения плательщиком страховых взносов законодательства Российской Федерации в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды установлено неправомерное исключение из базы для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам выплат и вознаграждений сотрудников, работающих по профессии "технолог", "старший технолог", находящихся с Обществом в трудовых отношениях согласно трудовым договорам. Вид работ, на которых заняты указанные сотрудники, поименован в пунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ).

Учитывая, что на момент представления уточненного Расчета Обществом в полном объеме оплачены суммы страховых взносов, Фондом принято решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 03.05.2018 № 078С04180000330. Обществу данным решением доначислены страховые взносы по дополнительным тарифам в размере 311 751,17 руб.

28.08.2018 Общество представило в Отделение ПФ заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, в котором просит произвести возврат страховых взносов по дополнительному тарифу, начисленному в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ в размере 311 751,17 руб.

По мнению Общества, исходя из положений статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ взносами в пенсионный фонд облагаются выплаты в пользу физических лиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда. Целью уплаты страхователем данных взносов является поступление в бюджет пенсионного фонда средств на выплату таким лицам досрочной трудовой пенсии по старости. Таким образом, если работник не занят на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, то страховые взносы по дополнительным тарифам не начисляются.

28.08.2018 комиссией Отделения ПФ принято решение № 1756 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (л.д. 89-90).

31.08.2018 о принятом решении в адрес Общества направлено соответствующее уведомление (л.д.88).

Не согласившись с указанным решением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

При рассмотрении спора суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5данного Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 – 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (с 01.01.2015 – в пунктах 2 – 18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ), применяются с 01.01.2013 следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, за исключением случаев, установленных частью 2.1 настоящей статьи, в 2014 году – 4 %, в 2015 году и в последующие годы – 6%.

Таким образом, условием исчисления работодателем страховых взносов по дополнительным тарифам является занятость его работников на определенных видах работ.

Исчисление организацией страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех выплат и вознаграждений в пользу работника, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьями 7, 8 и 9 Закона № 212-ФЗ, действовавшего в спорные отчетные периоды.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ и в пункте 2 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ предусмотрено, что страховая пенсия по старости назначается ранее достижения установленного возраста мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет.

Частью 2 статьи 30 Закона № 400-ФЗ определено, что списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых назначается страховая пенсия по старости в соответствии с частью 1 настоящей статьи, правила исчисления периодов работы (деятельности) и назначения указанной пенсии при необходимости утверждаются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2014 № 665 установлено, что при определении стажа на соответствующих видах работ в целях досрочного пенсионного обеспечения в соответствии со статьей 30 Закона № 400-ФЗ применяется Список № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10 «Об утверждении списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение» (далее – Список № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях).

Если работник занят на видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ (до 01.01.2015 – в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ), то страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, начисляются независимо от того, была ли в отношении его рабочего места проведена аттестация рабочих мест по условиям труда или специальная оценка условий труда.

При этом результаты аттестации рабочих мест по условиям труда или специальной оценки условий труда фактически влияют только на размер дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Довод об отсутствии у общества оснований для применения предусмотренных статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ дополнительных тарифов страховых взносов в отношении выплат, произведенных работникам, занятым неполный рабочий день (менее 80 % рабочего дня) на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 – в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ) является ошибочным.

Закон № 212-ФЗ не содержал каких-либо исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных в пункте 1 статьи 27Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 - в части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ), менее 80 % рабочего времени.

Кроме того, страховые взносы имеют ряд особенностей, вытекающих из сущности обязательного социального страхования, в том числе пенсионного страхования. Уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных лиц, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений.

Так, в частности, принцип солидарности поколений реализуется посредством Закона № 167-ФЗ, статья 3 которого устанавливает, что тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации делится на солидарную и индивидуальную части. При этом солидарная часть тарифа страховых взносов предназначена для формирования денежных средств в целях осуществления фиксированной выплаты к страховой пенсии и в иных целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе на выплату досрочных пенсий, а индивидуальная часть тарифа страховых взносов предназначена для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитывается на его индивидуальном лицевом счете в целях определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии), накопительной пенсии.

В соответствии со статьей 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ) дополнительный тариф страховых взносов составляет солидарную часть тарифа страховых взносов.

При этом страховые взносы по дополнительным тарифам, уплаченные в отношении работников, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 – в подпунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ), предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, работающим во вредных и опасных условиях труда.

Из положений статьи 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) также следует, что дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, занятых на упомянутых видах работ.

Поэтому согласно положениям Законов № 212-ФЗ, № 167-ФЗ, № 27-ФЗ, дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения права работника на получение досрочной страховой пенсии по старости, имеет иное целевое назначение – обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе.

Таким образом, с выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 – в части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ) в режиме неполной занятости (менее 80 % рабочего времени), работодатель обязан исчислять страховые взносы в пенсионный фонд по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.

Указанная позиция изложена в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2018 № 309-КГ18-5069, от 01.11.2018 № 310-КГ18-10562.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных требований Общества не имеется.

В соответствии со статьёй 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины по настоящему делу подлежат оставлению на заявителе.

Руководствуясь статьями 49, 110, 163, 167–170, 176, 180, 181, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований акционерного общества "Диэлектрические кабельные системы" (ОГРН <***> ИНН <***> ) - отказать.

Расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. оставить на заявителе.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Вологда) в месячный срок со дня его принятия.

Судья



А.Г.Белова