Решение от 14 августа 2017 г. по делу № А72-6580/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

432017, г. Ульяновск, ул. Железнодорожная, 14 Тел.(8422)33-46-08 Факс (8422)32-54-54

E-mail: info@ulyanovsk.arbitr.ru Интернет: www.ulyanovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г.Ульяновск

«15» августа 2017 года Дело № А72-6580/2017

Резолютивная часть решения объявлена «10» августа 2017 года.

Полный текст решения изготовлен «15» августа 2017 года.

Судья Арбитражного суда Ульяновской области Е.Е.Каргина,

при ведении секретарем судебного заседания ФИО1 протокола судебного заседания в письменной форме, с использованием средства аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №А72-6580/2017 по заявлениям общества с ограниченной ответственностью «Завод Трехсосенский» (433502, <...> Октября, д.113, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Ульяновска (432044, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области (433515, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании актов ненормативного характера,

при участии представителей:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 21.11.2016,

от ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска – ФИО3 по доверенности от 09.01.2017, ФИО4 по доверенности от 21.07.2017, ФИО5 по доверенности от 10.05.2017, ФИО6 по доверенности от 09.01.2017,

от Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области - ФИО3 по доверенности от 10.01.2017, ФИО4 по доверенности от 25.07.2017, ФИО7 по доверенности от 16.05.2017, ФИО6 по доверенности от 10.01.2017,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Завод Трехсосенский» (далее – ООО «Завод Трехсосенский», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Ульяновска (далее - ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска) о признании недействительными решения от 13.02.2017 №319 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) и постановления от 13.02.2017 №319 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) (дело №А72-6580/2017).

Также ООО «Завод Трехсосенский» обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области (далее - Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) о признании недействительными решения от 13.02.2017 №152 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) и постановления от 13.02.2017 №152 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) (дело №А72-9637/2017).

21.07.2017 дела по указанным заявлениям объединены в одно производство в порядке статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) для совместного рассмотрения с присвоением делу номера А72-6580/2017.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области была проведена выездная налоговая проверка ООО «Завод Трехсосенский» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов за 2013 год. По результатам проверки было принято решение № 12-13/22 от 28.08.2015 о привлечении ООО «Завод Трехсосенский» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику начислены налоги, штрафы и пени в общей сумме 3 427 839 тыс. руб., решение вступило в силу 27.11.2015. Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области 07.12.2015 выставлено требование № 1 об уплате начисленных сумм. Данное решение налогового органа было обжаловано обществом путем обращения в Арбитражный суд Ульяновской области. По ходатайству заявителя судом определением от 07.12.2015 были приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 14.06.2016 по делу №А72-17905/2015, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2017 и постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 21.04.2017, решение Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области №12-13/22 от 28.08.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным в части начисления акциза, а также соответствующих сумм пени и штрафа с объема реализованной продукции, превышающей 46 840 646,20 литров; в части начисления НДС, а также соответствующих сумм пени и штрафа с объема реализованной продукции, превышающей 35 941 063,20 литров; в части начисления налога на прибыль, а также соответствующих сумм пени и штрафа полностью. В удовлетворении остальной части требований заявителю отказано, определением Арбитражного суда Ульяновской области от 02.02.2017 ранее наложенные обеспечительные меры отменены.

В связи с неуплатой добровольно налоговой задолженности, начисленной по решению Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области №12-13/22 от 28.08.2015, в соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области 07.02.2017 принято решение №699 о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках, а также направлены в АО Банк «Венец» инкассовые поручения на списание сумм - налога, пени, штрафных санкций № 912 от 07.02.2017 на сумму 6,28 руб.; № 913 от 07.02.2017 на сумму 557,40 руб.; № 919 от 07.02.2017 на сумму 783,99 руб.; № 911 от 07.02.2017 на сумму 2 787 руб.; № 920 от 07.02.2017 на сумму 4 652,55 руб., № 918 от 07.02.2017 на сумму 23 263 руб., № 914 от 07.02.2017 на сумму 137 000 руб., № 916 от 07.02.2017 на сумму 35 223 358,05 руб., № 917 от 07.02.2017 на сумму 74 764 610,80 руб., № 915 от 07.02.2017 на сумму 186 911 527 руб. со ссылкой на требование №1 от 07.12.2015. Кроме того, в соответствии со статьей 76 НК РФ вынесены решения № 629 и № 630 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Также ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска (налоговый орган по месту учета обособленного подразделения ООО «Завод Трехсосенский», по которому проверкой выявлены нарушения налогового законодательства) 07.02.2017 принято решение № 617 о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках, направлены в АО Банк «Венец» инкассовые поручения на списание сумм налога, пени, штрафных санкций № 839 от 07.02.2017 на сумму 667 012 503 руб.; № 840 от 07.02.2017 на сумму 122 110 871,45 руб.; № 841 от 07.02.2017 на сумму 272 975 497,26 руб.; № 842 от 07.02.2017 на сумму 8,08 руб.; № 843 от 07.02.2017 на сумму 5875,80 руб. со ссылкой на требование № 1 от 07.12.2015, в соответствии со статьей 76 НК РФ вынесено решение № 616 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

На основании полученных ответов банков об остатках денежных средств на имевшихся у общества в спорный период расчетных счетах: <***> в Ульяновском отделении №8588 ПАО Сбербанк, №40702978300903581338, №40702810400903581338, №40702810300003581338 в АО Банк «Венец» инспекции пришли к выводу о недостаточности средств на счетах ООО «Завод Трехсосенский».

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика в банках Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области в соответствии со статьей 47 НК РФ 13.02.2017 вынесено решение № 152 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. На основании данного решения в соответствующее подразделение Федеральной службы судебных приставов было направлено постановление от 13.02.2017 № 152 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика для исполнения в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Также 13.02.2017 ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска (налоговый орган по месту учета обособленного подразделения ООО «Завод Трехсосенский») вынесено решение №319 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. На основании данного решения в соответствующее подразделение Федеральной службы судебных приставов было направлено постановление от 13.02.2017 № 319 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика для исполнения в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Законность и обоснованность оспариваемых ненормативных актов налоговых инспекций в рамках соблюдения досудебного порядка урегулирования спора проверялись вышестоящим налоговым органом (Управлением Федеральной налоговой службы по Ульяновской области), оспариваемые ненормативные акты оставлены без изменения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в арбитражный суд и оцениваются судом с учетом следующего.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные законодательством сроки исполнять возложенные на него обязанности по уплате налога.

В том случае, если налогоплательщик не исполняет или исполняет ненадлежащим образом обязанности по уплате налогов, данное обстоятельство является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно статье 69 НК РФ в требовании налогоплательщик извещается о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить указанную в требовании сумму в установленный налоговым органом срок. Также налоговым законодательством устанавливается и срок направления требования - не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. То есть, налоговое законодательство тем самым предоставляет налогоплательщику возможность уплатить сумму налога самостоятельно.

В то же время направление требования является первой стадией взыскания налога за счет имущества, поскольку в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке по решению налогового органа.

В этом случае налоговый орган на основании пункта 2 статьи 46 НК РФ направляет инкассовое поручение на списание необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика, которое подлежит исполнению банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им инкассового поручения.

Если денежных средств на счетах налогоплательщика недостаточно или денежные средства отсутствуют, а также если информация о счетах налогоплательщика в банке отсутствует, то в соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ налоговый орган вправе принять решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Из содержания пунктов 6, 7 статьи 46 НК РФ следует, что минимально возможным сроком для принятия решения о взыскании за счет имущества является наличие достаточного остатка на счете в течение одного операционного дня.

Указанный срок не является чрезмерно коротким, так как способствует дисциплине всех участников налоговых правоотношений, не нарушает необходимый баланс частного и публичного интереса прав добросовестного налогоплательщика.

Таким образом, из анализа приведенных норм можно сделать вывод, что обязательным условием принятия решения о взыскании налога или сбора за счет имущества налогоплательщика является отсутствие достаточных денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, за счет которых может быть произведено принудительное взыскание, или отсутствие информации о счетах. При этом статья 47 НК РФ не ограничивает налоговый орган сроками вынесения такого решения.

Как установлено и материалами дела подтверждено, инспекции при вынесении оспариваемых заявителем решений и постановлений действовали в пределах своих полномочий с соблюдением налогового законодательства.

Так, на основании полученных Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области 08.02.2017 по электронным каналам связи ответов Ульяновского отделения № 8588 ПАО «Сбербанк» и АО «Банк Венец» соответственно об отсутствии и о недостаточности денежных средств на счетах ООО «Завод Трехсосенский» налоговым органом принято решение от 13.02.2017 № 152 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области 13.02.2017 вынесено постановление № 152 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которое направлено на исполнение судебному приставу-исполнителю. Указанное постановление вынесено в пределах неуплаченных сумм по инкассовым поручениям от 07.02.2017 № 914 на сумму 137 000 руб., № 915 на сумму 186 911 527 руб., № 916 на сумму 35 223 358,05 руб., № 917 на сумму 74 764 610,80 руб. и с учетом сумм, в отношении которых было произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ на дату вынесения постановления.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска также были получены ответы банков об отсутствии и о недостаточности денежных средств, а именно в отношении операций по счету 40702810469110100936 (остаток 0 руб.) и по счету 40702810400903581338 (недостаточный остаток), по счетам 40702810300003581338 и 40702978300903581338 движение денежных средств отсутствовало.

На основании полученных по электронным каналам связи ответов Ульяновского отделения № 8588 ПАО «Сбербанк» и АО «Банк Венец», налоговым органом принято решение от 13.02.2017 № 319 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Обществом не представлено в материалы дела доказательств отсутствия задолженности или наличия на счетах достаточных денежных средств для ее погашения на момент вынесения оспариваемых актов инспекции.

При рассмотрении настоящего дела не выявлены нарушения процедуры принятия оспариваемых заявителем ненормативных актов налогового органа, установленной в статьях 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации,

Учитывая, что действия налоговых инспекций по вынесению решений от 13.02.2017 № 152, №319, а также постановлений от 13.02.2017 № 152, №319 о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика и по направлению на исполнение судебному приставу-исполнителю являются законными и обоснованными, обязанность ООО «Завод Трехсосенский» по уплате исполнительского сбора не может быть признана нарушением прав налогоплательщика.

В связи с изложенным суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Судебные расходы по делу в соответствии со статьей 110 АПК РФ следует отнести на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.

Судья Е.Е.Каргина