Решение от 11 декабря 2019 г. по делу № А56-103024/2019

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-103024/2019
11 декабря 2019 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 04 декабря 2019 года. Полный текст решения изготовлен 11 декабря 2019 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Черняковской М.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: индивидуальный предприниматель ФИО2

Заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Ленинградской области

о признании незаконными начисления недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхования и обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы и выплатить проценты

при участии

от заявителя: ФИО3 (доверенность от 05.09.2017)

от заинтересованного лица: ФИО4 (доверенность от 09.01.2019), ФИО5 (доверенность от 09.01.2019)

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Ленинградской области (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) о признании незаконными действий по исчислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год с суммы дохода без учета расходов, обязании исчислить и отразить в лицевом счете заявителя переплату по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год в сумме 125 666,00 руб., обязании возвратить 125 666 руб. излишне уплаченных страховых взносов за 2018 год, выплатить проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченных страховых взносов за период с 21.07.2019 по 21.11.2019 в сумме 3040 руб. 81 коп., а также проценты, начисленные по день возврата на сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2018 год.

Определением от 23.09.2019 заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание с возможностью перехода в основное при отсутствии возражений сторон на 20.11.2019.

Определением от 20.11.2019 суд принял отказ заявителя от требований в части признания незаконными действий должностных лиц МИФНС России № 3 по Ленинградской области по исчислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год с суммы дохода без учета расходов, обязании исчислить и отразить в лицевом счете ФИО2 переплату по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год в сумме 125 666,00 руб. Производство по делу в указанной части прекращено. Рассмотрение дела отложено на 04.12.2019.

В настоящем судебном заседании от Предпринимателя поступило ходатайство об отказе от заявленных требований в части требования о взыскании с Инспекции 1 055 руб. 24 коп. процентов за период с 21.07.2019 по 31.08.2019 года, начисленных за нарушение срока возврата излишне уплаченных страховых взносов за 2018 год, а также взыскания процентов, начисленных с 01.09.2019 по день фактического возврата излишне уплаченных страховых взносов за 2018 год.

Представитель Инспекции не возражал против удовлетворения ходатайства.

В соответствии с частью 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Арбитражный суд не принимает отказ от иска, если это противоречит закону или нарушает права других лиц (часть 5 статьи 49 АПК РФ).

Заявленный Предпринимателем отказ от требований не противоречит закону и не нарушает права других лиц. Отказ заявлен представителем Предпринимателя ФИО3, полномочия которого подтверждены доверенностью.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят судом.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что отказ от требований при данных обстоятельствах не противоречит действующему законодательству и не затрагивает прав и интересов третьих лиц, суд считает возможным принять отказ от заявления и прекращает производство по делу в части требований.

В настоящем судебном заседании возражений о переходе к судебному разбирательству от сторон не поступило.

Суд, завершив предварительное судебное заседание, открыл судебное заседание в первой инстанции в порядке статей 136-137 АПК РФ перешел к рассмотрению спора по существу.

Представитель Предпринимателя поддержал требования с учетом частичного отказа. Представитель Инспекции против удовлетворения заявления возражал.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, в 2018 году Предпринимателем применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН) с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно налоговой декларации за 2018 год доходы Предпринимателя составили 22 740 135 руб., расходы — 16 425 250 руб., налоговая база — 6 314 885 руб.

За 2018 год Предприниматель уплатил страховые взносы в размере 212 360 руб. (26545,00+(22740135.00-300000.00)*0,01) с общей суммы дохода без учета расходов на основании требования налогового органа.

Ссылаясь на то, что страховые взносы на пенсионное страхование за 2018 год подлежали уплате в размере 86 694 руб. (26545,00+(22740135.00-16425250.00- 300000.00)*0,01)), Предприниматель обратился в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2018 год в сумме 125 666 рублей (212360.00-86694,00).

Решением налогового органа № 26528 от 28.06.2019 указанная сумма переплаты была возвращена на счет заявителя.

05.08.2019 Предпринимателем получено требование Инспекции от 23.07.2019 № 32093 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование «за расчетные периоды, начиная с января 2017 года», в размере 125 666,00 руб., то есть в сумме, соответствующей возвращенной суммы переплаты за 2018 год.

Предприниматель перечислил истребованную сумму страховых взносов, что подтверждается платежным поручением от 05.08.2019 № 255.

05.08.2019 Предприниматель обжаловал указанные выше действия и решение должностных лиц Инспекции в вышестоящий налоговый орган.

Согласно ответу Управления ФНС России по Ленинградской области на жалобу от 27.08.2019 № 16-21-07/В737С требование от 23.07.2019 № 32093 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование «за расчетные периоды, начиная с января 2017 года» в размере 125 666,00 руб. отменено.

Ссылаясь на то, что требование о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2018 год в сумме 125 666 руб. не удовлетворено (денежные средства не возвращены), Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением (с учетом уточнений).

Исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, суд пришел к следующим выводам.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировался нормами Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", который с 01.01.2017 утратил силу. С указанного времени порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 этой статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 этой статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением УСН.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, правовая позиция, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Такой вывод соответствует правовой позиции, изложенной в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3(2017), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017.

Согласно материалам дела, в спорный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, следует, что доход Предпринимателя от предпринимательской деятельности составил 22 740 135 руб., расходы — 16 425 250 руб., налоговая база — 6 314 885 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов за 2018 год должна исчисляться из расчета 26545,00+(6314885-300000) х 1% = 86 694 руб.

Из материалов дела следует, что Предприниматель за 2018 год уплатил страховые взносы в размере 212 360 руб.

Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам у Предпринимателя отсутствует.

Изложенное также подтверждено ответом Управления ФНС России по Ленинградской области на жалобу заявителя от 27.08.2019 № 16-21-07/В737С, в соответствии с которым требование от 23.07.2019 № 32093 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование «за расчетные периоды, начиная с января 2017 года» в размере 125 666,00 руб. отменено

При данных обстоятельствах, суд полагает, что Предпринимателем доказано наличие оснований для возврата излишне уплаченных сумм страхового взноса в размере 125 666 руб.

На основании изложенного, арбитражный суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований об обязании Инспекции возвратить заявителю 125 666 руб. излишне уплаченных страховых взносов за 2018 год по праву и по размеру, в связи с чем заявление Предпринимателя в данной части подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, суд полагает, что требование Предпринимателя о возмещении судебных расходов на оплату услуг представителя в размере 7 000 руб., понесенных в связи с представлением его интересов в рамках настоящего дела не подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Исключение из общего правила, установленного частью 1 статьи 110 АПК РФ о порядке распределения судебных расходов, предусмотрено частью 1 статьи 111 АПК РФ, согласно которой, в случае, если спор возник вследствие нарушения лицом, участвующим в деле, претензионного или иного досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного федеральным законом или договором, в том числе нарушения срока представления ответа на претензию, оставления претензии без ответа, арбитражный суд относит на это лицо судебные расходы независимо от результатов рассмотрения дела.

Как следует из материалов дела, до обращения в суд с настоящим заявлением Предпринимателем был получен ответ Управления ФНС России по Ленинградской области на жалобу заявителя от 27.08.2019 № 16-21-07/В737С, в соответствии с которым требование от 23.07.2019 № 32093 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование «за расчетные периоды, начиная с января 2017 года» в размере 125 666,00 руб. было отменено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи НК РФ решение о возврате сумм излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взысканы суммы налога, в течение 10 дней со дня получения данного письменного заявления.

В рассматриваемом случае Предпринимателем соответствующее заявление в налоговый орган не подавалось, такое требование также не было заявлено в жалобе, поданной в Управление. Между тем, как обоснованно указали представители налогового органа в ходе судебного разбирательства, необходимость подачи такого заявления обусловлена, в том числе обязанностью Инспекции перечислить денежные средства на расчетный счет заявителя, который указывается в заявлении. Не представление указанных данных лишает налоговый орган возможности осуществить возврат. Таким образом, суд приходит к выводу, что обращение в суд с требованием о возврате излишне взысканных сумм налога является следствием не исполнения заявителем обязанности по направлению соответствующего заявления в порядке пункта 2 статьи 79 НК РФ.

Учитывая изложенное, арбитражный суд отказывает в удовлетворении требования о взыскании судебных расходов по оплате услуг представителя на основании статьи 111 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 49, 150, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Принять отказ индивидуального предпринимателя ФИО2 от требований по делу № А56-103024/2019 в части взыскания с Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Ленинградской области 1 055 руб. 24 коп. процентов за период с 21.07.2019 по 31.08.2019 года, начисленных за нарушение срока возврата излишне уплаченных страховых взносов за 2018 год, а также взыскания процентов, начисленных с 01.09.2019 по день фактического возврата излишне уплаченных страховых взносов за 2018 год.

Производство по делу в указанной части прекратить.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 300 руб. государственной пошлины, перечисленной по платежному поручению от 02.09.2019 № 287.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Ленинградской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 125 666 руб. излишне уплаченных страховых взносов за 2018 год.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Черняковская М.С.