Решение от 14 апреля 2021 г. по делу № А54-5057/2016

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А54-5057/2016
г. Рязань
14 апреля 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 13 апреля 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 14 апреля 2021 года.

Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Ушаковой И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Михайловская автотранспортная Компания" (<...>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области (<...>, ОГРН<***>)

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика - Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (г. Рязань; ОГРН <***>),

о признании не подлежащим исполнению решения от 31.05.2016 № 34870 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств;

о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений от 31.05.2016 № 387, от 31.05.2016 № 388, от 31.05.2016 № 389, от 31.05.2016 № 390, от 31.05.2016 № 391, от 31.05.2016 № 392, от 31.05.2016 № 393, от 31.05.2016 № 394, от 31.05.2016 № 395, от 31.05.2016 № 396.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: директор ФИО2, на основании выписки из ЕГРЮЛ, личность установлена на основании предъявленного паспорта;

от ответчика: начальник отдела ФИО3, представитель по доверенности от 15.01.2021 №2.2-03/00264, предъявлен диплом в подтверждение наличия высшего юридического образования № 402158 от 16.06.1993, личность установлена на основании предъявленного удостоверения;

от третьего лица: ФИО4, представитель по доверенности от 30.03.2020 №2.6-21/04162, предъявлен диплом в подтверждение наличия высшего юридического образования ВСГ №1260 от 02.07.2010, личность установлена на основании предъявленного служебного паспорта.

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Михайловская ав-тотранспортная Компания" обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области о признании незаконным решения от 31.05.2016 № 34870 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств; о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений от 31.05.2016 № 387, от 31.05.2016 № 388, от 31.05.2016 № 389, от 31.05.2016 № 390, от 31.05.2016 № 391, от 31.05.2016 № 392, от 31.05.2016 № 393, от 31.05.2016 № 394, от 31.05.2016 № 395, от 31.05.2016 № 396.

Уточнением (т.1л.д.141) общество просило признать решение от 31.05.2016 № 34870 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, инкассовые поручения от 31.05.2016 № 387, от 31.05.2016 № 388, от 31.05.2016 № 389, от 31.05.2016 № 390, от 31.05.2016 № 391, от 31.05.2016 № 392, от 31.05.2016 № 393, от 31.05.2016 № 394, от 31.05.2016 № 395, от 31.05.2016 № 396 не подлежащими исполнению.

Определением от 13.02.2017 производство по делу было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу №А54-6911/2015.

Из материалов дела следует: Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области в отношений общества «Михайловская автотранспортная компания» вынесено решение от 10.08.2015 № 368 (т.1л.д.44) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Обществу доначисленны налоги в сумме 21 591 803,28 руб., пени в сумме 5 807 374,45 руб., штрафы в сумме 7 193 746,50 руб.

Во исполнение указанного решения Инспекцией налогоплательщику было выставлено требование от 02.11.2015 № 7412 (т.1л.д.106) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (налоги в сумме 21 591 803,28 руб., пени в сумме 5 807 374,45 руб., штрафы в сумме 7 193 746,50 руб.) на общую сумму 34945288,27руб., сроком исполнения до 23.11.2015.

На основании определения Арбитражного суда Рязанской области от 19.11.2015 по делу № А54-6911/2015 (т.1л.д.111) в отношении решения от 10.08.2015 № 368 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения были приняты обеспечительные меры виде приостановления действия решения.

05.04.2016 Инспекция обратилась в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением об отмене обеспечительных мер, в той части, в которой решение инспекции от 10.08.2015 № 368 обществом не оспаривалось, заявление инспекции было удовлетворено, определением от 06.04.2016 по делу №А54-6911/2015 - т.1л.д.116 предусмотрено:

Отменить меры по обеспечению заявления, принятые определением суда от 19.11.2015 по делу №А54-6911/2015 в виде приостановления действия решения №368 от 10 августа 2015 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части следующих сумм: НДС - 6990904,86 руб., транспортный налог - 635 241 руб., налог на имущество- 75 238 руб., а также штрафов на общую сумму 4 384 640,20 руб. и пеней 2 026 521, 52 руб.

Инспекцией 10.05.2016 в адрес ООО «МаК» направлено требование № 7925 (т.1л.д.109) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.05.2016, в соответствии с которым налогоплательщику предложено в добровольном порядке (в срок до 30.05.2016) уплатить налоговую задолженность в суммах согласно определению суда от 06.04.2016 по делу №А54-6911/2015 на общую сумму 14104300,59руб. (в той части, в которой решение не оспаривалось) сроком исполнения 30.05.2016:

НДС - 6 990 904,86 руб., транспортный налог - 635 241 руб., налог на имущество- 66993,01руб., а также штрафов на общую сумму 4 384 640,20 руб. и пеней 2 026 521, 52 руб., в общей сумме 14 104 300,59 руб., указано, что требование № 7412 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 02.11.2015 отзывается.

В связи с неисполнением требования, Инспекцией в соответствии со ст. 46 Кодекса 31.05.2016 принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 34870 (т.3л.д.8) на сумму 14 104 300,59 руб., и в тот же день направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика №387, 388, 389, 390, 391, 392, 393, 394, 395, 396 (т.1л.д.34-43).

Решением УФНС России по Рязанской области от 06.10.2016 №2.15-12/12904 (т.3л.д.75) в удовлетворении жалобы общества отказано, при этом указано, что решением Управления от 31.08.2016 №2.15-12/11184 (т.3л.д.206) требование от 10.05.2016 №7925 отменено в связи с тем, что является повторным, соответственно срок для принятия решения об обращении взыскания на денежные средства необходимо определять с учетом срока исполнения первоначального требования от 02.11.2015 №7412 - 23.11.2015.

Инспекция считает, что срок 2 месяца, установленный статьей 46 НК РФ заканчивался 06.06.2016, поскольку обеспечительные меры были отменены определением суда от 06.04.2016 по делу №А54-6911/2015.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 34870 принято 31.05.2016 в установленный срок (т.3л.д.8).

Согласно вступившему в законную силу решению Арбитражного суда Рязанской области от 13.11.2019 по делу №А54-6911/2015 (т.3л.д.156) в ходе судебного разбирательства Общество неоднократно уточняло заявленные требования. С учетом последнего уточнения просил признать недействительным решение от 10.08.2015 № 368 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части:

1. Штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов в размере 3 883 400 руб.,

2. Неуплата сумм налога НДС в размере 12 372 635 руб. 68 коп, пени в размере 3 409 882 руб. 71 коп., штраф в размере 1 141 866 руб. 06 коп.

3. Неуплата сумм налога на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в размере 839 880 руб. 56 коп., пени в размере 223 847 руб. 76 коп., штраф в размере 167 976 руб. 12 коп.,

4. Неуплата сумм налога на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере 7 558 925 руб. 04 коп., пени в размере 2 022 173 руб. 31 коп., штраф в размере 1 511 785 руб. 02 коп.

С учетом установленных по делу №А54-6911/2015 обстоятельств судом принято решение от 13.11.2019 (т.3л.д.156):

1. Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области (ОГРН <***>; Рязанская область, г. Скопин) от 10.08.2015 № 368 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверенное на соответствие положениям Налогового кодекса Российской Федерации, признать недействительным в части доначисления следующих сумм:

- штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 845 400 руб.;

- налога на добавленную стоимость в сумме 2 157 312,49 руб.;

- пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 594 342,50 руб.;

- штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога на добавленную стоимость в размере 741 866,06 руб.;

- налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 195 318,56 руб.;

- пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 52 066,99 руб.;

- штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 127 976,12 руб.;

- налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 1 757 871,04 руб.;

- пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 470 357,51 руб.;

- штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 1 151 785,02 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 34870 (т.3л.д.8) на сумму 14 104 300,59 руб., и поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика №№ 387 - 396 были направлены в банк в той части, в которой первоначально решение инспекции от 10.08.2015 № 368 о привлечении к ответственности не оспаривалось. С учетом уточнения требований налогоплательщик в части суммы 14 104 300,59 руб. оспорил штраф по ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов в размере 3 883 400 руб., начисление которого признано недействительным в сумме 3845400руб. Соответственно в части суммы налоговых платежей 10258900,59руб. решение инспекции от 10.08.2015 № 368 недействительным не признано.

С учетом налоговых платежей, начисление которых признано судом недействительным (штраф по ст.126 НК РФ в сумме 3845400руб.), инспекцией направлены в банки налогоплательщика решения от 11.12.2020 №3626, №3627, №131 (т.3л.д.125,127,131), согласно которым сумма налоговых платежей, подлежащих взысканию по решению об обращении взыскания на денежные средства от 31.05.2016 №34870, составляет 10258900,59руб.


В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктами 1 - 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Как разъяснено в пункте 76 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в том случае, когда суд, принявший к рассмотрению заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа, на основании которого предполагается взыскание недоимки, пеней, штрафов, руководствуясь статьей 91 и частью 3 статьи 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, запретил ответчику принимать меры, направленные на принудительное взыскание оспариваемых сумм, срок, в течение которого действовало соответствующее определение суда, не включается в установленные статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки на принятие указанных мер, поскольку в этот период существуют юридические препятствия для осуществления налоговым органом необходимых для взыскания действий.

Требование от 02.11.2015 № 7412 (т.1л.д.106) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (налоги в сумме 21 591 803,28 руб., пени в сумме 5 807 374,45 руб., штрафы в сумме 7 193 746,50 руб.) предусматривало срок его исполнения 23.11.2015.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 19.11.2015 по делу № А54-6911/2015 (т.1л.д.111) в отношении решения от 10.08.2015 № 368 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения были приняты обеспечительные меры виде приостановления действия решения, которые частично были отменены определением суда от 06.04.2016, соответственно период с 19.11.2015 по 06.04.2016 не подлежит включению в срок исполнения требования и принятия решения об обращении взыскания на денежные средства. До окончания срока исполнения требования (23.11.2016) от даты 19.11.2016 осталось 4 дня, соответственно после 06.04.2019 общество до 10.04.2016 имело возможность добровольного исполнения требования №7412, срок 2 месяца для принятия решения об обращении взыскания на денежные средства заканчивался 10.06.2016, налоговой инспекцией решение об обращении взыскания на денежные средства №34870 принято 31.05.2016 в пределах установленного срока. В связи с этим по основанию нарушения срока принятия решения оснований для удовлетворения заявления не имеется.

Однако в связи с тем, что решение инспекции от 10.08.2015 № 368 частично признано недействительным (штраф по ст.126 НК РФ в сумме 3845400руб.) (расчет инспекции т.3л.д.189), в этой части подлежат признанию не подлежащими исполнению решение от 31.05.2016 №34870 и выставленные на основании решения инкассовые поручения.

В связи с тем, что обществу определением от 27.10.2016 была предоставлена отсрочка по уплате госпошлины, судебные расходы с налоговой инспекции взысканию не подлежат.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области (<...>, ОГРН<***>) от 31.05.2016 № 34870 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств; инкассовые поручения от 31.05.2016 № 387, от 31.05.2016 № 388, от 31.05.2016 № 389, от 31.05.2016 № 390, от 31.05.2016 № 391, от 31.05.2016 № 392, от 31.05.2016 № 393, от 31.05.2016 № 394, от 31.05.2016 № 395, от 31.05.2016 № 396, проверенные на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, признать не подлежащими исполнению в части суммы 3845400руб. (штраф по ст.126 НК РФ).

В остальной части отказать.

2. Отменить обеспечительные меры, принятые определением суда от 27.10.2016 по делу №А54-5057/2016 в части:

НДС - 6 990 904,86 руб., транспортный налог - 635 241 руб., налог на имущество- 66993,01руб., а также штрафов на общую сумму 539240,20 руб. и пеней 2 026 521, 52 руб., в общей сумме 10258900,59 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через Арбитражный суд Рязанской области.

Судья И.А. Ушакова