Решение от 28 августа 2020 г. по делу № А46-13404/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-13404/2020
28 августа 2020 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 25 августа 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 28 августа 2020 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Чулкова Ю.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по иску бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 1» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности и пеней по Единому социальному налогу,

при участии в судебном заседании

от инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска ФИО2 (доверенность от 14.01.2020, служебное удостоверение);

установил:

Бюджетное дошкольное образовательное учреждение города Омска «Детский сад № 1» (далее также – БДОУ Детский сад) обратилось в Арбитражный уд Омской области с исковым заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее также - Инспекция, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по единому социальному налогу в размере 28 395 руб. 18 коп., из которых задолженность по пеням в сумме 22 856 руб. 46 коп., недоплаты по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 4 053 руб. 01 коп., недоплаты по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 485 руб. 71 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Определением судьи от 30.07.2020 исковое заявление принято к производству, возбуждено производство по делу, дело назначено к судебному разбирательству.

В судебное заседание представитель Детского сада с надлежащими оформленными полномочиями не явился, ФИО3 к участию в судебном заседании в качестве представителя истца судом не допущена по причине непредставления суду документа о высшем юридическом образовании.

Представитель Инспекции иск не признал по изложенным в письменном отзыве на заявление основаниям.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя налогового органа, суд установил следующее.

Согласно выданной Инспекцией справке № 2020-57053 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.07.2020, у БДОУ г. Омска «Детский сад № 1» имеется задолженность по единому социальному налогу в общей сумме 28 395 руб.18 коп., из которых задолженность по пеням - 22 856 руб. 46 коп., недоплата по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации - 4 053 руб. 01 коп., недоплата по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1 485 руб. 71 коп. Переплата по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет - 3 827 руб. 92 коп.

Учреждение посчитав, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, указанной в справке, обратилось в арбитражный с исковым заявлением, дело по которому явялется предметом настоящего судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные суду доказательства в совокупности и взаимной связи, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Однако истолкование взаимосвязанного с этой нормой права подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ влечет вывод о том, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 разъяснил, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако, налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пени и штрафов в бюджет предусмотрен статьями 70, 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом, что спорная задолженность по указанному налогу образовалась в период с 2009 года по 2010 год.

Вместе с тем, доказательств вынесения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также доказательств направления решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в службу судебных приставов для исполнения налоговым органом суду, равно как не представлено сведений о возбуждении исполнительных производств по решениям Инспекции о взыскании задолженности за счет имущества Учреждения,

Сроки для принудительного взыскания задолженности во внесудебном порядке, предусмотренные приведенными выше нормами НК РФ, к моменту обращения Детского сада с исковым заявлением в суд истекли.

Сведений о принятии налоговым органом мер принудительного взыскания в судебном порядке у суда не имеется.

Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства, с учетом признания судом верными представленных Инспекцией суду сведений о задолженности и правильности арифметического исчисления сумм задолженности на момент судебного разбирательства, на основании указанных норм права иск Детского сада подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Иск бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 1» удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке задолженности бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 1» (ИНН <***>, ОГРН <***>):

по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, со сроком уплаты 16.11.2009 в сумме 4053 рубля 01 копейка,

по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, со сроком уплаты 15.01.2010 в сумме 1485 рублей 71 копейка,

по пеням, начисленным за несвоевременную уплату Единого социального налога, в сумме 22 881 рубль 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Информация о деле может быть получена посредством сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья Чулков Ю.П.