Решение от 14 марта 2022 г. по делу № А53-700/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-700/22
14 марта 2022 г.
г. Ростов-на-Дону



Резолютивная часть решения объявлена 10 марта 2022 г.

Полный текст решения изготовлен 14 марта 2022 г.



Арбитражный суд Ростовской области в составе: судьи А.В. Парамоновой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гречка Д.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества «Каменскстальконструкция» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области

о признании незаконным решения,

при участии:

от заявителя: директор ФИО1 паспорт предъявлен;

от налогового органа: представитель ФИО2 дов. от 10.01.2022 г.;

сущность спора: закрытое акционерное общество «Каменскстальконструкция» (ОГРН <***>, ИНН <***>) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области о признании незаконным решения от 05.08.2021 года № 3650.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, считает, что налоговым органом неправомерно доначислены страховые взносы, поскольку общество являлось и является субъектом малого и среднего предпринимательства, факт исключения из реестра не свидетельствует о невозможности применять пониженные тарифы страховых взносов.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве, указав‚ что общество не представило сведения о держателях реестров акционеров, в связи с чем было исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства и не имело право на применение пониженных тарифов по страховым взносам.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 21 по Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года, представленного 01.02.2021 г.

Проверка начата 01.2.2021 г., окончена 04.05.2021 г., в пределах срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса).

Инспекцией по результатам камеральной проверки 18.05.2021 г. составлен акт №9091

Акт № 9091 от 18.05.2021 г. направлен налогоплательщику по ТКС 18.05.2021 г. и получен 18.05.2015 г., что подтверждается квитанцией о приеме.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № 10086 от 18.05.2021 г. направлено налогоплательщику по ТКС 27.05.2021 г. и получено 28.05.2021 г., что подтверждается квитанцией о приеме. Рассмотрение материалов налоговой проверки назначено на 05.07.2021 г. в 10 ч. 00 мин.

В связи с неявкой представителей ЗАО «КаменскСтальКонструкция» на рассмотрение материалов проверки и представлением письменных возражений принято решение об отложении рассмотрения материалов проверки № 1125 от 05.07.2021 г. Решение об отложении рассмотрения материалов проверки направлено налогоплательщику по ТКС 08.07.2021 г. и получено 09.07.2021 г., что подтверждается квитанцией о приеме.

Повторное извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № 11388 от 05.07.2021 г. направлено налогоплательщику по ТКС 08.07.2021 г. и получено 09.07.2021 г. Рассмотрение материалов налоговой проверки назначено на 05.08.2021 г. в 10 ч. 00 мин.

Налогоплательщик (его представителем) извещенный в установленном порядке о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки на рассмотрение материалов проверки не явился. На основании изложенного в соответствии с п. 3 ст. 101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие надлежащим образом извещенного налогоплательщика.

По результатам рассмотрения материалов проверки было принято решение № 3650 от 05.08.2021 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по страховым взносам в размере 45 487,92 рублей, пени в размере 3 554,11 рублей и штраф в размере 4 549,00 руб.

На основании ст. 139 НК РФ налогоплательщиком была подана апелляционная жалоба, в которой налогоплательщик просил отменить решение Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3650 от 05.08.2021.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС России по Ростовской области было принято решение № 15-18/3859@ апелляционная жалоба ЗАО «КаменскСтальКонструкция» была оставлена без удовлетворения.

В соответствии с п.4 ст. 138 НК РФ Общество обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области № 3650 от 05.08.2011 г.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, дав оценку представленным в материалы дела доказательствам, как каждому в отдельности, так и в их совокупности, суд пришел к выводу‚ что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ЗАО «КаменскСтальКонстукция» был представлен 01.02.2021г. расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года. Инспекцией проведена камеральная проверка представленного расчета страховых взносов за 12 месяцев 2020 года.

В ходе проведения проверки было установлено, что ЗАО «КаменскСтальКонструкция» 10.08.2020 года исключено из списка субъектов малого и среднего предпринимательства, в связи с чем, общество утрачивает право применять пониженные тарифы страховых взносов.

10.11.2020 г. ЗАО «КаменскСтальКонструкция» повторно включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в связи с чем, с 01.11.2020 г. общество правомерно применяло пониженные тарифы страховых взносов.

Налоговый орган пришел к выводу, что в период с 01.08.2020 г. по 31.10.2020 г. ЗАО «КаменскСтальКонструкция» не могло применять пониженные тарифы страховых взносов, поскольку не было включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и, следовательно, по результатам проведения камеральной проверки Общество привлечено к ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4 549,00 руб., доначислены суммы страховых взносов в размере 45 487,92 руб., начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 3 554,11 руб.

Заявитель с данными выводами налогового органа не согласен, поскольку полагает, что общество не утрачивало статуса субъекта малого и среднего предпринимательства по признакам определенным федеральным законодательством.

Согласно положений статьи 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее -Федеральный закон № 102-ФЗ) в период с 1 апреля 2020 года и до 31 декабря 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование) с части ежемесячных выплат в пользу физического лица, превышающей величину минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ) (с 01.01.2020 МРОТ- 12 130 рублей).

К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП (малого и среднего предпринимательства) применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).

Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% в отношении ежемесячных выплат работникам, превышающих величину МРОТ, с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года.

Внесение сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляется Федеральной налоговой службой в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» (далее - Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 части 5 статьи 4.1 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ (за исключением сведений о вновь созданных юридических лицах и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным частью 3 статьи 4 указанного Федерального закона), вносятся в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе указанных в части 4 статьи 4.1 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ сведений, имеющихся у ФНС России по состоянию на 1 июля текущего календарного года.

В силу части 4 статьи 4.1 Закона N 209-ФЗ внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом с 10 июля по 10 декабря текущего календарного года в порядке, установленном частью 5 настоящей статьи, на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, представленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, а также сведений, представленных в уполномоченный орган в соответствии с частями 5 - 6.4 и 7.1указанной статьи.

Если акционерное общество отвечает условиям отнесения к субъектам малого и среднего бизнеса, информация о нем может быть внесена в Единый реестр субъектов МСП. Но только в случае, если в составе сведений об акционерном обществе в ЕГРЮЛ имеются данные о держателе реестра акционеров.

Сведения об АО вносятся в ЕРСМСП ежегодно 10 августа. В ЕРСМСП вносятся сведения об акционерном обществе, созданных до 1 декабря года, предшествующему текущему календарному году.

Сведения об акционерных обществах, которые соответствуют критериям, в ФНС предоставляет держатель реестра акционеров этого АО (регистратор) (п. 6.1 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ) ежегодно по состоянию на 1 июля текущего года в срок с 1 по 5 июля.

Сведения о регистраторе Акционерного общества, о котором предоставляются сведения, должны содержаться в ЕЕРЮЛ в составе сведений о таком акционерном обществе.

В силу части 6.1 статьи 4.1 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в целях ведения Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства держатели реестров акционеров акционерных обществ, которые созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и в составе сведений о которых в Едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения о соответствующем держателе реестра акционеров акционерных обществ, ежегодно до 5 июля представляют в уполномоченный орган перечень акционерных обществ, соответствующих условиям, установленным подпунктом "а" пункта 1 части 1.1 статьи 4 указанного Федерального закона (за исключением условий, установленных абзацем третьим указанного подпункта).

Учитывая вышеизложенное, сведения об акционерных обществах (за исключением вновь созданных), отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", могут быть внесены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства только в случае, если в составе сведений о них в Едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения о соответствующем держателе реестра акционеров акционерных обществ.

Таким образом, если в составе сведений об АО в ЕГРЮЛ нет сведений о соответствующем держателе реестра акционеров АО, сведения об этом акционерном обществе в ЕРСМСП не вносятся.

Судом установлено, что держатель реестра акционеров ЗАО «КаменскСтальКонструкция» (АО «РТ-Регистратор») представил в ФНС сведения об акционерных обществах, которые соответствуют критериям, установленным ФЗ № 209-ФЗ в сроки, установленные п. 6.1 ст. 4.1 указанного Закона.

Однако, по состоянию на 10.08.2020г. сведения о соответствующем держателе реестра акционеров не были внесены в ЕГРЮЛ.

Согласно пп. «д» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре юридических лиц содержатся, в том числе сведения о держателе реестра акционеров АО.

В соответствии с п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001г. юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений, указанных в п. 1 ст. 5 указанного закона, обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения. При определении момента изменения вносимых сведений следует исходить из даты заключения договора между обществом и регистратором.

Для внесения указанных сведений в ЕГРЮЛ акционерное общество должно представить в регистрирующий орган заявление по форме N Р13014.

Общество, внесло соответствующие изменение в ЕГРЮЛ только 06.10.2020 г., о чем соответствует запись о государственной регистрации за № 2206100759995.

На основании вышеизложенного, в связи с отсутствием по состоянию на 10.08.2020г. сведений в ЕГРЮЛ о соответствующем держателе реестра акционеров (АО «РТ-Регистратор»), который передавал сведения об акционерных обществах, сведения об этом акционерном обществе в ЕРСМСП не внесены. Указанные сведения внесены в ЕГРЮЛ только 06.10.2020 г. и отражены в реестре сведений 10.11.2020 года.

В данном случае суд не оценивает правомерность действий ФНС России по исключению из реестра СМСП общества, поскольку таких требований не заявлено. Указанные действия на дату рассмотрения заявленного спора не оспорены заявителем. Следовательно, факт исключения из реестра является не опровергнутым сторонами по делу.

Учитывая изложенное, поскольку в данном случае право на применение понижающего тарифа, связанно именно с указанием организации в реестре МСП, налоговый орган правомерно доначислил страховые взносы за период 11.08.2020 года по 01.11.2020 года исходя из общего тарифа.

В данном случае налоговый орган не является администратором указанных сведений и не ведет учет субъектов малого и среднего предпринимательства. Налоговый орган в данном случае должен формально подходит к расчету исходя из сведений отраженных в реестре МСП.

Вместе с тем, своевременность представления сведений лежит на налогоплательщике. В данном случае обязанность по своевременному внесению сведений и контролю за таким внесением данных, не может быть переложена на налоговый орган. Факт того, что исходя из характеристик общество не перестало быть субъектом малого и среднего предпринимательства не имеет значения для данного спора, поскольку обязанности исследовать характер деятельности общества за пределами необходимых для исчисления страховых взносов сведений у налогового органа не имеется.

С учетом вышеизложенного, требования заявителя удовлетворению не подлежат, решение налогового органа законное и обоснованное, принятое исходя из отраженных сведений в реестре СМСП, которые предоставляются налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьями 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд расходы по госпошлине в размере 3000 рублей относит на заявителя с учетом их уплаты платежным поручением № 4 от 11.01.2022 года.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ростовской области в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья А.В. Парамонова