Решение от 9 декабря 2018 г. по делу № А40-136123/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А40-136123/18-115-3943
г. Москва
10 декабря 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 08.11.2018

Решение в полном объеме изготовлено 10.12.2018

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Л.А. Шевелёвой,

при ведении протокола помощником судьи В.А. Седовым,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «СКИФ КОНСАЛТИНГ РУС», зарегистрированного 17.10.2011, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7701935380 и расположенного по адресу: Столешников <...>, <...>

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по г. Москве, зарегистрированной 23.12.2004 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7707081688 и расположенной по адресу: Земляной вал, д. 9, <...>

о признании недействительными Требования № 9640 по состоянию на 16.02.2018 и Решения № 9746 от 11.04.2018

при участии:

от заявителя: ФИО1 (дов. б/н от 24.07.2018);

от заинтересованного лица: ФИО2 (дов. № 05-35/094676 от 26.03.2018).

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «СКИФ КОНСАЛТИНГ РУС» (далее также заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по г. Москве (далее также налоговый орган, инспекция и заинтересованное лицо) о признании недействительным Требования № 9640 «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей)» по состоянию на 16.02.2018 и Решения № 9746 от 11.04.2018 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств».

Заявитель в заседании поддержал заявленное требование по доводам заявления в суд и письменных пояснений.

Заинтересованное лицо возразило против удовлетворения заявленного требования по мотивам отзыва и пояснений к нему.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленного требования в части по следующим основаниям.

Так, из материалов дела видно, что налоговым органом в отношении заявителя выставлено требование № 9640 по состоянию на 16.02.2018 об уплате сумм недоимок по страховым взносам, в соответствии с которым обществу необходимо уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные за 4 квартал 2016 года в общей сумме 638 461,65 р., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в общей сумме 165 017,53 р., а также соответствующие пени на общую сумму 132 781,08 р.

Не согласившись с выставленным требованием, заявитель обратился с жалобой в УФНС России по г.Москве об отмене требования.

В ответ на жалобу, УФНС России по г.Москве письмом № 19-14/067317 от 02.04.2018 сообщило, что ранее жалоба заявителя была рассмотрена по аналогичным основаниям и повторно направлен ответ в ГУ - Отделение ПФР по г.Москве и Московской области.

Вместе с тем, решением №9746 от 11.04.2018 обратила взыскание недоимки с банковских счетов Заявителя в связи с неисполнением требования № 9640 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.02.2018, в соответствии с которым обществу надлежало уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные за 4 квартал 2016 года.

Не согласившись с принятым Решением, 17 апреля 2018г. Заявитель обратился в вышестоящий налоговый орган с жалобой о его отмене.

УФНС России по г. Москве рассмотрев жалобу заявителя, указало, что согласно сведениям входящего сальдо поступивших из ПФ РФ у налогоплательщика числится задолженность в сумме 14 191 545,38 р., в связи с чем направлен повторный запрос от 04.04.2018 о направлении в адрес налогового органа актуальных сведений.

Не согласившись с позицией налогового органа о взыскании с в принудительном порядке денежных средств, общество обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с указанными выше требованиями.

Суд пришёл к вывод о том, что спорные ненормативные акты подлежат признанию недействительными ввиду следующего.

Из материалов дела видно, что 21.02.2017 налогоплательщик образом подал декларацию с указанием сумм подлежащих перечислению в бюджет. Несмотря на это, в адрес налогоплательщика направлено требование № 9640 по состоянию на 16.02.2018, (ранее Заявителю уже направлялись требования № 95156, №108439, которые общество также обжаловало в УФНС России по г. Москве и в последующем были отозваны инспекцией).

Как указано в требовании, основанием для взимания недоимки является ст. 45 НК РФ. В случае, если требование будет оставлено без исполнения до 14.03.2018, то инспекция примет все предусмотренные законодательством меры принудительного взыскания.

В соответствии с Федеральным Законом № 1040802-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным Законом № 1040799-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и к медицинское страхование», Федеральным Законом № 1040775-6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений г Налоговый кодекс РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы.

Таким образом, относительно взыскания задолженности, включенной в требование об уплате № 9640 от 16.02.2018, в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ в размере 638 461,65 р. и о не включении в данное оспариваемое требование для взыскания суммы 1 491 545,38 р., поступившей в ИФНС России № 2 по г. Москве по прежнему месту учета и отраженной в условной КРсБ, указанной в отзыве на исковое заявление б\н от 19.07.2018 г. Установлено следующее:

15.06.2017 инспекцией принято входящее сальдо по страховым взносам из ИФНС России № 2 по г. Москве в сумме 1 491 545,38 р. (налог) в результате изменения места нахождения организации.

Данная задолженность сумме 1 491 545,38 р., взыскивалась ПФ РФ путем направления требований о взыскании:

— № 087S01170020151 от 18.01.2017 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 603 991,16 р.,

— № 087S01170483089 от 09.01.2017 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 488 130,16 р.,

— № 087S01170483095 от 09.01.2017 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 151 411,35 р.,

— № 087S01170483105 от 09.01.2017 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 27 862,85 р.,

— № 087S01170483 109 от 09.01.2018 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 37 440,00 р.,

— № 087S011704831 18 от 09.01.2018 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 182 709,86 р.

В дальнейшем, 23.08.2017 г. в инспекцию из ПФ РФ поступили сведения о состоянии сальдо расчетов (файл № 087R03170593743) с начислениями:

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ по сроку уплаты 01.01.2017 в сумме 433 410,18 р.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ по сроку уплаты 16.01.2017 в сумме 205 051,47 р.

В отношении данной задолженности, из предоставленных сведений ПФ РФ, меры принудительного взыскания задолженности ПФ РФ не принимались.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ, в течение одного месяца после поступления данных из ПФ РФ 23.08.2017, налогоплательщику первоначально направлено требование № 95156 от 08.09.2017 на сумму 951 967,00 р. в том числе по страховым взносам (налогу) на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ в размере 638 461,65 р. без включения задолженности сумме 1 491 545,38 р.

В соответствии со ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии со ст. 71 НК РФ, в связи с изменением обязанности по уплате, на требование № 95156 от 08.09.2017 вынесено уточненное требование № 108439 от 29.11.2017 на сумму 951 965,41 р. в том числе по налогу 638 461,65р. без включения задолженности сумме 1 491 545,38 р.

В связи с изменением обязанности по уплате налога по требованию № 108439 от 29.11.2017 вынесено, как указывает заинтересованное лицо, уточненное требование № 9640 от 16.02.2018 на сумму в 936 260,26 р., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ (налогу) в размере 638 461,65 р. без включения задолженности сумме 1 491 545,38 р.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в рамках ст. 46 НК РФ, принято второе спорное решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 9746 от 11.04.2018.

Между тем, в соответствии с расчетом по форме РСВ-1 ПФР за 2016 год заявителем начислены к уплате следующие суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

-за первый квартал 2016 года — 529 021,02 р.;

-за второй квартал 2016 года — 586 927,02 р.;

-за третий квартал 2016 года — 603 991,16 р.;

-за четвертый квартал 2016 года — 638 461,65 р.

В соответствии с расчетом по форме РСВ-1 ПФР за 2016 год. Заявителем начислены к уплате следующие суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС:

-за первый квартал 2016 года — 122 636,69 рублей;

-за второй квартал 2016 года — 136 060,35рублей;

-за третий квартал 2016 года — 145 663,25 рублей;

-за четвертый квартал 2016 года — 165 017,53 рублей.

Всего за период с 20.09.2016 по 08.11.2016 с заявителя Пенсионным фондом России взыскано 1 758 637,88 рублей.

В настоящем случае из материалов дела видно, что в налоговый орган четырежды поступали сведения из ПФР относительно сальдо расчетов с заявителем (один раз первично в ИФНС России № 2 по г. Москве, а затем и 3 корректировочные сальдо уже заинтересованному лицу).

То есть выставление спорного требования (а также вынесенного в его исполнение решения) обусловлено изменением одной и той же задолженности, подлежащей передаче в налоговый орган с 01.01.2017.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Кроме того, во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В оспариваемом требовании в нарушение приведенной нормы НК РФ установленные в ней требования не выполнены, отсутствуют подробные данные об основаниях взимания налога, истек пресекателъный срок направления такого требования налогоплательщику и как следствие, истек срок на принудительное взыскание недоимки указанной в требовании.

В силу ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Как отметил ВАС РФ в п.31 Постановления Пленума №57 от 30.07.2013г., судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ, решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В силу п. 9.1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется в случаях, указанных в пункте 3.1, абзаце втором п. 3.2, п. 7 – 9 настоящей статьи и в п. 10 ст. 101 настоящего Кодекса, а также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами.

В соответствии с п.9.2 ст.76 НК РФ, в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока. В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.

Таким образом, с учётом ст. 200 АПК РФ суд пришёл к выводу, что налоговый орган не доказал законности и обоснованности принятых ненормативных актов, в том числе соблюдения сроков по взысканию задолженности, а также оснований её возникновения.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению судом.

Расходы по государственной пошлине за рассмотрение требования об оспаривании ненормативного акта подлежат на основании ст. 110 АПК РФ отнесению на заинтересованное лицо.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 110, 167—170, 208—211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным, как не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, принятое в отношении Общества с ограниченной ответственностью «СКИФ КОНСАЛТИНГ РУС», Инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по г. Москве, Требование № 9640 «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей)» по состоянию на 16.02.2018 и Решение № 9746 от 11.04.2018 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств».

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по г. Москве в пользу Общества с ограниченной ответственностью «СКИФ КОНСАЛТИНГ РУС» 6 000,00 р. расходов по государственной пошлине.

Решение может быть обжаловано в течении десяти дней в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья:Л.А. Шевелёва