Решение от 13 марта 2023 г. по делу № А40-293222/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ 115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Дело № А40-293222/22-99-5460
г. Москва
13 марта 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 10 марта 2023года Полный текст решения изготовлен 13 марта 2023 года

Арбитражный суд в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием системы аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ГОСУДАРСТВЕННОГО АВТОНОМНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ КУЛЬТУРЫ <...> И ОТДЫХА "КРАСНАЯ ПРЕСНЯ" (123100, <...>, СТР.2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 04.12.2002, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3 ПО Г. МОСКВЕ (123100, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>),

третьи лица – Государственное учреждение – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области (105082, <...>, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 19.12.2002, ИНН: <***>)

Государственное учреждение Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал № 21 (115419 <...>) (ОГРН <***>; 7710030933; 127006. Москва, Страстной бульвар, д.7, стр.1)

об обязании возвратить излишне уплаченные суммы налогов в размере 2 357 840,84 руб.

при участии представителей: согласно протокола;

УСТАНОВИЛ:

ГАУК г. Москвы ПКиО «Красная Пресня» (далее также — Учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы к ИФНС России № 3 по г. Москве (далее также – Инспекция, ответчик, налоговый орган) с требованием об обязании возвратить излишне уплаченные суммы налогов в размере 2 357 840, 84 руб., при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора - Государственное учреждение – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области и Государственное учреждение Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал № 21) (далее также – ОСФР по г. Москве и Московской области).

Представитель заявителя в судебное заседание явился, просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представители ответчика и третьих лиц возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В процессе рассмотрения дела, представителем третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований заявлено ходатайство о процессуальном правопреемстве Государственное учреждение – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области и Государственное учреждение Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал № 21) на правопреемника Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области в связи с реорганизацией в форме преобразования, произошедшей 01.01.2023.

Заявитель и ответчик против удовлетворения заявления не возражали.

Судом установлено, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» с 01.01.2023 создан Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - СФР) путем реорганизации государственного учреждения - Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) с одновременным присоединением к нему Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области.

В силу части 16 статьи 18 Федерального закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» за СФР, территориальными органами СФР и подведомственными СФР учреждениями сохраняются права и обязанности Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, их территориальных органов и подведомственных учреждений, в том числе в административном, гражданском, арбитражном и уголовном судопроизводстве, в производстве по делам об административных правонарушениях, исполнительном производстве.

Суд, рассмотрев ходатайство Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, считает его подлежащим удовлетворению, поскольку права и обязанности Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации перешли к Фонду пенсионного и социального Российской Федерации в связи реорганизацией.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как явствует заявитель, по результатам сверки сведений с Инспекцией о состоянии расчетов с бюджетом посредством электронного документооборота, за Учреждением числятся излишне уплаченные суммы налогов в общем размере 2 357 840, 84 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС (до января 2017 года) в размере 20 577.31 рублей, в размере 322 708.46 рублей и в размере 806 134.87 рублей были отражены в качестве стартовой переплаты 27.02.2017; страховые взносы на ОПС (перерасчеты, недоимка и


задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 2.32 рублей и в размере 0.64 рублей отражены в качестве стартовой переплаты 27.02.2017; страховые взносы на ОМС (до января 2017 года) в размере 4 770.21 рублей, в размере 68 148.17 рублей и в размере 216 113.94 рублей отражены в качестве стартовой переплаты 27.02.2017; страховые взносы на ОПС (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 1 845 рублей и в размере 2 635 рублей отражены в качестве стартовой переплаты 27.02.2017; налог на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет в размере 35 238 рублей образовалась за счет уменьшения в декларации за 12 месяцев 2015 года на 28.03.2016, а переплата в размере 29 320.35 рублей является начальным сальдо на 01.01.2012; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере 317 143 рублей образовалась за счет уменьшения в декларации за 12 месяцев 2015 года на 28.03.2016 и в размере 23 952.32 рублей является начальным сальдо на 01.01.2012; земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 118 158.28 рублей является начальным сальдо на 01.01.2012; НДС в размере 391 092.97 рублей является начальным сальдо на 01.01.2012.

Принимая решение суд руководствовался следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов. Данному праву корреспондирует установленная пунктом статьи 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как указано в пункте 7 статьи 78 НК РФ, заявление о зачете и возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской* Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Условием возврата излишне уплаченного налога является надлежащее соблюдение налогоплательщиком процедуры, регламентированной статьей 78 НК РФ, а именно: своевременное обращение к налоговому органу с заявлением о зачете (возврате) на основе документов, свидетельствующих о наличии переплаты.

Как установлено судом, Учреждение обратилось в Инспекцию с заявлением от 20.11.2018 № 121719 о возврате переплаты по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемому на территориях внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 52 751.30 рублей.

Инспекцией 20.11.2018 принято решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) по налогу (сбору) № 3376, в связи с тем, что заявление подано по истечению трёх лет со дня уплаты налога.

Заявитель обратился в Инспекцию с заявлением от 15.07.2019 № 028623 и № 028625 о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 341 095.32 рублей и по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в размере 64 558.35 рублей.

Инспекцией 15.07.2019 принято решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора,


страховых взносов, пеней, штрафа) по налогу (сбору) № 637 и № 638, в связи с тем, что заявление подана по истечению трёх лет со дня уплаты налога.

Кроме того, Учреждением 11.02.2022 были поданы заявления № 1-3 о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в размере 35 238 рублей, в размере 29 320.35 рублей, в размере 317 143 рублей.

Инспекцией по результатам рассмотрения указанных заявлений 14.02.2022 были приняты № 1313-1315 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в связи с пропуском Налогоплательщиком трех лет со дня уплаты указанной суммы.

По налогу на добавленную стоимость Заявитель с заявлением о возврате в Инспекцию не обращался.

В соответствии с со ст. 21 ФЗ от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговыми органами полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что решения о возврате, зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, принимаются соответствующими органами ПФР, ФСС России.

Таким образом, согласно Федеральному закону от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговыми органами полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Заявителю по вышеуказанным суммам следует обращаться в органы Пенсионного Фонда Российской Федерации.

Согласно карточки расчетов с бюджетом (далее — КРСБ) у налогоплательщика имеется положительное сальдо в размере 2 357 840.84 рублей, образовавшаяся:

- страховые взносы на ОПС (до января 2017 года) в размере 20 577.31 рублей, в размере 322 708.46 рублей и в размере 806 134.87 рублей были отражены в качестве стартовой переплаты 27.02.2017;

- страховые взносы на ОПС (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 2.32 рублей и в размере 0.64 рублей отражены в качестве стартовой переплаты 27.02.2017;

- страховые взносы на ОМС (до января 2017 года) в размере 4 770.21 рублей, в размере 68 148.17 рублей и в размере 216 113.94 рублей отражены в качестве стартовой переплаты 27.02.2017;

- страховые взносы на ОПС (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 1 845 рублей и в размере 2 635 рублей отражены в качестве стартовой переплаты 27.02.2017;

- налог на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет в размере 35 238 рублей образовалась за счет уменьшения в декларации за 12 месяцев 2015 года на 28.03.2016, а переплата в размере 29 320.35 рублей является начальным сальдо на 01.01.2012;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере 317 143 рублей образовалась за счет уменьшения в декларации за 12 месяцев 2015 года на 28.03.2016 и в размере 23 952.32 рублей является начальным сальдо на 01.01.2012;

- земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных образований городов


федерального значения в размере 118 158.28 рублей является начальным сальдо на 01.01.2012;

- НДС в размере 391 092.97 рублей является начальным сальдо на 01.01.2012.

В отношении образовавшейся переплаты по страховым взносам до января 2017 года, судом установлено, согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (Федеральный закон № 243-ФЗ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (Федеральный закон № 250-ФЗ), решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов за периоды до 1 января 2017 года принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

В отношении страховых взносов за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно, Федеральная налоговая служба совместно с Пенсионным фондом Российской Федерации разработали порядок осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисленных в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно.

Порядок согласован с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации и направлен по системе налоговых органов для использования в работе письмом от 11.08.2010 № Ж-17-8/58/АД-30-24/8509.

Таким образом, на основании вышеизложенного, информация о сроках возникновения переплаты и сроках уплат по страховым взносам до 1 января 2017 г. у Инспекции отсутствует.

Как явствует ОСФР по г. Москве и Московской области, у Учреждения вообще по состоянию на 06.02.2023 г. имеется задолженность в части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в размере 41 971, 13 руб., а именно, согласно справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 06.02.2023 г., указанная задолженность образовалась за 1 квартал 2015 г.

Таким образом, Учреждение не предоставляет доказательств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат.

Кроме того, акты совместной сверки, справка расчетов с бюджетом не являются единственными документами, свидетельствующими о возникновении у налогоплательщика переплаты, эти документы лишь отображают состояние его расчетов с бюджетом (Постановления АС ЗСО от 07.09.2016 № Ф04-3529/2016 по делу № А456464/2015, АС ПО от 18.08.2017 № Ф06-23272/2017 по делу № А55-18404/2016, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2019 N 18АП-11906/2019 по делу № А07-3550/2019, Определение Верховного суда РФ от 14.04.2020 № 309-ЭС20-3776 по делу № А07-3550/2019).

В Справке о расчете с бюджетом, в акте сверки не указываются основание и дата возникновения переплаты, а также первичные документы, подтверждающие данное обстоятельство. Судами отмечено, что по результатам совместной сверки расчетов с налоговым органом фиксируется сумма переплаты, которая сама по себе, в отрыве от иных документов, не является безусловным доказательством переплаты, а дата его составления - отправной точкой для определения срока давности обращения в суд.


(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.08.2017 № Ф06- 23272/2017 по делу № А55-18404/2016, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2019 № 18АП 11906/2019 по делу № А073550/2019).

В силу пункта 3 статьи 78 НК РФ налогоплательщик должен был и мог при определении своих налоговых обязательств, располагая налоговыми декларациями, расчетами и документами об уплате налогов, знать об излишней уплате налогов.

Учреждение самостоятельно формировало переплату и должно было узнать об излишней уплате налога с момента совершения действий по уплате налога и формирования платежного поручения, формирования налоговой декларации по соответствующим налогам (Определение Верховного суда РФ от 07.06.2017г. № 301- КГ17-5881. Определение Верховного суда РФ от 07.10.2016г., № 305-КГ16-12552. Определение Верховного суда РФ от 14.06.2016 № 303-КГ16-7713).

Возврат переплаты налогов, сборов, пеней и штрафов осуществляется в соответствии со статьей 78 НК РФ, согласно которому такой возврат имеет заявительный характер. Следовательно, если Заявителем не были поданы соответствующие заявления о возврате переплаты, указанные переплаты не подлежат возврату, согласно установленному НК РФ заявительному порядку возврата переплаты по налогам, сборам, пеням и штрафам. По налогу на добавленную стоимость указанном в исковом заявлении переплаты Заявителем не было подано заявление о возврате переплаты в Инспекцию в порядке статьи 78 НК РФ. При несоблюдении обязательного заявительного порядка для возврата излишне уплаченных сумм в бюджет осуществление возврата таких сумм невозможна. Следовательно, требования, указанные Заявителем в жалобе неправомерны и необоснованны.

Судом установлено, Учреждение обратилось 20.11.2018, 15.07.2019 и 11.02.2022 в Инспекцию с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), что свидетельствует о пропуске трехлетнего срока для возврата переплат налогоплательщиком, а, следовательно, Инспекцией приняты законные и обоснованные решения об отказе в возврате вышеуказанных переплат.

Таким образом, Заявителем пропущен срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, на обращение с заявлением о возврате переплаты со дня уплаты указанной суммы. Налогоплательщиком самостоятельно сформирована сумма переплат по налогам на основании своих же платежных поручений.

Расходы по оплате государственной пошлины относятся на заявителя в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167—170, 197―201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области о замене стороны удовлетворить.

Произвести замену третьих лиц по делу № А40-293222/22-99-5460 с Государственное учреждение – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области и Государственное учреждение Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал № 21) на Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области.

В удовлетворении заявления ГОСУДАРСТВЕННОГО АВТОНОМНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ КУЛЬТУРЫ <...> И ОТДЫХА "КРАСНАЯ ПРЕСНЯ" к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3


ПО Г. МОСКВЕ об обязании возвратить излишне уплаченные суммы налогов в размере 2357840,84 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: З.Ф. Зайнуллина

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Федеральное казначействоДата 11.01.2022 8:03:23Кому выдана ЗАЙНУЛЛИНА ЗУЛЬФИЯ

ФАЗРАХМАНОВНА