Решение от 25 октября 2017 г. по делу № А48-5538/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А48-5538/2017
г. Орел
25 октября 2017


Резолютивная часть решения объявлена 18 октября 2017.

Решение в полном объеме изготовлено 25 октября 2017.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи А.В. Володина, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 308574111200030, ИНН <***>, Орловская область) к Государственному учреждению - Управлению ПФ РФ в г.Орле и Орловском районе Орловской области (Межрайонному) (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 302026, <...>), Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Орловской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 302030, <...>) о признании незаконным решения от 09.06.2017г. № 13-578 и возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов и пени.

при участии в заседании:

от заявителя – ИП ФИО2 ( паспорт);

от ответчика (ГУ УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонному) – представитель ФИО3 (доверенность от 09.01.2017 № 06);

от ответчика (Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Орловской области) - не явился, извещен надлежащим образом.

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее также – заявитель, ИП ФИО2, индивидуальный предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (Межрайонному) (далее также – ответчик-1, Управление, ГУ УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Орловской области (далее также – ответчик -2) о признании незаконным решения Государственного учреждения - Пенсионного фонда РФ в городе Орле и Орловском районе об отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов на сумму 101 224,83 рубля за 2014г. и 2015г., признании незаконным решения межрайонной инспекции ФНС № 8 по Орловской области об отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов на сумму 101 224,83 рубля за 2014г. и 2015г., обязать ответчиков возвратить излишне взысканные страховые взносы за 2014г. и 2015г. в размере 101224,83 рубля.

12.09.2017г. от заявителя поступило заявление об изменении исковых требований по делу, согласно которому заявитель просит признать незаконным решение Государственного учреждения - Пенсионного фонда РФ в городе Орле и Орловском районе №13-578 от 09 июня 2017г. об отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов с ИП ФИО2 на сумму 101 224,83 руб. и пени 6374,97 руб. за 2014г. и 2015г. обязать ответчика-1 возвратить излишне взысканные страховые взносы за 2014г. и 2015г. в размере 101 224,83 руб. и пени на сумму 6374,97 руб.

Суд в порядке статьи 49 АПК РФ принял уточнение заявленных требований как непротиворечащее закону и не нарушающее права других лиц.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что за 2014 год им получен доход на сумму 7 609 283 руб., при этом, им произведены документально подтвержденные расходы на сумму 7 072 491 руб. За 2015 год им получен доход на сумму 3 348 917 руб. При этом, произведены документально подтвержденные расходы на сумму 3 066 305 руб. С учетом правовых позиций Конституционного и Верховного судов РФ для цели определения размера дохода, учитываемого при определении размера страховых взносов, доход должен быть уменьшен на величину документально подтвержденных расходов. По требованию ответчика- 1, который при определении размера дохода учитываемого при определении размера страховых взносов не учитывал расходы заявителя, в 2016 году индивидуальным предпринимателем было доплачено ответчику- 1: 52 114,03 руб. и 18610, 80 руб. фиксированных взносов за 2014 год, 30 500 руб. страхового взноса за 2015 год, что подтверждается платежными поручениями. Таким образом, по мнению заявителя за 2014г. и 2015 г. им по требованию ответчика - 1 уплачена излишняя сумму страховых взносов в размере 101224, 83 руб., которая должна быть ему возвращена.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования с учетом уточнений.

Ответчик (ГУ УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное)) в письменном отзыве по делу заявленные требования не признал, указал, что территориальные органы ПФР формировали сумму обязательств плательщиков по размеру страхового взноса, который подлежит уплате в виде одного процента от полученного индивидуальным предпринимателем дохода не самостоятельно, а на основании полученных от территориальных органов ФНС России данных. В связи с выявлением у заявителя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014 год Управлением 02.02.2016г было выставлено требование №067S01160002743 уплате недоимки по страховым взносам в сумме 52 114,03 руб., а также начисленных на данную задолженность пеней в сумме 5 381,36 руб. Всего-57 495,39 руб. Сумма страховых взносов за 2015г. составила 30 489,17 руб. 04.04.2016 года данное обязательство было оплачено заявителем в добровольном порядке. Управление считает действия по формированию обязательств и взыскании недоимки по страховым взносам законными и обоснованными, поскольку процедура начисления и взыскания страховых взносов была осуществлена в соответствии нормами действующего законодательства и не была оспорена заявителем установленные законом сроки. По мнению ответчика, согласно позиции, изложенной в письме Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 07.02.2017г №17-3/10/В-997 и Пенсионного фонда Российской Федерации от 16.02.2017г. №НП-30 поскольку в Постановлении №27-П не содержатся никакие oговорки предусматривающие особый порядок его исполнения, сформулированная правовая позиция Конституционного суда Российской Федерации в силу ч. 6 ст. 125 Конституции Российской Федерации и ч.5 статьи 79 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» подлежит учету со дня его официального опубликования, т. е. с 02.12.2016. Таким образом, перерасчет обязательств по уплате страховых сформированных до 02.12.2016г. в случае их исполнения в полном объеме, производить на основании судебного решения.

Ответчик -1 в судебном заседании заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Ответчик-2 (Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Орловской области) в представленном отзыве на заявление указал, что решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010 - 2016 гг. принимает ПФР. По мнению ИП ФИО2, излишняя уплата страховых взносов в сумме 101 224,83 руб. образовалась за 2014 и 2015 годы, в связи с чем, перерасчет должен производиться ГУ УПФ РФ в городе Орле и Орловском районе Орловской области. Согласно Справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 21.08.2017г. и КРСБ (карточке расчетов с бюджетом) ИП ФИО2 сведения о переплате страховых взносов за 2014-2015 г.г. отсутствуют. Кроме того, с письменным заявлением (заявлением в электронной форме) в порядке п. 6 ст. 78 НК РФ ИП ФИО2 в МРИ ФНС России № 8 по Орловской области не обращался, а было направлено письмо от 01.06.2017г., в котором предприниматель просил «вернуть излишне переплаченные на основании выставленных ПФ РФ требований денежных средств: взносы - 101 224,83 руб. и пени - 6 374,97 руб.». На письмо ИП ФИО2 Инспекцией был дан ответ от 29.06.2017г. № 09-02/06829, согласно которому основания для перерасчета страховых взносов за 2014-2015г.г. отсутствуют. Также Инспекция указала, что принимать во внимание выводы, изложенные в Определении Верховного суда РФ от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 по делу N А27-5253/2016 в настоящее время неправомерно, поскольку дело направлено на новое рассмотрение и не вступило в законную силу. На основании вышеизложенного, требования ИП ФИО2 удовлетворению не подлежат.

Представитель Межрайонной инспекция ФНС России №8 по Орловской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Орловской области через канцелярию суда представила ходатайство о рассмотрении дело в отсутствие представителя Инспекции.

Суд в соответствии со ст. 156 АПК РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя ответчика -2.

Заслушав доводы сторон, рассмотрев представленные по делу доказательства, арбитражный суд установил следующее.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 308574111200030.

Согласно сведениям Управления Федеральной Налоговой службы по Орловской области от 15.06.2015 года №15-20/1677дсп@ доход индивидуального предпринимателя ФИО2 в 2014 году составил 7 609 283. Соответственно сумма дохода, превышающего 300 000 рублей составила 7 309 283 руб. Сумма страховых взносов составила 73 092,83 руб.

Индивидуальным предпринимателем ФИО2 11.03.2015г. и 09.09.2015г. были произведены платежи в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 2368 руб. и 18 610,80 руб. соответственно.

Данные платежи были учтены в счет погашения обязательства в сумме 13092,83 руб. Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам вставил 52 114,03 руб.

В связи с выявлением у заявителя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014 год Управлением 02.02.2016г было выставлено требование №067S01160002743 об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 52 114,03 руб., а также начисленных на данную задолженность пеней в сумме 5 381,36 руб. Всего - 57 495,39 руб.

Вышеуказанное требование было исполнено добровольно 29.02.2016г.

Согласно сведениям УФНС России по Орловской области от 14.06.2016 года № 15-20/1687дсп@ доход индивидуального предпринимателя ФИО2 в 2015 году составил 3 348 917 руб. Соответственно сумма дохода, превышающего 300 000 рублей составила 3 048 917 руб. Сумма страховых взносов составила 30 489,17 руб.

04.04.2016 года данное обязательство было оплачено заявителем в добровольном порядке.

Заявителем в адрес руководителя Управления Пенсионного фонда РФ по Орловской области было направлено письмо от 01.06.2017г. в просьбой вернуть излишне переплаченные на основании выставленных ПФ РФ требований денежные средства в сумме: взносы – 101 224 руб. 83 коп. и пени – 6374 руб. 97 коп. на расчетный счет. В данном письме заявитель указал, что за 2014 г. им получена выручка – 7 609 283 руб., произведены расходы- 7072491 руб.. Итого доход - 536792 руб.. За 2015 г. получена выручка - 3348917 руб. произведены расходы - 3066305 руб.. Итого доход - 282612 руб. Индивидуальный предприниматель указал, что с учетом позиции Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ размер суммы страховых взносов исчисляются из суммы конечного дохода, разницы между выручкой и расходами.

ГУ УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Обливской области (межрайонное) в письме от 09.06.2017г. № 13-578 в ответ на обращение заявителя от 01.06.2017г. сообщило, что Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 года№ 27-П не содержит никакие оговорки, предусматривающие особый порядок его исполнения, сформулированная в нем правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации подлежит учету со дня его официального опубликования, то есть с 02.12.2016 года. В связи с этим после 02.12.2016 года обязательства по уплате страховых взносов плательщика страховых взносов - индивидуальною предпринимателя должны формироваться исходя из размера его доходов за вычетом расходов, связанных с получением дохода. Согласно разъяснениям Пенсионного фонда РФ от 16.02.2017 года № НП-30-26/2055 «О применении положений постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 года № 27- II» перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 года (требования, по которым были направлены территориальным органом ПФР до 02.12.2016 года), в случае исполнения их в полном объеме, по состоянию на 01.01.2017 года, следует производить на основании судебного решения.

Не согласившись с отказом в возврате страховых взносов и пени, изложенным в письме ГУ УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Обливской области (межрайонное) в письме от 09.06.2017г. № 13-578 индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд настоящим с заявлением.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства по делу, оценив их в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавший в период возникновения спорных правоотношений) (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Часть 1.1 указанной статьи устанавливает, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч.1.2 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 02.12.2013 №336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014 составлял 5 554 руб.

В силу п.п.1, 2 ч.2 ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента, за исключением случаев, предусмотренных п.2.1 настоящей части.

Из изложенного следует, что размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

В силу ч.ч.1,2 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В ч.1 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Часть 9 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ устанавливает обязанность налоговых органов направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ч.11 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

При выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым в ч.1 ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос (ч.4 ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

В силу ч.1 ст.25 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Согласно ч.ч.2,3 ст.25 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения п.1 ч.8 ст.14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст.227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

Из указанного правового подхода следует, что расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Данная правовая позиция, исходя из экономического содержания понятия «доход», приемлема как для предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения и являющихся налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, так и для предпринимателей, применяющих иные системы налогообложения.

В соответствии с книгой учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2014г. доходы заявителя, учитываемые при исчислении налоговой базы составили 7 609 283 руб. 20 коп., расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы составили 7 072 491 руб. 28 коп.

В соответствии с книгой учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2015г. доходы заявителя, учитываемые при исчислении налоговой базы составили 3 348 916 руб. 70 коп., расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы составили 3 066 305 руб. 07 коп.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 №27-П для цели определения размера дохода за 2014г., учитываемого при определении размера страховых взносов, доход должен быть уменьшен на величину документально подтвержденных расходов, то есть страховые взносы должны были исчисляться из суммы дохода в размере 536 792 руб.

За 2014 год заявителем уплачено фиксированных взносов 3399,05 руб. и 17328,48 руб., всего на сумму 20727,53 руб., а также 1% от доходов свыше 300 000 рублей - 2 368 руб., что подтверждается платежными поручениями.

В связи с выявлением у заявителя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014 год Управлением 02.02.2016г было выставлено требование №067S01160002743 об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 52 114,03 руб., а также начисленных на данную задолженность пеней в сумме 5 381,36 руб. Всего - 57 495,39 руб.

Вышеуказанное требование было исполнено добровольно 29.02.2016г.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 №27-П для цели определения размера дохода за 2015г., учитываемого при определении размера страховых взносов, доход должен быть уменьшен на величину документально подтвержденных расходов, то есть страховые взносы должны были исчисляться из суммы дохода в размере 282 612 руб.

За 2015 год индивидуальным предпринимателем уплачено страховых взносов 3650,58 руб. и 18 610,80 руб., всего на сумму 22261,38 руб., что подтверждается платежными поручениями.

04.04.2016 заявителем уплачены страховые взносы за 2015г. в сумме 30 500 руб.

Таким образом, за 2014г. и 2015г. ИП ФИО2 излишне уплачены страховые взносы в сумме 101 224, 83 руб., из которых за 2014г. 70724,83руб. (52 114,03 руб. + 18610, 80 руб.), за 2015г. - 30 500 руб., а также 6 374 руб. 97 коп. – пени.

Сумма страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетные периоды, исчислена Управлением без учета произведенных заявителем расходов и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 №27-П.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что отказ в возврате взысканных страховых взносов и пени, изложенный в письме Государственного учреждения - Управление ПФ РФ в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) от 09.06.2017г. № 13-578 является незаконным, а излишне уплаченные страховые взносы и пени в общей сумме 107 599 руб. 80 коп. подлежат возврату.

При подаче заявления индивидуальным предпринимателем была оплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового Кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации, арбитражными судами, при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными государственная пошлина для физических лиц уплачивается в размере 300 руб.

Расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб. в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относятся на ответчика.

В связи с чем, государственная пошлина в размере 2700 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать отказ в возврате взысканных страховых взносов и пени, изложенный в письме Государственного учреждения - Управление ПФ РФ в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) от 09.06.2017г. № 13-578 незаконным и обязать Государственное учреждение - Управление ПФ РФ в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО2 101 224 руб. 83 коп. страховых взносов и 6374 руб. 97 коп. пени, как излишне взысканные.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление ПФ РФ в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 302030, <...>) в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 308574111200030, ИНН <***>, Орловская область) 300 руб. - расходы по государственной пошлине.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета 2700 руб. как излишне уплаченную государственную пошлину.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.В. Володин