Решение от 1 апреля 2021 г. по делу № А40-12963/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-12963/21-93-88
1 апреля 2021 года
г. Москва



Резолютивная часть решения в порядке ч.1 ст.229 АПК РФ от 30 марта 2021 года.

Мотивированное решение изготовлено 1 апреля 2021 года.


Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи Позднякова В.Д.

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению ООО "Алка Строй" (127015, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА БУТЫРСКАЯ, ДОМ 67, СТРОЕНИЕ 1, ЭТ 3 ПОМ III КОМ 3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 02.03.2018, ИНН: <***>)

к ИФНС России №14 по г.Москве (125284, <...>, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об оспаривании постановления от 10.12.2020 №34-08/77142033600097400004 по делу об административном правонарушении,

без вызова лиц, участвующих в деле,



У С Т А Н О В И Л:

ООО "Алка Строй" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России № 14 по г. Москве от 10.12.2020 №34-08/77142033600097400004 о привлечении к административной ответственности по ч.6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает, что административным органом не доказан состав административного правонарушения. По мнению Заявителя, независимо от того, какой пункт Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. № 181-И был нарушен, все нарушения по нему, которые вменены Заявителю Административным органом, охватываются диспозицией части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2015 г. № 350-ФЗ. Полагает, что согласно диспозиции нормы, содержащейся в части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2015 г. № 350-ФЗ, ответственность наступает независимо от количества (одного или нескольких) выявленных в ходе проверки нарушений; приведённые факты и обстоятельства образует одно (единое) правонарушение.

ИФНС России № 14 по г. Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором указывает, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности инспекцией соблюдены, размер ответственности определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.


Из материалов дела следует, что ООО "Алка Строй" имелся на исполнении Договор №170902 от 01.03.2018, заключенный с МП «АНТ ЯПЫ САНАЙИ ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ»/Турция, указанный договор принят на учет в «Зираат Банк (Москва)» АО, ему присвоен уникальный номер контракта (договора) №18070001/2559/0000/3/1 от 16.07.2018.

При проверке соблюдения Инструкции №181-И ИФНС России № 14 по г. Москве было установлено, что Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах №3 от 20.12.2018 и подтверждающие документы на сумму валютной операции в размере 33 274 818 руб. только 25.09.2019 при предельном срок ее представления 29.01.2019, количество дней просрочки более 90 дней.

По факту выявленных нарушений государственным налоговым инспектором ИФНС России №14 по г. Москве в отношении АО "ГИДРОМАШСЕРВИС" составлен протокол об административном правонарушении от 02.12.2020 №34-08/77142033600097400002.

Данный протокол составлен в присутствии законного представителя ООО «АЛКА СТРОЙ» ФИО1, которому были разъяснены его права, предусмотренные ст. 25.1, 25.5 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы административного дела, заместителем начальника ИФНС России №14 по г. Москве вынесено постановление от 10.12.2020 №34-08/77142033600097400004 о привлечении ООО "Алка Строй" к административной ответственности по ч.6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Данное постановление вынесено в присутствии законного представителя ООО «АЛКА СТРОЙ» ФИО1.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.


В соответствии с ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно ч. 6.3-1. ст. 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля необходимые документы и информацию.

В соответствии с п. 3 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

С 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2017 № 48749), устанавливающая порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам (далее - банк УК) подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, утверждены сроки представления резидентами документов, связанных с проведением валютных операций (Указание Банка России от 29.11.2017 № 4629-У).

Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 Закона № 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И) регулируются порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных проведением валютных операций, порядок учета договоров, порядок формирования и ведения ведомости банковского контроля по договору, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В соответствии с п.п.8.2.2 п.8.2 Инструкции № 181-И Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, представляются резидентом в уполномоченный банк в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Предоставив справку и подтверждающие документы с нарушением сроков, предусмотренных Инструкцией №181-И, ООО «Алка Строй» совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании Федерального закона от 20.07.2020 №218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 КоАП РФ» с 31.07.2020 изменена диспозиция части 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в части исключения ответственности за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

При этом, вышеуказанным законом введена новая часть 6.3-1 ст. 15.25. КоАП РФ, согласно которой ответственность наступает, если формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информация при осуществлении валютных операций не представлены в уполномоченный банк по истечении 90 дней после окончания установленного срока или представлены с нарушением установленного срока болеем чем на 90 дней.

На основании вышеизложенного, общество подлежит административной ответственности на основании ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством РФ и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Кроме того, лицо не может быть освобождено от административной ответственности в связи с малозначительностью при совершении административных правонарушений, за которые расчет суммы административного штрафа ставится в зависимость от количества дней просрочки выполнения обязанности, установленной валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования, поскольку административная ответственность за такие правонарушения уже дифференцирована в зависимости от продолжительности срока просрочки (ч.4 и 5, 6.1-6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ).

Объектом правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

При этом, сам по себе срок задержки представления документов органу или агенту валютного контроля не имеет правового значения для квалификации совершенного деяния и определения степени наказания, поскольку правонарушение считается законченным в момент невыполнения предусмотренной законом обязанности.

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен правильно, с учетом правил, определенных ст.4.1 КоАП РФ, в минимальном размере в пределах санкций ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

При этом суд учитывает, что нарушение обществом установленных сроков представления справок и документов (в каждом случае сроки, к которым обязанность должна быть исполнена, различны) образуют самостоятельные составы административного правонарушения. В этой связи ссылка заявителя на то, что ответственность наступает независимо от количества (одного или нескольких) выявленных в ходе проверки нарушений, что образует одно (единое) правонарушение, является несостоятельной.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ, ст. 71,75,167-170, 207-211, 229 АПК РФ



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 14 по г. Москве от 10.12.2020 №34-08/77142033600097400004 о привлечении ООО "Алка Строй" (ОГРН <***>) к административной ответственности по ч.6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. – отказать.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.


Судья В.Д. Поздняков