Решение от 15 июня 2021 г. по делу № А40-96716/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-96716/21-75-2054
г. Москва
15 июня 2021 г.
Резолютивная часть оглашена 08 июня 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 15 июня 2021 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью «Лайфмод Интерактив» (зарегистрированной по адресу: 117463, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 11.11.2002, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 105064, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании безнадежной ко взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в общей сумме 19 042 рубля 51 копейка безнадежной ко взысканию, из которой: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), КБК 18210301000010000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 15 097 рублей 13 копеек; налог с продаж, КБК 18210906010020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 72 рубля 22 копейки; налог на имущество предприятий КБК 18210904010020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 3 439 рублей 21 копейка; налог на владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств КБК 18210904020020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 177 рублей 50 копеек; налог на пользователей автомобильных дорог КБК 18210904030010000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 34 рубля 61 копейка; налог на рекламу, мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных образований городов федерального значения КБК 18210907011030000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 399 рублей 34 копеек, а обязанности по их уплате прекращённой; обязании исключить указанные выше суммы налогов и пеней из карточки расчетов с бюджетом по лицевому счету (списать) и выдать актуальную справку о состоянии расчетов с бюджетом

при участии представителей:

от истца (заявителя) – не явился, о заседании извещен,

от ответчика – ФИО2 по доверенности от 13.07.2020 № 05-15 (диплом о высшем юридическом образовании);

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Лайфмод Интерактив» (также – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в общей сумме 19 042 рубля 51 копейка безнадежной ко взысканию, из которой: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), КБК 18210301000010000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 15 097 рублей 13 копеек; налог с продаж, КБК 18210906010020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 72 рубля 22 копейки; налог на имущество предприятий КБК 18210904010020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 3 439 рублей 21 копейка; налог на владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств КБК 18210904020020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 177 рублей 50 копеек; налог на пользователей автомобильных дорог КБК 18210904030010000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 34 рубля 61 копейка; налог на рекламу, мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных образований городов федерального значения КБК 18210907011030000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 399 рублей 34 копеек, а обязанности по их уплате прекращённой; обязании исключить указанные выше суммы налогов и пеней из карточки расчетов с бюджетом по лицевому счету (списать) и выдать актуальную справку о состоянии расчетов с бюджетом.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления с учетом их уточнения; представитель ответчика против предъявленных требований возражал по доводам отзыва на заявление, третье лицо изложило позицию по делу.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования с учетом принятого уточнения подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Согласно представленной Инспекцией в материалы дела справке № 5585496 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 07.06.2021 г. у заявителя имеется следующая задолженность перед бюджетом: по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в общей сумме 19 042 рубля 51 копейка безнадежной ко взысканию, из которой: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), КБК 18210301000010000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 15 097 рублей 13 копеек; налог с продаж, КБК 18210906010020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 72 рубля 22 копейки; налог на имущество предприятий КБК 18210904010020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 3 439 рублей 21 копейка; налог на владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств КБК 18210904020020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 177 рублей 50 копеек; налог на пользователей автомобильных дорог КБК 18210904030010000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 34 рубля 61 копейка; налог на рекламу, мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных образований городов федерального значения КБК 18210907011030000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 399 рублей 34 копеек.

Заявитель полагает, что в отношении данной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, ответчик довод заявителя в ходе рассмотрения дела не опроверг, данных о наличии у налогового органа возможностей по принудительному взысканию вышеуказанных сумм задолженностей в срок не представили.

Суд при оценке обстоятельств дела исходит из следующего.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Налоговый орган не отрицает, что сумма задолженности образовалась за пределами сроков принудительного взыскания.

Кроме того, суд учитывает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в установленном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" размере, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами (в том числе теми, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 436-ФЗ).

Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию должно быть принято налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона № 436-ФЗ).

Отдельной формы решения о списании недоимки и задолженности не утверждено. Такое решение составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей Общества не имеется, что по существу и не оспаривается Инспекцией, пенсионным фондом и фондом социального страхования.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей: по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в общей сумме 19 042 рубля 51 копейка безнадежной ко взысканию, из которой: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), КБК 18210301000010000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 15 097 рублей 13 копеек; налог с продаж, КБК 18210906010020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 72 рубля 22 копейки; налог на имущество предприятий КБК 18210904010020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 3 439 рублей 21 копейка; налог на владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств КБК 18210904020020000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 177 рублей 50 копеек; налог на пользователей автомобильных дорог КБК 18210904030010000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 34 рубля 61 копейка; налог на рекламу, мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных образований городов федерального значения КБК 18210907011030000110, ОКТМО 45376000, состояние расчетов по пеням - 399 рублей 34 копеек - истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Так как на момент рассмотрения настоящего дела налоговое администрирование заявителя осуществляет ответчик, то суд признает его утратившим возможность по взысканию в принудительном порядке с учреждения вышеуказанной задолженности в связи с истечением сроков ее взыскания в принудительном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается только при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом истечение срока принудительного взыскания налога к числу таких оснований статьей 44 НК РФ не отнесено. Какие-либо иные акты законодательства о налогах и сборах такой возможности также не предусматривают, заявителем в обоснование данного требования они не приведены. В связи с чем, требования заявителя о признании судом обязанности по уплате спорных задолженностей прекращенной, обязании исключить указанные выше суммы налогов и пеней из карточки расчетов с бюджетом по лицевому счету (списать) и выдать актуальную справку о состоянии расчетов с бюджетом, удовлетворению судом не подлежат.

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчиков, учреждение не обращалось к нему с заявлением о принятии мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ, а ответчик в свою очередь не располагал необходимым комплектом документов для принятия данных мер, в связи с чем суд считает, что оснований для возложения на налоговый орган понесенных Обществом при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется. Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем, уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в сумме 6 000 руб. подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию числящуюся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 105064, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>) следующую задолженность Общества с ограниченной ответственностью «Лайфмод Интерактив» (зарегистрированной по адресу: 117463, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 11.11.2002, ИНН: <***>): по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) по КБК 18210301000010000110, ОКТМО 45376000 в сумме 15 097 рублей 13 копеек; по пени по налогу с продаж по КБК 18210906010020000110, ОКТМО 45376000 в сумме 72 рубля 22 копейки; по пени по налогу на имущество предприятий по КБК 18210904010020000110, ОКТМО 45376000 в сумме 3 439 рублей 21 копейка; по пени по налогу на пользователей автомобильных дорог по КБК 18210904030010000110, ОКТМО 45376000 в сумме 34 рубля 61 копейка; по пени по налогу на рекламу, мобилизуемому на территориях внутригородских муниципальных образований городов федерального значения по КБК 18210907011030000110, ОКТМО 45376000, в сумме 399 рублей 34 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Лайфмод Интерактив» (зарегистрированному по адресу: 117463, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 11.11.2002, ИНН: <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) рублей, уплаченную платежным поручением от 29.04.2021 г. № 40.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н. Нагорная